個(gè)稅年度匯算催生退補(bǔ)稅

這波退稅“福利”得益于新修訂后并于2019年1月1日起開始實(shí)行的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，除了將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000 元/月等調(diào)整外，新個(gè)稅法還有一項(xiàng)重要的改革就是將以前的分類稅制改革為綜合稅制征收。

施正文指出，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，可以將居民的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)這4 項(xiàng)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額，改變按照不同種類收入各自不同的標(biāo)準(zhǔn)征繳稅款的做法，避免出現(xiàn)兩個(gè)人在稅前收入總額相同但收入來(lái)源有區(qū)別時(shí)，稅后實(shí)際收入出現(xiàn)差異的情況。

這一改革也使個(gè)稅年度匯算應(yīng)運(yùn)而生，讓如今的個(gè)稅退稅成為了可能。

近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)，對(duì)居民是否需要辦理年度匯算、如何辦理年度匯算和退稅或補(bǔ)稅等問(wèn)題，作出了詳細(xì)說(shuō)明。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000 元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)] -2019年已預(yù)繳稅額。

多退少補(bǔ)

《指引》中列出了多種需要退稅的情形，在施正文看來(lái)，這其中有兩類情形與民眾最為相關(guān)。

其中涉及人群最大的是2019年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除、但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的情形。施正文指出，修訂后的個(gè)稅法新增了包括教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等領(lǐng)域支出予以稅前扣除的情形，但由于政策施行初期，很多民眾還沒(méi)有申報(bào)意識(shí)，因此出現(xiàn)了不少符合情形但沒(méi)有扣除的情況，年度匯算可以讓民眾享受到這些稅收優(yōu)惠政策。此外，大病醫(yī)療等年度結(jié)束才能確定金額的扣除項(xiàng)目也可通過(guò)辦理年度匯算補(bǔ)充享受。

施正文舉例稱，假設(shè)A 每月工資1萬(wàn)元、社保繳納2000 元，全年預(yù)繳個(gè)稅1080 元。但A 有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000 元的子女教育專項(xiàng)附加扣除，在年度匯算時(shí)填報(bào)相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000 元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360 元，他可以因此申請(qǐng)退稅720 元。

另一種退稅情形是2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的。

“這主要適用于工資波動(dòng)的人群?！笔┱呐e例稱，假設(shè)A 在1月份和2月份各領(lǐng)取工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付社保2000 元，兩月共預(yù)繳個(gè)稅180 元，但此后幾個(gè)月每月工資僅為3000 元，最終年收入5萬(wàn)元，根據(jù)規(guī)定，年收入不足6萬(wàn)元，無(wú)須繳稅，因此預(yù)繳的180 元稅款可以申請(qǐng)退還。

事實(shí)上，除了退稅外，也有部分人群存在需要補(bǔ)稅的情況。施正文解釋稱，這部分人群主要集中在學(xué)者、專業(yè)技師等人群，他們的特點(diǎn)是收入不僅有工資所得，還包括稿酬、勞務(wù)報(bào)酬等綜合收入。比如，A 每月都有800 元的勞務(wù)報(bào)酬，因未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，這部分收入無(wú)須繳納個(gè)稅，但年度匯算后，將全年9600 元的勞務(wù)報(bào)酬和工資收入合并計(jì)算，就可能會(huì)出現(xiàn)補(bǔ)稅的情況。

“退稅可以放棄，但補(bǔ)稅必須辦理?！辈贿^(guò)，施正文強(qiáng)調(diào)，由于稅改后提高起征點(diǎn)，拉大了稅率級(jí)距，因此即便存在補(bǔ)稅的情況，整體稅負(fù)依然小于稅改前。

首次執(zhí)行，優(yōu)惠力度很大

2月，財(cái)政部在2019年財(cái)政收支情況新聞發(fā)布會(huì)上強(qiáng)調(diào)，我國(guó)去年全年減稅降費(fèi)將超過(guò)2.3萬(wàn)億元。

在施正文看來(lái)，此次年度匯算，正是為了讓每個(gè)符合條件的人都能切實(shí)享受到減稅政策。

為了便于納稅人進(jìn)行年度匯算，除了《指引》作出了詳細(xì)規(guī)范外，包括上海、廣東、云南、青海、山西、廣西、山東等30 余個(gè)省市開通了個(gè)稅年度匯算手機(jī)辦稅功能，用戶通過(guò)手機(jī)APP 即可輕松辦理。

“這些做法不僅便民，由民眾自行辦理年度匯算，也可以增強(qiáng)納稅人的參與感，相比推廣法律規(guī)定，更有助于人們對(duì)稅收新政的理解?！贝送?，施正文指出，年度匯算的工作量極大，對(duì)各地稅務(wù)部門也是極大的挑戰(zhàn)，民眾自行申報(bào)也在一定程度上緩解了稅務(wù)部門的工作壓力。

目前，北京等地尚未開通手機(jī)辦稅功能。不過(guò)，國(guó)家稅務(wù)總局表示，還沒(méi)有開通地區(qū)的納稅人，如急需辦理，可以通過(guò)扣繳單位或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)約辦理。

此輪年度匯算是我國(guó)個(gè)稅史上的首次，因此優(yōu)惠力度也很大。以補(bǔ)稅為例，根據(jù)《指引》要求，綜合所得年收入不足12萬(wàn)元或年度匯算補(bǔ)稅金額不足400 元的納稅人，不需要補(bǔ)稅。

“這一政策的提出有助于年度匯算更快更好地推廣，考慮到這部分人群補(bǔ)交費(fèi)用較少，對(duì)整體稅收影響不大，因而給與了優(yōu)惠政策?！笔┱谋硎荆ǘ惽翱鄢?xiàng)目的補(bǔ)充申報(bào)也是優(yōu)惠政策之一，是為了給民眾對(duì)新稅收政策一個(gè)“緩沖期”。民眾也應(yīng)借此機(jī)會(huì)如實(shí)申報(bào)、了解稅收新政，畢竟這是涉及每個(gè)人“錢袋子”的大事。■