舒軍 張麗君

摘 要：隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，國(guó)家加大了創(chuàng)新支持力度，鼓勵(lì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改革。因此，探討新形勢(shì)下如何優(yōu)化科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)十分必要。本文從科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)出發(fā)，分析該類單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中凸現(xiàn)的問題，并從系統(tǒng)優(yōu)化的目標(biāo)與路徑選擇上，探討相應(yīng)地解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位? 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)? 目標(biāo)與路徑

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）05（a）--02

隨著社會(huì)的發(fā)展以及科技的進(jìn)步，信息的傳遞變得更為簡(jiǎn)單。為了順應(yīng)時(shí)代潮流，社會(huì)組織的各項(xiàng)管理體系也在不斷優(yōu)化，如何在組織中建立準(zhǔn)確、高效、適應(yīng)性強(qiáng)、能不斷進(jìn)化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，逐漸成為關(guān)乎組織發(fā)展的重要命題。以下從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的優(yōu)化目標(biāo)和路徑角度，探討科研事業(yè)單位作為特定的組織，如何建立能發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、適合特點(diǎn)、提升效率的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

1 研究背景

1.1 科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特征

科研事業(yè)單位是指受國(guó)家行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，主要提供科學(xué)技術(shù)生產(chǎn)和服務(wù)的社會(huì)公共組織?？蒲惺聵I(yè)單位有以下特征：不以盈利為目的，提供科學(xué)技術(shù)公共服務(wù)，屬于知識(shí)密集型組織，以財(cái)政撥款為主要經(jīng)費(fèi)來(lái)源，科研成果是帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心。不同于其他事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理具有以下特點(diǎn)：（1）經(jīng)費(fèi)管理的專項(xiàng)性?？蒲惺聵I(yè)單位的專家學(xué)者主要從事科學(xué)技術(shù)研究，科研經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源包括相關(guān)部委、地方財(cái)政部門以及企事業(yè)單位等，科研經(jīng)費(fèi)主要用于科技創(chuàng)新、科研成果轉(zhuǎn)化、科研基地的建設(shè)等。（2）產(chǎn)出的不確定性。科研事業(yè)單位雖然有專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，但短期內(nèi)不一定有科技成果。進(jìn)行科學(xué)研究，需要通過(guò)不斷嘗試，從錯(cuò)誤中學(xué)習(xí)、改進(jìn)，一個(gè)科研成果的取得，往往需要幾代科研人員的不懈努力。（3）科研成果具備顯著的公共物品性。科研事業(yè)單位的科學(xué)技術(shù)成果，不以盈利為主要目的，除了少數(shù)關(guān)乎國(guó)家安全的研發(fā)成果之外多用在公共服務(wù)和推廣服務(wù)，具有消費(fèi)對(duì)象的非排他性，科技成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用意義深遠(yuǎn)，但獲益難度大。

1.2 時(shí)代背景

2015年3月31日，中共中央，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》，強(qiáng)調(diào)“必須深化體制機(jī)制改革，加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略”，制定了創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的總體戰(zhàn)略，并從8個(gè)大方面、30個(gè)小方面，對(duì)鼓勵(lì)創(chuàng)新做了具體部署。2016年7月31日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》，為貫徹落實(shí)中央關(guān)于深化改革創(chuàng)新、形成充滿活力的科技管理和運(yùn)行機(jī)制的要求，進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策，做了總體部署，并從6個(gè)大方面、16個(gè)小方面做了具體要求。

國(guó)家對(duì)創(chuàng)新的支持力度不斷加大，對(duì)科研事業(yè)單位的要求也進(jìn)一步提升?！胺?、管、服”改革向縱深推進(jìn)。簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)是全面深化改革特別是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容，一直為黨中央、國(guó)務(wù)院以及社會(huì)各界高度重視。黨的十八大以來(lái)，經(jīng)過(guò)不斷的改革，科研事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)自主權(quán)不斷加大，科研人員的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制不斷完善，行政審批大幅簡(jiǎn)化，有效提高了科研事業(yè)單位的效率和科研人員的工作熱情。

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求日益加強(qiáng)。財(cái)務(wù)管理對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證的質(zhì)量要求日益提升。財(cái)務(wù)管理制度辦法需不斷更新以適應(yīng)外部形勢(shì)的變化，對(duì)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系日漸完善，科研項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收要求不斷提高。

1.3 科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

實(shí)行預(yù)算管理。預(yù)算管理對(duì)于科研事業(yè)單位具有重要意義，有利于確?？蒲惺聵I(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)合理使用，它包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督及績(jī)效考評(píng)四部分。目前，科研事業(yè)單位的預(yù)算管理正不斷向科研化、系統(tǒng)化、精細(xì)化改進(jìn)，預(yù)算編制更加科學(xué)、合理，資金使用效率不斷提高，預(yù)算編制、執(zhí)行與決算融合度更高。已經(jīng)建立了簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了收支核算、預(yù)算控制、項(xiàng)目管理等功能，但仍不能滿足科研事業(yè)單位實(shí)際需要。

2 科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的主要問題

2.1 科研事業(yè)單位特點(diǎn)與現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制有沖突

科技成果的投入與產(chǎn)出很難單純通過(guò)財(cái)務(wù)手段衡量。科研事業(yè)單位的投入與產(chǎn)出往往具有以下特點(diǎn)：需要大量的資金投入，常常要幾代科學(xué)家不斷努力，科研成果往往有巨大的社會(huì)價(jià)值。這些特點(diǎn)不適用于財(cái)務(wù)的投入產(chǎn)出分析，而且與會(huì)計(jì)分期有一定的沖突，需要尋找更科學(xué)的評(píng)價(jià)體系。

人才價(jià)值無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)衡量。人才是科研事業(yè)單位最大的“資產(chǎn)”，而這一資產(chǎn)的價(jià)值很難用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)衡量，現(xiàn)有的人員工資、項(xiàng)目資金投入、成果轉(zhuǎn)化收入等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無(wú)法匹配科學(xué)家的個(gè)人和社會(huì)價(jià)值，這也是科研事業(yè)單位改革的難點(diǎn)與重點(diǎn)。

2.2 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能很好服務(wù)于科研目標(biāo)

不斷取得科技創(chuàng)新是科研單位最主要的目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)該在準(zhǔn)確核算的前提下，向輔助與服務(wù)科研傾斜。目前，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)止步于實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算管控、進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、提供財(cái)務(wù)報(bào)表等基本功能?？蒲许?xiàng)目組、科研團(tuán)隊(duì)、科研管理人員，在進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢、報(bào)告時(shí)，只能按照財(cái)務(wù)設(shè)置規(guī)則，通過(guò)輔助核算系統(tǒng)進(jìn)行多次查詢與統(tǒng)計(jì)，工作量大、錯(cuò)誤率高。

2.3 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)沒能有效利用現(xiàn)代通信手段

原始憑證傳遞目前尚未實(shí)現(xiàn)電子化。只有少數(shù)單位啟用了會(huì)計(jì)原始憑證電子信息采集并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞的系統(tǒng)，大部分科研事業(yè)單位報(bào)銷傳遞，仍然指定專門人員負(fù)責(zé)，浪費(fèi)大量人力。業(yè)務(wù)審批未能有效利用通信手段。多數(shù)單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)審批，需要經(jīng)辦人員面見相應(yīng)管理人員，進(jìn)行簽字審批，遇管理人員出差、開會(huì)等情況，報(bào)賬流程就此中斷，浪費(fèi)大量的時(shí)間和精力。

2.4 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏學(xué)習(xí)功能

科研事業(yè)單位屬于知識(shí)密集型組織，具備極高的人員素質(zhì)優(yōu)勢(shì)，財(cái)務(wù)管理制度通過(guò)簡(jiǎn)單的培訓(xùn)和應(yīng)用，很快就能被全員理解執(zhí)行。但由于國(guó)家持續(xù)加大對(duì)創(chuàng)新的支持和管理權(quán)限的放開，財(cái)務(wù)制度、管理辦法等變化速度加快，管理人員和科研人員常常不能實(shí)時(shí)跟進(jìn)這些變化，報(bào)賬審核發(fā)現(xiàn)問題，往往需要返回重做，一方面浪費(fèi)人力物力，另一方面也滋生了誤解與抵觸情緒。

3 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化方案

針對(duì)上述問題，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)該在服務(wù)科研人員這一根本目標(biāo)上，改變自身定位，進(jìn)行各種功能優(yōu)化，最終建成能助力科研單位事業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)共享中心。

3.1 要樹立服務(wù)于人的目標(biāo)

現(xiàn)代通訊技術(shù)的發(fā)展讓人們有多種渠道獲取外界信息，這雖然給生活帶來(lái)便利，但也分散了人的注意力，不利于集中精力專心工作，進(jìn)而影響工作效率。這一現(xiàn)象，在科學(xué)研究工作中一定要杜絕。科研事業(yè)單位在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的功能優(yōu)化時(shí)，會(huì)加入大量新的信息技術(shù)與手段，這些手段在運(yùn)用時(shí)，務(wù)必要配合制定科學(xué)的管理制度，避免因貪圖賬務(wù)處理高效、便捷，導(dǎo)致科研人員的精力分散與時(shí)間浪費(fèi)，建議從以下兩個(gè)方面進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)的功能優(yōu)化。

第一，以人為本，優(yōu)化制度流程。人才是科研事業(yè)單位最重要的“資產(chǎn)”，科研人員的時(shí)間和注意力不容浪費(fèi)。因此，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)越來(lái)越及時(shí)、高效的改進(jìn)中，要建立保證人力“資產(chǎn)”效用最大化的制度。首先，要避免注意力的分散，系統(tǒng)的操作人員每天可以在自己空閑時(shí)接收財(cái)務(wù)信息并處理;其次，要減少人員時(shí)間浪費(fèi)，用信息化手段遞送憑證，進(jìn)行財(cái)務(wù)審核、審批;最后，要把賬務(wù)審批要件與內(nèi)容，通過(guò)提示提醒的方式，內(nèi)化到系統(tǒng)中，形成系統(tǒng)報(bào)賬指南，便于操作人員學(xué)習(xí)。

第二，強(qiáng)化服務(wù)科研的職能。要在目前財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)單純的財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)表等功能基礎(chǔ)上，開發(fā)適合科研項(xiàng)目、研發(fā)團(tuán)隊(duì)、科研人才，能反映科研投入與成果評(píng)價(jià)的功能。比如按科學(xué)家、項(xiàng)目組查詢賬務(wù)生成報(bào)表，按項(xiàng)目執(zhí)行期匯總業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，按科研成果或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人查詢整個(gè)研發(fā)鏈多個(gè)相關(guān)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等功能。

3.2 優(yōu)化系統(tǒng)功能的路徑

充分利用現(xiàn)代通信手段。財(cái)務(wù)報(bào)賬可以應(yīng)用原始憑證掃描、網(wǎng)絡(luò)信息傳遞、電子簽章審批的流程。充分利用手機(jī)、QQ、微信、電子郵件等信息傳播工具保證財(cái)務(wù)信息流通順暢，不因管理人員因事離崗而中止。內(nèi)化報(bào)賬指南體系，將最新經(jīng)費(fèi)管理政策、財(cái)務(wù)管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)賬要件、流程節(jié)點(diǎn)信息、流程進(jìn)度信息等通過(guò)提示提醒的方式內(nèi)化到系統(tǒng)中，系統(tǒng)操作人員在審核單據(jù)的過(guò)程中也能掌握財(cái)務(wù)的最新動(dòng)態(tài)，發(fā)揮知識(shí)密集型組織優(yōu)勢(shì)，不斷提升科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)處理的專業(yè)性。

財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)。目前科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)，要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，滿足組織在反映人才價(jià)值、有效服務(wù)科研、方便項(xiàng)目審計(jì)、進(jìn)行評(píng)價(jià)激勵(lì)等方面的需求。筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面入手，進(jìn)行共享中心建設(shè)：（1）運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)反映人才價(jià)值。引入科研人員在成果效益、專利開發(fā)、文章影響力等方面的外部數(shù)據(jù)，結(jié)合系統(tǒng)自身數(shù)據(jù)，建立能側(cè)面反映人才科技創(chuàng)新力的評(píng)價(jià)系統(tǒng)。（2）開發(fā)服務(wù)科研的查詢功能。在通過(guò)財(cái)務(wù)賬目查詢數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上開發(fā)符合科研人員工作需要的跨年度、跨項(xiàng)目、跨賬套的查詢功能。（3）科研項(xiàng)目審計(jì)、結(jié)題工具開發(fā)。依據(jù)最近的科研經(jīng)費(fèi)管理政策、制度，以及審計(jì)、結(jié)題工作的實(shí)際要求，開發(fā)可自定義的報(bào)表生成工具，并不斷按實(shí)際的外部情況更新。（4）引入科學(xué)、高效的激勵(lì)與評(píng)價(jià)模塊。科研事業(yè)單位的績(jī)效制度對(duì)于科研效率有顯著影響。科研評(píng)價(jià)與激勵(lì)體系應(yīng)本著評(píng)價(jià)簡(jiǎn)便易行、助力研發(fā)效率提高、評(píng)價(jià)周期可自行定義等需求。目前，谷歌、微軟等國(guó)際大企業(yè)推行的OKR（目標(biāo)與主要結(jié)果）體系，在上述方面取得了比較優(yōu)異的效果，但是能否改造成適合我國(guó)科研事業(yè)單位特點(diǎn)的評(píng)價(jià)與激勵(lì)體系，還要進(jìn)一步研究。