孟愛玲

摘 要：近年來，政府高度重視重大政策貫徹落實情況跟蹤審計工作。人民銀行內(nèi)部審計部門積極開展金融扶貧審計，根據(jù)審計實踐，總結(jié)審計面臨的困難，提出了改進建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;重大政策跟蹤審計;金融扶貧審計

文章編號：1004-7026（2020）09-0158-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F239.4? ? ? ? 文獻標志碼：A

2018年5月，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調(diào)要拓展審計監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況的跟蹤審計力度。這是新時代賦予審計的重要使命，是實現(xiàn)審計全覆蓋的必然要求，是彰顯審計在黨和國家監(jiān)督體系中重要作用的必然要求。人民銀行認真全面貫徹中央會議精神，將重大政策措施貫徹落實情況審計作為一項重大政治任務(wù)，同時是深化人民銀行內(nèi)審工作的一項主要舉措。

貨幣政策通過金融體系的傳導(dǎo)對我國整體宏觀經(jīng)濟運行產(chǎn)生重要影響，開展重大政策措施貫徹落實情況審計具有重要意義。

1? 審計內(nèi)容

重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計的對象是國家宏觀政策，主要包括以下3個方面。一是國家重大政策安排部署情況。包括是否通過制訂實施方案或細化政策措施等方式貫徹國家重大政策;細化政策措施或?qū)嵤┓桨甘欠窈侠砗戏?，是否具有可操作性，與其他政策是否協(xié)調(diào)。二是政策執(zhí)行情況。包括是否嚴格執(zhí)行相應(yīng)政策，是否存在政策缺位或執(zhí)行不力等問題。關(guān)注政策資金來源、分配、管理、使用等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。三是政策績效評價。包括政策執(zhí)行后是否達到預(yù)期目標，結(jié)合成本、進度、收益、資金使用率，綜合評價貫徹落實重大政策的經(jīng)濟性、效率性和效果性[1]。

2? 審計難點

2.1? 審計制度體系不完善，審計職責(zé)不清

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議講話中指出“加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況的跟蹤審計力度”，但沒有明確國家審計還是內(nèi)部審計。根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署11號令）對內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計的行為客體是本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等事項。相較于審計署開展的重大政策貫徹落實情況跟蹤審計，人民銀行開展的金融扶貧審計屬于內(nèi)部審計，內(nèi)部審計人員需要從人民銀行、地方政府、金融機構(gòu)、基層貧困群體4個維度開展工作，這與內(nèi)部審計的行為客體背離。要做好金融扶貧審計，必須延伸審計，但內(nèi)部審計的權(quán)限有限，相關(guān)的制度體系尚未形成，缺乏有效保障。一些分支機構(gòu)近年來才探索開展此類項目，審計形式不完善，外部機構(gòu)會對審計工作產(chǎn)生質(zhì)疑。

2.2? 審計人員業(yè)務(wù)能力難匹配，產(chǎn)生本領(lǐng)恐慌

金融扶貧審計范圍廣，審計對象覆蓋面大，包括人民銀行、地方政府、金融機構(gòu)、貧困群體等多家單位和個人，在專業(yè)方面具有挑戰(zhàn)性。審計人員需關(guān)注工作機制建設(shè)和政策落實、發(fā)揮貨幣政策工具的引導(dǎo)作用、發(fā)展貧困地區(qū)普惠金融、防范金融扶貧風(fēng)險等，查找政策貫徹執(zhí)行中存在的問題，根據(jù)問題提出可行的審計建議，這對內(nèi)部審計人員提出了很高要求。人民銀行內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平與金融扶貧審計的要求還存在差距。

內(nèi)部審計人員專業(yè)技能集中在審計、會計、計算機等方面，欠缺貨幣信貸知識，對政策文件、法律法規(guī)等理解不深刻，對影響政策效果的因素了解不全面，對政策傳導(dǎo)過程中的問題不敏感。業(yè)務(wù)能力與審計要求難以匹配，審計人員會產(chǎn)生本領(lǐng)恐慌，工作中有膽怯心理，影響審計質(zhì)量[2]。

2.3? 審計評價標準難把握，評價依據(jù)不充分、不明確

與重大政策措施相關(guān)的政策性文件在實務(wù)中具有綱領(lǐng)性和指導(dǎo)性地位，內(nèi)容覆蓋面廣且宏觀。政策傳導(dǎo)是個長期過程，短期內(nèi)難以根據(jù)文件內(nèi)容直接判斷政策效果，加之影響政策落實效果的因素眾多，對內(nèi)部審計人員理解政策意圖、判斷政策執(zhí)行效果的要求較高。

重大政策措施落實情況基本屬于跟蹤審計，開展審計時政策仍在傳導(dǎo)落實中，政策執(zhí)行短期效果不明顯，評價標準和指標體系難建立。政策作為審計依據(jù)不斷調(diào)整、補充、完善，評價標準和指標體系也需調(diào)整，這對審計方案的制訂提出了挑戰(zhàn)。指導(dǎo)性政策難以量化，審計實務(wù)缺乏可參照的規(guī)范，定性評價標準需要審計人員的綜合評判，其判斷水平和偏好可能影響審計結(jié)果。

3? 審計建議

3.1? 完善制度建設(shè)，明確職責(zé)邊界

內(nèi)部審計部門主要對本單位及所屬單位的經(jīng)濟活動情況開展審計。貫徹國家重大政策措施方面的審計工作是一項重要工作。人民銀行作為金融扶貧貨幣政策的制訂者，有權(quán)監(jiān)督政策落實效果，內(nèi)部審計部門理當(dāng)承擔(dān)審計監(jiān)督的重任。內(nèi)審部門既要充分履職，也要適當(dāng)履職，在職責(zé)范圍內(nèi)開展相關(guān)工作。在現(xiàn)有的制度體系下，人民銀行內(nèi)審人員跨出行門開展審計，履行人民銀行在金融扶貧方面的職責(zé)，側(cè)重于再貼現(xiàn)、再貸款的發(fā)放以及配套政策的支持，不得隨意擴張，避免審計風(fēng)險。審計署應(yīng)完善制度，明確國家審計、內(nèi)部審計等監(jiān)督部門的職責(zé)邊界。

3.2? 創(chuàng)新組織形式，調(diào)整審計方法

在組織形式上，嘗試聯(lián)合審計，通過與業(yè)務(wù)部門橫向聯(lián)合增強審計力量，提升工作效率，避免重復(fù)檢查審對象;打破內(nèi)審人員跨出行門審計外部單位的尷尬局面，營造良好的履職環(huán)境;加深審計人員對業(yè)務(wù)的理解和對政策方向的把握，提高審計質(zhì)量，為后續(xù)運用審計成果奠定基礎(chǔ)。在審計方法上，對不同的審計對象采取不同的審計方式。與內(nèi)部貨幣信貸部門保持溝通，秉持嚴謹審慎的工作態(tài)度，從制訂審計方案、確認現(xiàn)場審計問題，到出具審計報告，充分尊重貨幣信貸部門的意見，提高審計的精準度，保持內(nèi)審工作的視野和角度，保證審計工作客觀公正。對于金融機構(gòu)可采取延伸審計方式，通過聽取專題匯報、開展座談會、查閱檔案資料等方式，檢查金融機構(gòu)是否真正落實重大政策。對于地方政府及有關(guān)部門，采取函詢方式，了解地方政府及有關(guān)部門是否發(fā)揮了政策合力，加強政策措施的協(xié)調(diào)配合。對于政策惠及群體，發(fā)放調(diào)查問卷、實地走訪調(diào)查，了解重大政策實施的實際效果，并作出客觀評價。

3.3? 強化黨的領(lǐng)導(dǎo)，加強隊伍建設(shè)

國家重大政策措施貫徹落實情況審計是一項重大政治任務(wù)。要堅持黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，提高政治站位，加強對國家重大政策措施貫徹落實情況審計的思想認識。轉(zhuǎn)變審計理念，從關(guān)注微觀層面內(nèi)部經(jīng)濟活動向關(guān)注國家宏觀金融運行大局轉(zhuǎn)變，從關(guān)注合規(guī)審計向關(guān)注政策執(zhí)行的績效審計轉(zhuǎn)變。改進審計方法，改變傳統(tǒng)翻閱紙質(zhì)資料的方法，利用信息化手段分析篩查大數(shù)據(jù)。加強政策解讀培訓(xùn)，通過貨幣信貸業(yè)務(wù)專題培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)課程、遠程培訓(xùn)等，加深內(nèi)審人員對政策的理解，提高對政策落實效果的分析研判水平。

參考文獻：

[1]趙曉紅.踐行新時代內(nèi)部審計的重要使命 助力國家重大政策措施貫徹落實[J].中國內(nèi)部審計，2019（10）：11-14.

[2]魏茹.基層人民銀行普惠金融政策落地審計思路與方法[J].審計與理財，2019（11）：26-28.