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        關于加強國有企業(yè)全面預算管理的思考

        2020-05-09 03:59:09陳敏
        中國商論 2020年8期
        關鍵詞:全面預算管理問題對策

        陳敏

        摘 要:全面預算管理是國企經(jīng)營管理的重要方式,其要求企業(yè)全員參與、業(yè)務全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合性管理系統(tǒng)。近年來全面預算管理在國有企業(yè)管理中逐漸得到廣泛的應用,但在為企業(yè)實現(xiàn)精細化管理,將戰(zhàn)略目標轉化為企業(yè)預算,引導企業(yè)業(yè)務行為的效果并不明顯。文章為國企改善全面預算管理提出了一些建設性意見。

        關鍵詞:企業(yè)? 全面預算管理? 問題? 對策

        中圖分類號:F275? ? 文獻標識碼:A? ? ? 文章編號:2096-0298(2020)04(b)--02

        全面預算管理是基于對市場趨勢的預測與研究,為了實現(xiàn)經(jīng)營目標對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行全面分析,最終形成包括財務預算、經(jīng)營預算和專項預算等全面預算體系。

        1 國有企業(yè)預算管理現(xiàn)狀

        1.1 預算管理與經(jīng)管管理脫節(jié)

        很多國有企業(yè)制定了長期經(jīng)營管理目標之后,往往缺少與之相匹配的預算管理手段,預算管理措施又偏離其經(jīng)營管理目標,兩者之間不能很好的統(tǒng)一,經(jīng)管管理與預算管理不能有效銜接,階段性的預算管理行為不能很好地有效干預企業(yè)在實施經(jīng)營管理過程中發(fā)生的實際問題。

        1.2 客觀實踐性較弱

        很多國有企業(yè)在建立全面預算管理體系時,只是完全沿用以前年度的經(jīng)營指標確定預算指標,沒有深入地從歷史的各項經(jīng)營指標中總結關鍵性、政策性、趨勢性的因素,預算管理體系缺乏對企業(yè)長期戰(zhàn)略目標進行有效管控。企業(yè)各職能部門進行內(nèi)部管理仍然以歷史的活動指標為依據(jù),當管理的實際情況發(fā)生變化時,預算管理行為無法對新的管理變化及時反映,各職能部門在追求工作業(yè)績的同時,往往無法朝統(tǒng)一的預算目標,缺乏協(xié)調(diào)合作,造成導向性不明顯,實踐性不強的問題。

        1.3 缺乏全面預算部門統(tǒng)一融合意識

        很多國有企業(yè)雖然建立了一套全面預算管理指標體系,但是此指標體系只是企業(yè)各職能部門各自體系指標的簡單匯總,沒有將各部門的價值鏈進行一體化的統(tǒng)一融合,導致企業(yè)在日常經(jīng)營管理的不同階段,出現(xiàn)頭重腳輕、預算控制與收支控制之間難以平衡、預算管理行為不易規(guī)避風險的情況,同時,在市場發(fā)生變化時,使企業(yè)不能及時應對實時情況,錯失發(fā)展良機。

        2 企業(yè)全面預算管理的意義

        2.1 引導企業(yè)選擇適當?shù)姆椒ú呗赃m應市場變化

        企業(yè)全面預算管理是時代發(fā)展的新興形式,還未受到企業(yè)的重視,特別是部分大型國有企業(yè),預算管理和經(jīng)營管理脫節(jié),導致企業(yè)的發(fā)展跟不上市場的發(fā)展速度,企業(yè)的一切業(yè)務活動均基于企業(yè)利潤,當企業(yè)的市場競爭力減弱時,經(jīng)濟利益不容樂觀。尤其是在當前復雜多變的市場環(huán)境下,只有按企業(yè)全面預算管理的指導,對企業(yè)預算進行整體規(guī)劃,并合理運用預算和運營分析等多種預算工具,才能幫助企業(yè)識別風險,選擇適當?shù)姆椒ú呗詠斫档褪袌鲲L險對企業(yè)的影響。

        2.2 為企業(yè)達成經(jīng)營戰(zhàn)略目標奠定基礎

        企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營目標和戰(zhàn)略規(guī)劃具體劃分后形成企業(yè)的全面預算管理,將總體戰(zhàn)略目標分解為每個職能部門在每個時間段內(nèi)應完成的經(jīng)營目標,以及在每個時間段需要投入的人力、財力和物力,分級分層地落實公司的總體戰(zhàn)略目標,并滲透到業(yè)務經(jīng)營管理的各個節(jié)點。在日常業(yè)務活動中,公司若發(fā)現(xiàn)企業(yè)正常業(yè)務中遇到的障礙,應及時調(diào)整各方資源,提高企業(yè)適應市場環(huán)境的能力,從而達成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

        2.3 加強企業(yè)各部門間的溝通,實現(xiàn)資源利用最大化

        為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標,企業(yè)需要將各個部門統(tǒng)一聯(lián)動起來。此時,企業(yè)全面預算管理就是聯(lián)系企業(yè)各個部門之間的紐帶。同時,通過預算編制將公司的總體目標劃分為企業(yè)各部門的目標,可增強部門之間的溝通。同時,它能夠以更直觀的方式顯示企業(yè)內(nèi)部各部門間所需資源和利用率。因此,可以通過企業(yè)全面預算管理的方式對企業(yè)各方資源進行整合與協(xié)調(diào),實現(xiàn)資源利用最大化。

        2.4 提高國有企業(yè)對經(jīng)營目標評估的準確性

        國有企業(yè)開展全面預算管理工作,既能夠作為企業(yè)經(jīng)營效益的評價指標,還可以作為評估企業(yè)各個部門和工作人員績效的重要依據(jù)。全面預算管理實行的成果,能夠更客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營效益,提高企業(yè)經(jīng)營評價的準確性。通過比較和分析全面預算數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù),可以準確反映各個部門和崗位工作人員的實際工作完成情況,從而提高企業(yè)績效考核的準確性。

        3 國有企業(yè)在預算管理方面存在的主要問題

        3.1 預算編制組織對預算管理意識淡薄,編制質(zhì)量不高

        國有企業(yè)的管理層和員工對全面的預算管理認識尚且不足,認為全面預算僅僅只是一種形式,一個過場,它與公司的管理和效益無關。 因此,并不重視預算編制,草草了事,使全面預算編制與實際工作脫節(jié),質(zhì)量低下。另外,國有企業(yè)實施全面預算管理的經(jīng)驗還不成熟,預算編制中很難做到面面俱到。首先,企業(yè)管理層對預算的重視不足,編制人員對預算管理的了解不深,預算編制數(shù)據(jù)的來源單一。預算僅根據(jù)上級部門要求的任務目標制定,導致編制出的預算脫離實際,無法達到預算管理應有的效果。其次,國有企業(yè)預算編制的數(shù)據(jù)可靠性不強,只是片面的以企業(yè)利潤為主,沒考慮生產(chǎn)創(chuàng)新、國家政策及外部市場環(huán)境變化等因素的影響,也會導致預算編制過于制式化,總體質(zhì)量不高。

        3.2 預算調(diào)整功能不健全,缺失必要的過程調(diào)控

        在市場經(jīng)濟中,新技術、新調(diào)控措施、新政策層出不窮,國有企業(yè)需要整合其各種資源來應對內(nèi)部和外部環(huán)境的變化。這些因素是公司調(diào)整全面預算管理的基礎。但在實際工作中,許多企業(yè)并不會根據(jù)這些因素調(diào)整預算指標,仍然保持以前的預算基礎,最終無法發(fā)揮預算的作用。盡管有些公司對預算進行了調(diào)整,但也僅是對個別指標進行增減。并未對其他關聯(lián)的預算指標進行改動。在預算調(diào)整工作中,對預算與實際操作之間差異的分析僅限于結果層面,并未對整個過程進行詳細分析。

        3.3 預算的執(zhí)行力度不足,缺乏有效監(jiān)督

        現(xiàn)階段部分國有企業(yè)還未設立專門的預算管理機構,預算方案通過審核后,預算執(zhí)行過程沒有得到足夠的重視,并不能保證所有業(yè)務都可以落實到相應部門。預算在實施的過程中不具備相應地管理措施。一些國有企業(yè)僅僅通過財務部門對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督控制,并未關注到執(zhí)行過程中因內(nèi)外部環(huán)境變化而出現(xiàn)的各種問題,造成預算無法順利開展。

        國有企業(yè)預算監(jiān)督是全面預算管理中的關鍵環(huán)節(jié),但是預算管理很難實現(xiàn)實時監(jiān)控。目前,大多數(shù)國有企業(yè)采用事后控制預算的方式。通常情況,當經(jīng)濟業(yè)務超出預算時,很難及時做出對應的調(diào)整措施,事后統(tǒng)計匯總出的實際數(shù)據(jù)已經(jīng)失去了控制意義,無法實現(xiàn)事先和事中的預算監(jiān)督,使實際執(zhí)行情況與預算偏離較大。

        3.4 預算考核體系不完善,指標不全面

        首先,目前多數(shù)國有企業(yè)在考核評估全面預算管理時,僅針對各部門的預算執(zhí)行結果,只關注其能否達成預算目標,不以預算編制、執(zhí)行和調(diào)整等各個方面的綜合情況為評估依據(jù),考評結果不夠全面。其次,在考核過程中,考核人員常帶有人為主觀性,有失客觀公正。最后,員工激勵機制。當員工完成預算目標時,不能得到相應地獎勵,不利于激發(fā)員工的積極性和主觀能動性,致使預算管理流于形式。

        4 國有企業(yè)加強全面預算管理的有效對策

        4.1 增強管理層及員工對全面預算管理的重視,實現(xiàn)“全員參與”

        在國有企業(yè)改革的大背景下,企業(yè)管理層應該轉變管理思想與理念,更新自身對現(xiàn)代企業(yè)管理理念與模式,根據(jù)公司的業(yè)務目標和戰(zhàn)略規(guī)劃不斷完善管理模式,優(yōu)化管理方式。全面預算管理是國有企業(yè)財務管理的重要組成部分,更是加強經(jīng)營管理的重要方式。由此,國企管理者需要以身作則,支持預算的有效管理,積極利用公司內(nèi)部信息平臺,宣傳和推廣全面預算管理的意義,增強全體員工對全面預算管理的理解。充分調(diào)動員工主觀能動性,激勵全體員工主動參與,確保全面預算管理覆蓋企業(yè)的各項經(jīng)營目標。同時,在預算方案制定過程中,讓全體員工結合自身實際工作情況提出意見,有助于提升預算方案的可操作性與合理性,真正實現(xiàn)“全員參與”。

        4.2 提高企業(yè)全面預算編制水平,增強對市場變化的應變能力

        面對瞬息萬變的市場經(jīng)濟環(huán)境,國有企業(yè)須根據(jù)自身內(nèi)部軟硬件情況、外在環(huán)境選擇適應自身的預算編制方式,必須統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各方資源,不能單獨針對單個指標制定預算。與此同時,編制全面預算應結合實際情況和未來政策趨勢,以提高全面預算的科學性和前瞻性。在內(nèi)部條件、市場環(huán)境、國家政策發(fā)生變化時,及時調(diào)整預算,始終保持預算的客觀性、實時性和導向性。

        4.3 加強對全面預算執(zhí)行過程的監(jiān)督,提高全面預算剛性

        國有企業(yè)應該明確全面預算的各級責任主體,通過會議、報告、調(diào)研等多種途徑定期或不定期地通報實際經(jīng)營情況與預算的差異,并分析原因,進而提出應對措施,以達到預算目標。

        如企業(yè)運營方針、機構改革、人員變動、市場環(huán)境、政府政策等內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)事件,致使預算的基本假設發(fā)生重大變化時,企業(yè)應當根據(jù)實際情況及時調(diào)整預算及預算指標。但企業(yè)應明確規(guī)定預算調(diào)整的行為主體、調(diào)整條件、審批程序和審批權限等事宜,嚴格按照規(guī)定執(zhí)行預算調(diào)整審批程序,確保全面預算不能過于隨意性或過于剛性,以免影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

        4.4 構建全面預算管理績效評價體系,提高考評客觀公正性

        國有企業(yè)全面預算管理涉及的內(nèi)容繁雜,要制定邏輯清晰、全面高效的預算評價指標,應遵循“內(nèi)容全面、客觀公正、操作可行”的原則。在選取考核指標時,需同時考慮財務和非財務指標、定性與定量指標、相對與絕對指標的選取。在選擇時,不僅需要使用資產(chǎn)負債率、銷售利潤率、成本費用率等財務指標,還需要對客戶滿意度、市場占有率等非財務指標進行客觀分析;不僅要設定可控的定性指標,還需要對定量指標進行全面評估。在計算評價指標時,要平衡考慮預算績效評價體系中各指標的重要程度,進而制定出他們的權重,確保這些指標能夠有效評價和引導部門工作,這樣才能夠讓評價指標展現(xiàn)出該有的功效。細化指標,用數(shù)據(jù)進行績效評價還可以規(guī)避考核人員的主觀性,使考核評價更為客觀,激勵員工的積極性,促使企業(yè)向更有利的方向發(fā)展。

        5 結語

        國有企業(yè)優(yōu)化完善全面預算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行預測,幫助企業(yè)制定適宜的戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標,優(yōu)化企業(yè)各方資源配置,提高資源利用效率,對國有企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標與發(fā)展戰(zhàn)略目標、防范經(jīng)營風險都具有積極作用。

        參考文獻

        周應容.國有企業(yè)全面預算管理存在的問題與對策研討[J].納稅,2019(24).

        郭懷安.國有企業(yè)完善全面預算管理的有效對策探討[J].企業(yè)改革與管理,2019(16).

        吳文鵬.基于國企改革視角淺談全面預算管理[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2018(21).

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