王倩

摘 要：廉政風(fēng)險(xiǎn)防控作為高校管理的重要組成部分，被廣泛關(guān)注和重視。以高校廉政風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系為切入點(diǎn)，探討了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制下高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的不足，提出了防范措施。

關(guān)鍵詞：高校廉政風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;防控現(xiàn)狀與對(duì)策

文章編號(hào)：1004-7026（2020）09-0126-02? ? ? ? ?中國圖書分類號(hào)：G647.5? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1? 高校廉政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

高校廉政風(fēng)險(xiǎn)主要指高校各相關(guān)權(quán)力職能部門、黨政領(lǐng)導(dǎo)或單位工作人員在履行職責(zé)或行使權(quán)力的過程中，存在或發(fā)生以權(quán)謀私、濫用權(quán)力的可能性。高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并降低其發(fā)生的可能性。

2? 高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之間的聯(lián)系

2.1? 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

高校財(cái)務(wù)部門是高校內(nèi)部控制的牽頭單位。高校財(cái)務(wù)部門作為高校資金管理的主體，控制著整個(gè)高校的經(jīng)濟(jì)命脈，通過預(yù)算、決策、資金分配等程序分配、協(xié)調(diào)各利益主體。如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不健全、不完善、執(zhí)行不到位，可能會(huì)產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。

2.2? 廉政風(fēng)險(xiǎn)防控與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相互制約

從高校管理的整體來看，高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)涉及學(xué)校的方方面面。高校財(cái)務(wù)部門可以將廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的思想運(yùn)用到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，增加與審計(jì)、紀(jì)委等部門的協(xié)作，共同為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)發(fā)揮作用，為財(cái)務(wù)內(nèi)控指明方向。高校在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的過程中，可以把廉政風(fēng)險(xiǎn)防控運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)“關(guān)口前移”，通過嚴(yán)格控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有效降低廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

3.1? 高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)狀

3.1.1? 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不受重視，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄

雖然高校普遍制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的過程中，受“傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門就是管錢”觀念的影響，大多數(shù)高校對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解比較片面。很多高校只重視對(duì)資金運(yùn)行的管理和控制，忽視了高校運(yùn)行中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，未充分認(rèn)識(shí)到廉政風(fēng)險(xiǎn)防控與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的密切關(guān)系，造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只注重表面，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.1.2? 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制執(zhí)行不到位

一方面，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中只包含《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確規(guī)定的預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同6項(xiàng)主要內(nèi)容，未將高校所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入其中。另一方面，目前大多數(shù)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)雖然取得了一定成效，財(cái)務(wù)管理部門也出臺(tái)了一系列管理辦法和實(shí)施細(xì)則，但是很少有高校逐一排查這些管理辦理和實(shí)施細(xì)則中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控政策得不到有效執(zhí)行[1]。

3.1.3? 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督力度不夠

高校內(nèi)部監(jiān)督主要由審計(jì)處和紀(jì)委監(jiān)察處兩個(gè)部門負(fù)責(zé)。審計(jì)處對(duì)財(cái)務(wù)的具體工作進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，紀(jì)委監(jiān)察處對(duì)政策和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。目前，審計(jì)處和紀(jì)委監(jiān)察處開展的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)往往停留在三公經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)采購、小金庫和基建工程等重點(diǎn)領(lǐng)域，其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)很難被發(fā)現(xiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況缺乏有效監(jiān)督，內(nèi)部控制和監(jiān)查工作未落到實(shí)處。

3.1.4? 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段落后，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控效果不顯著

目前，雖然大部分高校實(shí)行了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，但是這種控制方式僅圍繞財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，未將高校所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)融入其中。財(cái)務(wù)部門與學(xué)校其他部門之間的溝通和交流仍然以傳遞紙質(zhì)材料為主，增加了廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，降低了廉政風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

3.2? 高校防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.2.1? 積極建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

高校領(lǐng)導(dǎo)者要把握好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的密切關(guān)系，充分肯定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中的關(guān)鍵地位。在防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的過程中，要充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不斷加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高反腐倡廉水平。

3.2.2? 健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，科學(xué)評(píng)定財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率

一方面，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的范圍應(yīng)包含學(xué)校的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，除《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確規(guī)定的預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同6項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外，還要完善對(duì)重大事項(xiàng)決策、招生管理、后勤服務(wù)、校辦企業(yè)、附屬單位管理等方面的制度建設(shè)，建立全方位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

3.2.3? 完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度，建立全方位的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系

高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控要達(dá)到既定目標(biāo)，還需強(qiáng)化監(jiān)督制度。從監(jiān)督的具體內(nèi)容來看，高校應(yīng)將有廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中。對(duì)于違法違紀(jì)案件，應(yīng)依照相關(guān)法律法規(guī)從嚴(yán)處置，將內(nèi)部控制監(jiān)督功能落到實(shí)處。從監(jiān)督的主體來看，高校管理者應(yīng)充分肯定審計(jì)處和紀(jì)委監(jiān)察處在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中的關(guān)鍵地位。建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)制度，將監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部考核體系，將評(píng)價(jià)結(jié)果與個(gè)人績效考核掛鉤，實(shí)行追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作有效開展。

3.2.4? 積極推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，提高高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控水平

信息化作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的載體，是促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的有效方法。高校可根據(jù)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，將先進(jìn)的信息化設(shè)備與管理手段引入到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中。高校管理者要從全局出發(fā)，以“數(shù)字化校園”網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為依托，搭建財(cái)務(wù)信息化服務(wù)平臺(tái)，將學(xué)校所有部門都納入其中。以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為核心，以廉政風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)涵為指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)信息共享，有效預(yù)防腐敗。

4? 結(jié)束語

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)中具有十分重要的作用。高校管理者應(yīng)根據(jù)學(xué)校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的整體部署和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的總體要求，結(jié)合財(cái)務(wù)部門的工作情況，建立符合高校自身情況的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系，防范高校廉政風(fēng)險(xiǎn)。