任 凱， 劉玉明， 張立業(yè)

（北京交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，北京 100044）

鐵路建設(shè)項(xiàng)目投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)技術(shù)復(fù)雜、工程風(fēng)險(xiǎn)大，地方鐵路EPC項(xiàng)目與國(guó)鐵項(xiàng)目相比，投資主體更加多元化，推行力度較弱，社會(huì)因素多，總包商的利潤(rùn)難以得到保障. 投資方希望承包商以更確定的合同價(jià)格和竣工日期提供產(chǎn)品和全鏈條服務(wù)，而EPC（Engineering-procurement-Construction，設(shè)計(jì)—采購(gòu)—施工）工程總承包模式迎合了迫切的市場(chǎng)需求. EPC模式下，地方鐵路項(xiàng)目總包商負(fù)責(zé)勘察設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工到竣工通車(chē)全鏈條，風(fēng)險(xiǎn)與管理難度大，加之投資主體多元化和沿線(xiàn)的許多社會(huì)因素，總包利潤(rùn)的不確定性增加，影響其建設(shè)積極性，故研究總包商利潤(rùn)影響因素及作用程度對(duì)地方鐵路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行EPC模式具有重要意義.

研究EPC總包商利潤(rùn)影響因素，應(yīng)從收入和成本費(fèi)用兩方面入手：成本費(fèi)用影響因素方面，楊元月等［1］和雷磊等［2］提出了交易背景與機(jī)制、項(xiàng)目規(guī)模大小、各方行為不確定性等因素；趙軻等［3］和魏燕文等［4］提出設(shè)備材料的認(rèn)價(jià)、變更、簽證與索賠；蔣雪［5］提出業(yè)主資信水平、市場(chǎng)利率、合同結(jié)算、稅收等影響因素；熊言武［6］和危以明［7］提出限額設(shè)計(jì)、優(yōu)化設(shè)計(jì)、成本管理組織建立等措施；EPC項(xiàng)目收入研究較為缺乏，結(jié)合收入和成本的研究也極少，李寒姣［8］列出了EPC項(xiàng)目的成本構(gòu)成并識(shí)別了收入因素，建議采取德?tīng)柗品▽?duì)其賦權(quán)，并給出了定價(jià)、調(diào)價(jià)、設(shè)計(jì)、施工、管理、風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重建議區(qū)間，但其僅采用了主觀(guān)方法賦權(quán)，利潤(rùn)影響因素也較宏觀(guān). 在地方鐵路EPC項(xiàng)目利潤(rùn)方面，王克山［9］從項(xiàng)目各階段提出了投資控制方法的建議，而利潤(rùn)影響因素的研究還存在空白.

本文擬結(jié)合項(xiàng)目調(diào)研情況和前人的研究，基于總包商視角，分析地方鐵路EPC項(xiàng)目利潤(rùn)及影響因素，運(yùn)用DEMATEL法進(jìn)行影響因素定位與分析，為總承包商提供參考，增強(qiáng)其建設(shè)積極性，助力各地方交通運(yùn)輸結(jié)構(gòu)由公路運(yùn)輸向鐵路運(yùn)輸轉(zhuǎn)型的改革.

1 地方鐵路EPC項(xiàng)目總包商利潤(rùn)影響因素

根據(jù)財(cái)務(wù)管理基本規(guī)定，利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，以收入減去總成本費(fèi)用計(jì)算. 根據(jù)其概念，鐵路EPC項(xiàng)目利潤(rùn)應(yīng)為項(xiàng)目收入減去項(xiàng)目總成本費(fèi)用.

1.1 項(xiàng)目合同收入及影響因素

其中，初始合同收入是項(xiàng)目合同收入的最主要來(lái)源；合同變更、價(jià)格調(diào)整、合同索賠收入依據(jù)合同約定的變更、調(diào)價(jià)、索賠事件與流程實(shí)現(xiàn)；合同獎(jiǎng)勵(lì)收入為總承包商基于合同所獲得的工期提前獎(jiǎng)勵(lì)、合理化建議獎(jiǎng)勵(lì)、優(yōu)化設(shè)計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)等收入［10］；時(shí)間價(jià)值收入通過(guò)使業(yè)主盡早支付預(yù)付款、工程進(jìn)度款、竣工結(jié)算款、質(zhì)量保修金等獲得的銀行利息收入或者減少的銀行利息成本，或延遲支付材料設(shè)備商的價(jià)款而獲得的資金時(shí)間價(jià)值.

根據(jù)文獻(xiàn)研究，結(jié)合調(diào)研的地方鐵路EPC項(xiàng)目，梳理合同收入的影響因素（以Y、L、X分別代表調(diào)研的山西陽(yáng)泉地方鐵路項(xiàng)目、臨縣煤炭專(zhuān)用線(xiàn)項(xiàng)目和興保地方鐵路項(xiàng)目）見(jiàn)表1.

表1 影響地方鐵路EPC項(xiàng)目合同收入的主要因素Tab.1 Influencing factors of contract revenue in local railway EPC projects

1.2 項(xiàng)目總成本費(fèi)用及影響因素

地方鐵路EPC總承包項(xiàng)目的總成本費(fèi)用是指總承包商從鐵路項(xiàng)目投標(biāo)開(kāi)始直至項(xiàng)目缺陷責(zé)任期終止，為獲得和履行EPC 項(xiàng)目合同而發(fā)生的全部成本費(fèi)用，包括工程成本和期間費(fèi)用. 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第15號(hào)——建造合同［11］，地方鐵路EPC項(xiàng)目總成本費(fèi)用包括項(xiàng)目工程成本（人工費(fèi)、材料設(shè)備費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用和總包項(xiàng)目部間接費(fèi)用）及項(xiàng)目期間費(fèi)用（分擔(dān)的企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用和企業(yè)管理費(fèi)用）.

根據(jù)文獻(xiàn)研究與項(xiàng)目調(diào)研，總成本費(fèi)用的影響因素如表2.

表2 地方鐵路EPC項(xiàng)目總成本費(fèi)用的影響因素Tab.2 Influencing factors of total cost in local railway EPC projects

1.3 利潤(rùn)因素綜合指標(biāo)體系

將上述影響地方鐵路EPC 項(xiàng)目總承包商收入和成本的因素進(jìn)行整合，發(fā)現(xiàn)有些因素影響項(xiàng)目合同收入，有些影響總成本費(fèi)用，有些則同時(shí)影響合同收入和成本費(fèi)用. 利潤(rùn)因素的綜合指標(biāo)體系如圖1，利潤(rùn)影響因素及因素內(nèi)涵見(jiàn)表3.

圖1 地方鐵路EPC項(xiàng)目利潤(rùn)綜合指標(biāo)體系Fig.1 Profit comprehensive index system of local railway EPC project

表3 地方鐵路EPC項(xiàng)目總包商利潤(rùn)影響因素清單Tab.3 List of factors affecting the profit of general contractor in local railway EPC projects

續(xù)表

2 基于DEMATEL法的利潤(rùn)影響因素分析

DEMATEL法（Decision-making Trial and Evaluation Laboratory）即決策試驗(yàn)評(píng)價(jià)法，通過(guò)對(duì)系統(tǒng)中各要素之間的直接影響關(guān)系，計(jì)算出每個(gè)要素對(duì)其他要素的影響度和被影響度，進(jìn)而獲得系統(tǒng)各要素的中心度和原因度，得到各要素因果關(guān)系及系統(tǒng)地位，是簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)、有效獲取關(guān)鍵因素的方法，有助于解決復(fù)雜的社會(huì)問(wèn)題［12］.

2.1 構(gòu)造利潤(rùn)影響因素判斷矩陣

根據(jù)德?tīng)柗品?，邀?qǐng)66名專(zhuān)家對(duì)16個(gè)因素之間的影響關(guān)系做出判定. 專(zhuān)家由參與地方鐵路項(xiàng)目建設(shè)的8名項(xiàng)目經(jīng)理、11名項(xiàng)目副經(jīng)理或總工程師、16名部門(mén)負(fù)責(zé)人、7名工程經(jīng)濟(jì)或財(cái)務(wù)人員以及25名其他職員構(gòu)成，對(duì)這5類(lèi)人員分別賦予3∶3∶2∶2∶1的權(quán)重.

判定采取0～4標(biāo)度，矩陣中Eij代表因素Ei對(duì)因素Ej的直接影響：Eij=0～4分別表示要素Ei對(duì)要素Ej的直接影響為無(wú)、很弱、一般、較強(qiáng)和很強(qiáng)；當(dāng)i=j時(shí)，Eij=0. 加權(quán)平均的地方鐵路EPC項(xiàng)目總包商利潤(rùn)的直接影響矩陣E為：

因素的直接影響矩陣歸一化處理后得到規(guī)范影響矩陣S為：

2.2 利潤(rùn)因素綜合影響矩陣

直接影響矩陣表示地方鐵路EPC項(xiàng)目總承包商利潤(rùn)影響因素間的直接影響，其間接的相互作用以綜合影響矩陣來(lái)表示. 在DEMATEL法下，要素間增加的間接影響以規(guī)范直接影響矩陣自乘表示，將所有的間接影響相加，得到綜合影響矩陣T為：

利潤(rùn)因素的綜合影響矩陣中，Tij代表因素i對(duì)因素j的綜合影響程度：

2.3 利潤(rùn)影響因素的中心度與原因度分析

根據(jù)DEMATEL 法建立的模型中，綜合影響矩陣每行數(shù)值之和表示該行因素對(duì)其他因素的綜合影響程度，稱(chēng)為影響度；每列數(shù)值之和表示該列因素受其他因素影響的綜合程度，稱(chēng)為被影響度. 要素的影響度與被影響度相加得到該因素的中心度，相減得到該因素的原因度. 對(duì)影響地方鐵路EPC項(xiàng)目總包商利潤(rùn)的16個(gè)因素中心度與原因度進(jìn)行計(jì)算，結(jié)果見(jiàn)表4.

表4 地方鐵路EPC項(xiàng)目總包商利潤(rùn)影響因素的中心度與原因度Tab.4 Centrality-cause index of profit influencing factors of local railway EPC projects

因素的中心度表示該因素在整個(gè)利潤(rùn)影響指標(biāo)體系中的重要程度與作用大小，中心度越大，該因素對(duì)總承包商利潤(rùn)的作用就越明顯. 由表4 的計(jì)算結(jié)果，因素E6、E1、E9、E15、E14、E3、E4、E12中心度較大，對(duì)實(shí)施EPC 模式的地方鐵路項(xiàng)目中總包商利潤(rùn)的影響程度較大，其中E6、E1、E9對(duì)總包商利潤(rùn)的影響最明顯.

因素的原因度表示該因素在整個(gè)利潤(rùn)影響指標(biāo)體系中的因果地位. 原因度大于0，表明該要素對(duì)其他要素影響大，為原因要素；反之，該因素為結(jié)果要素. 由表4 的計(jì)算結(jié)果，因素E4、E2、E12、E5、E6、E3、E11、E14為原因要素，其余為結(jié)果要素.

2.4 利潤(rùn)影響因素定位分析

以中心度和原因度分別作為橫縱坐標(biāo)軸，以平均水平（3.146，0）為坐標(biāo)軸原點(diǎn)，建立地方鐵路EPC項(xiàng)目總包商利潤(rùn)影響因素的指標(biāo)坐標(biāo)系，對(duì)16個(gè)影響因素作定位分析，如圖2.

第一象限中的因素E6、E14、E3、E4、E12中心度和原因度都較高，說(shuō)明項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、集成管理水平、分包商水平與素質(zhì)、現(xiàn)場(chǎng)條件與施工難度、地方政府支持程度是影響總承包商利潤(rùn)的關(guān)鍵因素，對(duì)總包商利潤(rùn)和體系中其他因素都有重要影響，應(yīng)予以一級(jí)關(guān)注.

第二象限中的因素E2、E5、E11原因度高，而中心度處于指標(biāo)體系中下水平，說(shuō)明項(xiàng)目服務(wù)范圍、鐵路項(xiàng)目沿線(xiàn)社會(huì)環(huán)境、業(yè)主資信水平對(duì)其他因素產(chǎn)生重要影響，進(jìn)而對(duì)總包商利潤(rùn)產(chǎn)生重要間接影響，這類(lèi)因素應(yīng)是除關(guān)鍵因素外的重點(diǎn)關(guān)注因素.

第三象限中的因素E10、E7、E8、E13、E16中心度與原因度都較低，則鐵路建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)稅收、成本管理人員與方法、驗(yàn)工計(jì)價(jià)方式、投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)性和工程款支付方式對(duì)地方鐵路總包商利潤(rùn)的影響較其他指標(biāo)稍弱，為一般因素.

第四象限中的因素E1、E9、E15中心度較高而原因度較低，說(shuō)明此類(lèi)因素對(duì)總包商利潤(rùn)有著重要影響，但易受其他因素的影響，應(yīng)通過(guò)控制原因要素重點(diǎn)把控項(xiàng)目規(guī)模與工期、優(yōu)化水平與合理化建議、業(yè)主干預(yù)程度.

圖2 影響因素定位分析圖Fig.2 Positioning analysis map of influencing factors

3 結(jié)論與建議

本研究首次梳理了實(shí)施EPC工程總承包模式的地方鐵路項(xiàng)目中總承包商的利潤(rùn)影響因素，建立了16個(gè)利潤(rùn)影響因素的綜合指標(biāo)體系，運(yùn)用DEMATEL法對(duì)各因素的影響程度與因素之間的因果關(guān)系做了分析，得到5個(gè)關(guān)鍵影響因素、3個(gè)重要影響因素和3個(gè)關(guān)注因素. 按對(duì)利潤(rùn)的影響作用排序，關(guān)鍵影響因素依次為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目集成管理水平、分包商水平與素質(zhì)、現(xiàn)場(chǎng)條件與施工難度、地方政府支持程度，重要影響因素依次為項(xiàng)目規(guī)模與工期、優(yōu)化水平與合理化建議、業(yè)主干預(yù)程度，關(guān)注因素依次為項(xiàng)目服務(wù)范圍、鐵路項(xiàng)目沿線(xiàn)社會(huì)環(huán)境、業(yè)主資信水平. 針對(duì)以上11個(gè)因素，從總承包商視角提出以下建議.

1）對(duì)于地方政府、業(yè)主、沿線(xiàn)社會(huì)環(huán)境因素，重點(diǎn)在于前期考察與項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的溝通協(xié)調(diào). 對(duì)地方政府類(lèi)型業(yè)主，需在工作溝通方式與組織接口等方面不斷磨合；對(duì)企業(yè)類(lèi)型業(yè)主，需考察業(yè)主資金實(shí)力、信譽(yù)水平，約定業(yè)主管理監(jiān)督范圍，避免其對(duì)標(biāo)段劃分、項(xiàng)目實(shí)施方案、具體優(yōu)化變更措施的過(guò)度干預(yù)；了解當(dāng)?shù)卣c沿線(xiàn)政府以及項(xiàng)目沿線(xiàn)民俗風(fēng)氣后再做投標(biāo)決策，并在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中積極開(kāi)展與地方政府溝通工作和居民協(xié)調(diào)工作，協(xié)助業(yè)主爭(zhēng)取其對(duì)征地拆遷、管線(xiàn)改移等的支持，保證項(xiàng)目順利開(kāi)展［13-14］.

2）對(duì)于項(xiàng)目范圍、項(xiàng)目規(guī)模與工期以及施工條件與難度，建議在勘察設(shè)計(jì)和合同談判階段重點(diǎn)把控. 勘察設(shè)計(jì)與投標(biāo)時(shí)應(yīng)明確項(xiàng)目規(guī)模和工期，統(tǒng)籌作出部署安排；仔細(xì)勘察項(xiàng)目地質(zhì)水文等條件，現(xiàn)場(chǎng)方案設(shè)計(jì)應(yīng)聯(lián)合施工分包商，結(jié)合其經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，做出經(jīng)濟(jì)性和施工性更強(qiáng)、更便捷的方案；在中標(biāo)談判時(shí)，書(shū)面明確項(xiàng)目建設(shè)范圍和服務(wù)范圍、落實(shí)過(guò)程中因增加服務(wù)內(nèi)容導(dǎo)致成本費(fèi)用和工期變化的具體條款與補(bǔ)償方式等.

3）政策、市場(chǎng)、自然等風(fēng)險(xiǎn)客觀(guān)存在，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)決策評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)清單積極做好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)規(guī)劃、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，健全風(fēng)險(xiǎn)管控體系. 建議集中采購(gòu)與分散采購(gòu)結(jié)合，鋼軌、道砟、扣件、四電（通信、信號(hào)、電力和電氣化工程相關(guān)設(shè)施設(shè)備）集中采購(gòu)，鋼筋等地方性建筑材料可分散采購(gòu)，加強(qiáng)工程要素詢(xún)價(jià)與市場(chǎng)價(jià)格預(yù)判，統(tǒng)籌規(guī)劃采購(gòu)方案，避免要素價(jià)格變動(dòng)引起的工程成本大幅增加［10］.

4）分包商的水平與素質(zhì)是影響地方鐵路EPC項(xiàng)目總包商利潤(rùn)的關(guān)鍵因素，總承包商應(yīng)在選擇合作伙伴時(shí)綜合考量其專(zhuān)業(yè)能力與經(jīng)驗(yàn)、項(xiàng)目當(dāng)?shù)刭Y源、企業(yè)信譽(yù)與人員素質(zhì)等，實(shí)現(xiàn)總分包資源的互補(bǔ)與強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，減少因分包商素質(zhì)或管理水平低而導(dǎo)致的總承包商額外負(fù)擔(dān).

5）關(guān)于集成管理與優(yōu)化，建議引進(jìn)工程與管理的復(fù)合型人才. 引進(jìn)的人才應(yīng)對(duì)項(xiàng)目有全盤(pán)的掌控能力，包括溝通力、協(xié)調(diào)力和領(lǐng)悟力，保證設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工各分包商管理的準(zhǔn)確銜接，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目集成管理水平的提升. 通過(guò)制定良好的激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)各方的優(yōu)化積極性，制定有效的優(yōu)化建議反饋流程，通過(guò)優(yōu)化實(shí)現(xiàn)成本縮減，提升各方利潤(rùn).