徐曙

摘 要：商業(yè)銀行日常分析往往基于上年，這樣分析僅能看到較上年或去年同期的短期變動，無法看到過去真實的發(fā)展趨勢，也無法對未來做合理預(yù)測。為克服這些缺陷，本文引入穿透式分析機制也就是長期歷史趨勢分析法。從闡述該分析方法的機制入手，說明穿透式分析在提高前瞻性、加強全面分析以及精細(xì)化管理方面的重要意義，從數(shù)據(jù)和組織兩個維度構(gòu)建了商業(yè)銀行穿透式分析的初步評價體系，以某銀行10年數(shù)據(jù)為案例簡要說明穿透式分析在商業(yè)銀行應(yīng)用實踐，最后從建立大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、層層遞進(jìn)的指標(biāo)架構(gòu)以及構(gòu)建滾動分析體系等方面對穿透式分析的應(yīng)用推廣提出進(jìn)一步的建議。

關(guān)鍵詞：穿透式分析? 發(fā)展趨勢分析? 商業(yè)銀行

中圖分類號：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（b）--02

1 商業(yè)銀行穿透式分析的機制簡述

穿透式分析實際上是一種長期歷史趨勢分析。任何經(jīng)濟現(xiàn)象或經(jīng)濟指標(biāo)短期易受到周期性波動的干擾，經(jīng)過長時間后，就會恢復(fù)原有的走勢。因此，長期趨勢分析對歷史經(jīng)驗總結(jié)和未來決策都非常必要。長期可達(dá)3年、5年，10年甚至15年、20年。

商業(yè)銀行日常分析多基于上年，統(tǒng)計較上年新增多少，增幅等指標(biāo)。穿透式分析則在收集多年數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，了解指標(biāo)在各階段的變化情況，發(fā)現(xiàn)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)變化，進(jìn)而從主要指標(biāo)入手，層層遞進(jìn)，由微觀到宏觀，由表層到里層，剝繭抽絲，深入剖析隱藏在變化趨勢背后深層次的原因。

2 商業(yè)銀行穿透式分析的應(yīng)用意義

2.1 增強前瞻性的重要助力

自改革開放以來，中國經(jīng)濟發(fā)生了歷史性轉(zhuǎn)折。由高速發(fā)展階段轉(zhuǎn)向速度回落、結(jié)構(gòu)調(diào)整的高質(zhì)量發(fā)展階段，國家由加大出口、消費、投資轉(zhuǎn)向依靠內(nèi)需拉動內(nèi)生動力，促進(jìn)消費升級。金融方面，近年來互聯(lián)網(wǎng)金融大力興起，給金融業(yè)帶來巨大的機遇和挑戰(zhàn)。未來商業(yè)銀行應(yīng)如何發(fā)展，如何制定未來的發(fā)展目標(biāo)，如何在國家經(jīng)濟形勢變化下采取合適的對策，穿透式分析有助于商業(yè)銀行站在歷史洪流之上，對未來做出更加合理預(yù)判。

2.2 全面分析的必然選擇

商業(yè)銀行日常分析往往僅分析至上年，這種變動趨勢分析僅能看到短期變動，容易受上年或去年同期分析基數(shù)的影響，無法看到真實的發(fā)展趨勢。

例如，A分行2017年營業(yè)收入7億元，2018年營業(yè)收入3億元，2019年營業(yè)收入8億元;B分行2017年營業(yè)收入6億元，2018年營業(yè)收入7億元，2019年營業(yè)收入8億元。

日常分析主要涉及營業(yè)收入的增減額、增速和收入總量等指標(biāo)。A分行和B分行2019年收入總量相當(dāng)。A分行2019年收入增長額5億元，增速166.67%，B分行2019年增長額1億元，增速14.29%。在年度分析過程中，通常僅分析2019年和2018年數(shù)據(jù)，從兩分行兩年數(shù)據(jù)看，A分行增速快，增長額明顯，B分行增長相對緩慢，從而在年度考核評價、來年資源配置等方面做出傾向于A分行的政策。

實際上，A分行由于2018年效益突然下降，使2019年“因禍得?！?。從效益貢獻(xiàn)總量上分析，B分行三年共貢獻(xiàn)效益21億元，而A分行僅貢獻(xiàn)18億元。B分行平穩(wěn)發(fā)展，三年平均增長率15.47%，而A分行則大起大落，三年平均增長率僅6.9%，應(yīng)繼續(xù)深入查找A分行效益變動的原因。因此，僅根據(jù)兩年變動數(shù)據(jù)無法對商業(yè)銀行的業(yè)績做出真實全面的分析。

2.3 精細(xì)化管理的必由之路

商業(yè)銀行日常管理涉及資產(chǎn)負(fù)債管理、預(yù)算管理、考核管理等。穿透式分析有助于各類管理的效果提升。

預(yù)算管理使用穿透分析數(shù)據(jù)能更好的了解過去每個階段的發(fā)展趨勢和特點，使預(yù)算目標(biāo)更加貼近實際，而不是搭建一個遙不可及的目標(biāo)，架空預(yù)算。

過程管理中引入穿透式分析數(shù)據(jù)有助于對監(jiān)測過程中發(fā)現(xiàn)的問題更深入了解，從而及時預(yù)警和調(diào)整。

考核轄內(nèi)機構(gòu)的業(yè)績時，使用穿透式分析數(shù)據(jù)，不會被考評單位的短期業(yè)績所蒙蔽，能客觀公允的評價考評單位的成長性、效益性和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

配置費用資源時，穿透式分析會助于發(fā)現(xiàn)增長潛力更大的業(yè)務(wù)和機構(gòu)，從而將珍貴資源用在刀刃上。

3 構(gòu)建商業(yè)銀行穿透式分析評價的指標(biāo)體系

穿透式分析涉及的數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)面廣，需要全行多部門的協(xié)同配合才能做好。

3.1 構(gòu)建數(shù)據(jù)體系

商業(yè)銀行日常分析體系可以包括三大主要部分：

（1）自身的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)。主要是存款、貸款、非息收入、利潤、營業(yè)收入。進(jìn)一步細(xì)化，存款細(xì)分公司存款、個人存款;貸款細(xì)分公司貸款、個人貸款;手續(xù)費收入分為公司條線手續(xù)費、個人金融條線手續(xù)費等;利潤分為撥備前利潤、稅后利潤等。

（2）行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)。即當(dāng)?shù)厥袌霏h(huán)境指標(biāo)：主要是當(dāng)?shù)厥袌龃婵羁偭吭隽俊?dāng)?shù)厥袌鲑J款總量增量、主要金融同業(yè)市場總量增量、本行的市場份額、主要同業(yè)的收入及利潤總量增量等。

（3）外部宏觀環(huán)境指標(biāo)。主要包括國家和當(dāng)?shù)谿DP、城鎮(zhèn)居民人均可支配收入、固定資產(chǎn)投資比例、工業(yè)產(chǎn)值比例、人口變動、服務(wù)業(yè)占比等。

這幾部分可以將商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)立體呈現(xiàn)出來，時間方向跨度5～20年，空間方向可以看到本單位、本地區(qū)乃至全國多年變動，從而尋找不同層級數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，發(fā)現(xiàn)各層面動態(tài)發(fā)展中存在的問題。

3.2 構(gòu)建組織體系

數(shù)據(jù)與分析如果僅局限于財務(wù)部門可取的財務(wù)指標(biāo)，就非常淺顯，無法透過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)本質(zhì)問題。只有深入到大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中，發(fā)動各類業(yè)務(wù)部門共同參與，才能起到由點至面的效果。

財務(wù)部門可以直接提取存款、貸款、手續(xù)費的大類產(chǎn)品的總量、增量及價格的匯總數(shù)據(jù)等，相應(yīng)業(yè)務(wù)部門需提供具體產(chǎn)品明細(xì)的業(yè)務(wù)量、定價等，選取標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)結(jié)合實際情況自行確定。

4 10年穿透式分析的應(yīng)用案例

穿透式分析的時間跨度選取很重要，3～5年往往是經(jīng)濟的一次波動期，如果選定5年，無法比對波動前后的狀況，選定20年，時間跨度太長，人員更替、檔案的完整性難以保證。因此，10年是比較折中的時限。

現(xiàn)對A銀行2009～2018年10年主要指標(biāo)變動情況簡要分析，本次分析重在說明穿透式分析的步驟，僅停留在財務(wù)層面，選擇單個項目進(jìn)行舉例：

第一步，考慮需要分析的業(yè)務(wù)。本次舉例僅選擇貸款項目做簡要分析。第二步，考慮分析的指標(biāo)。宏觀方面，與貸款業(yè)務(wù)最為相關(guān)的指標(biāo)是當(dāng)?shù)谿DP增速、當(dāng)?shù)刂饕瑯I(yè)的貸款增長規(guī)模;微觀方面，主要是本單位的貸款規(guī)模、各類產(chǎn)品的貸款增速。以上是最基本的指標(biāo)布設(shè)，如需要全面分析，可以對各項指標(biāo)做進(jìn)一步分解，還可以按照區(qū)域進(jìn)一步細(xì)分為各地區(qū)的對應(yīng)數(shù)據(jù)。第三步，收集整理需要的數(shù)據(jù)。本次主要收集了2009—2018年十年山東地區(qū)GDP總量、信貸資產(chǎn)總量、表外信貸資產(chǎn)總量、各類信貸產(chǎn)品的總量等指標(biāo)維度的各年數(shù)據(jù)，并根據(jù)各年數(shù)據(jù)統(tǒng)計了每年增速。第四步，根據(jù)指標(biāo)分析數(shù)據(jù)變動趨勢。

從表內(nèi)和表外信貸資產(chǎn)規(guī)模各年增速看，近十年，A銀行信貸資產(chǎn)總量發(fā)展總體呈拋物線趨勢，增速由前五年逐年提高的快速增長階段到后五年逐步下降階段，與山東省GDP增速趨勢趨近。

受國家投資政策影響，山東省區(qū)域經(jīng)濟在2009—2013年五年間進(jìn)入快速上行區(qū)間，由2009年的9.58%逐步提高到2013年10.43%。A銀行表內(nèi)信貸資產(chǎn)規(guī)模由10.21%上升至12.4%，表外信貸資產(chǎn)規(guī)模由13.72%上升至19.19%。

山東省GDP增速于2013年達(dá)到峰值而后迅速收縮，至2018年回落至5.28%。A銀行的表內(nèi)和表外信貸資產(chǎn)規(guī)模增速也從2013年的峰值分別回落至2018年的4.33%和-34.02%。

總體趨勢了解后，再進(jìn)一步了解各明細(xì)產(chǎn)品的變化趨勢。從明細(xì)產(chǎn)品看，貿(mào)易融資10年波動最為明顯，2009—2013年，年平均增長率達(dá)21.5%，2014—2018年年平均增長率下降至-10.84%。

第五步，根據(jù)趨勢分析成因。A銀行貸款波動的原因：

一是宏觀環(huán)境的影響。即2009—2013年，山東地區(qū)經(jīng)濟快速發(fā)展，貸款需求旺盛，貸款規(guī)模高速發(fā)展。自2014年起，受山東經(jīng)濟下行等因素的影響，日照、東營等多地區(qū)不良貸款大幅冒升，擔(dān)保圈、擔(dān)保鏈錯綜復(fù)雜，在此情況下，企業(yè)融資需求和融資能力下降，加上銀行信貸審批愈加嚴(yán)格，貸款增速轉(zhuǎn)為下降趨勢。

二是本行經(jīng)營策略的影響。該行貿(mào)易融資、表外資產(chǎn)是受宏觀經(jīng)濟波動影響最大的業(yè)務(wù)。前5年，貿(mào)易融資和表外資產(chǎn)飛速增長，2014年開始，貿(mào)易融資、表外資產(chǎn)開始“斷崖式”下降。說明該銀行對外貿(mào)業(yè)務(wù)和風(fēng)險業(yè)務(wù)倚重較大，經(jīng)營策略上傾向于外向型高風(fēng)險業(yè)務(wù)，而不是穩(wěn)健發(fā)展。因此當(dāng)區(qū)域風(fēng)險發(fā)生時，這些業(yè)務(wù)首當(dāng)其沖受到影響。具體進(jìn)一步成因及下一步發(fā)展對策需要聯(lián)系相關(guān)部門對貿(mào)易融資等業(yè)務(wù)進(jìn)一步深入剖析和制定。

5 穿透式分析下一步的推廣建議

5.1 建立完備的大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)

穿透式分析涉及的數(shù)據(jù)時間跨度大，需要5年甚至20年的數(shù)據(jù)，而財務(wù)人員更迭較快，要找出追溯十幾年的數(shù)據(jù)非常困難。因此，需要建立專門的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，與前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)銜接，按月、按季或按年等定期直接提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。除提煉整體數(shù)據(jù)，還可以按機構(gòu)層級、產(chǎn)品層級、項目層級等層層提取最小粒度的數(shù)據(jù)，這樣可以在收集數(shù)據(jù)方面節(jié)省大量人力物力，重點進(jìn)行原因分析及擬定對策。

5.2 建立層層遞進(jìn)的指標(biāo)架構(gòu)

穿透式分析需要建立一套完整的指標(biāo)體系。指標(biāo)是做好分析的基礎(chǔ)。就像杜邦分析法一樣，層層分解，又需要從本行數(shù)據(jù)層層擴散至同業(yè)、全省金融機構(gòu)乃至全國經(jīng)濟，從而找到影響指標(biāo)變動的內(nèi)外部因素。數(shù)據(jù)架構(gòu)應(yīng)打破財務(wù)界限，深入至業(yè)務(wù)構(gòu)成，如分解至行業(yè)、重點客戶、重點產(chǎn)品等。

5.3 建立滾動透視分析評價體系

有了數(shù)據(jù)系統(tǒng)和指標(biāo)體系，可以建立以5年或10年為周期的滾動趨勢分析機制，提煉同一指標(biāo)在不同時期的變化，了解各期增減變動及變動幅度。應(yīng)定期開展分析，便于保持分析的連貫性，及時查找運營中的問題，建議以年為周期開展?jié)L動的穿透式分析。

5.4 融入日常預(yù)算考評等機制應(yīng)用

建議在日常經(jīng)營中，將穿透式分析作為管理的先頭工具，在穿透式分析的基礎(chǔ)上，建立財務(wù)綜合管理體系。將分析結(jié)果廣泛應(yīng)用于預(yù)期戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)制定、考核評價體系建立和資源配置辦法制定等，以更充分的發(fā)揮穿透式分析的作用。

參考文獻(xiàn)

郭永清.管理會計實踐[M].北京：機械工業(yè)出版社，2018.

中國國際經(jīng)濟交流中心.中國經(jīng)濟分析與展望[M].北京：社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2017.