■喬長委

隨著經(jīng)濟和科技的發(fā)展，農(nóng)村信用社資產(chǎn)質(zhì)量和規(guī)模得到了極大提升，并在鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實施過程中發(fā)揮重要的作用。面對著各種金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新，業(yè)務(wù)量巨大等情況，農(nóng)村信用社在推進(jìn)內(nèi)部審計全覆蓋的過程中，還存在一定薄弱環(huán)節(jié)，而審計信息系統(tǒng)建設(shè)為“大數(shù)據(jù)”審計提供了基礎(chǔ)，使得審計全覆蓋指日可待。

一、推行內(nèi)部審計全覆蓋過程中存在的問題

1.審計理念方面。

農(nóng)村信用社審計理念有待轉(zhuǎn)變，主要體現(xiàn)在兩個方面。（1）審計范圍不明確。雖然上級有關(guān)部門下達(dá)了《審計全覆蓋指導(dǎo)意見》，但部分審計人員對“審計全覆蓋”理解不到位，僅僅停留在概念上，未能深入研究。一是對于內(nèi)部審計對象的范圍界定不明確，仍以信貸業(yè)務(wù)、不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)、財務(wù)收支業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)、抵債資產(chǎn)、發(fā)洗錢等原有審計范圍進(jìn)行審計，對創(chuàng)新類業(yè)務(wù)審計覆蓋不全，創(chuàng)新類業(yè)務(wù)有手機銀行、網(wǎng)上銀行、中間業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等；二是即使實現(xiàn)網(wǎng)點、業(yè)務(wù)條線全覆蓋，也可能存在某些業(yè)務(wù)時間不連續(xù)，而達(dá)不到審計全覆蓋的要求；三是內(nèi)部審計全覆蓋的周期不明確。（2）審計質(zhì)量要求。相對于審計“全覆蓋”的要求，審計項目數(shù)量增多，審計對象范圍擴大，內(nèi)部審計人員工作任務(wù)出現(xiàn)了大幅提高，為了應(yīng)對審計項目，可能會出現(xiàn)審計質(zhì)量不高，出現(xiàn)應(yīng)查出未查出、審計底稿等檔案不齊全、對審計發(fā)現(xiàn)問題后續(xù)整改關(guān)注不高等情況。

2.審計項目方面。

農(nóng)村信用社在審計長期規(guī)劃和年度項目計劃方面，還不能滿足全覆蓋要求，主要表現(xiàn)為以下三點：一是部分農(nóng)村信用社中長期審計規(guī)劃編制目標(biāo)不清晰，未能明確審計重點、周期和頻次，對年度審計項目計劃指導(dǎo)性不強；二是年度審計項目計劃不科學(xué)。部分審計項目存在審計內(nèi)容重復(fù)，造成審計資源浪費效率低下；審計對象底數(shù)不清，仍按照對原有的審計對象安排審計項目，對創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計不到位；審計重點不突出，對資產(chǎn)風(fēng)險狀況關(guān)注不足；三是審計項目未統(tǒng)籌。對于部分審計項目可進(jìn)行統(tǒng)籌安排，實現(xiàn)“一審多項”“一審多果”，未合理安排，造成審計資源浪費。

3.審計方式方面。

農(nóng)村信用社內(nèi)部審計方式科技含量不高，不能有效利用各種信息系統(tǒng)，造成效率低下，甚至因?qū)徲媽ο髷?shù)字化而造成的無法審計狀況。主要體現(xiàn)為以下兩點：一是審計手段落后。內(nèi)部審計依然停留在“手工”階段，面對海量數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計方式難以奏效；各種業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用逐步改了原有紙質(zhì)資料環(huán)境，原有的審計手段不再適用；二是信息化建設(shè)亟待完善。相對信貸管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、資金運營管理系統(tǒng)等各種業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)而言，審計管理系統(tǒng)仍未建立。目前主要運用的金融風(fēng)險實時預(yù)警管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)主要功能為監(jiān)測信貸業(yè)務(wù)、柜面業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)等運行，通過自動篩選異常數(shù)據(jù)，審計人員對相關(guān)問題進(jìn)行核實來防范風(fēng)險，但該系統(tǒng)在檢測數(shù)據(jù)范圍方面存在數(shù)據(jù)不全面、準(zhǔn)確度較低等缺陷，且不能自動生成審計底稿、問題臺賬、審計報告等資料，智能化程度不夠，難以滿足審計全覆蓋的要求。

4.內(nèi)部審計隊伍方面。

相對于審計全覆蓋，農(nóng)村信用社審計人員存在人數(shù)不足、勝任能力不足，臨時抽調(diào)人員難考核等問題，主要體現(xiàn)為以下三個方面：一是絕大多數(shù)的農(nóng)村信用社能夠按照《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12 號第十四條“商業(yè)銀行應(yīng)配備充足的內(nèi)部審計人員，原則上不得少于員工總數(shù)的1%”之規(guī)定的人數(shù)配備審計人員，但對推行審計全覆蓋而言，仍存在人員不足情況；二是部分農(nóng)村信用社內(nèi)部審計隊伍配備不合理，審計人員工作經(jīng)歷多以柜員、客戶經(jīng)理為主，難以滿足電子銀行、資金營運以及金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計需求。且存在部分人員專業(yè)勝任不足，不能高效利用各種信息系統(tǒng)；三是多數(shù)情況下，實施現(xiàn)場審計需臨時抽調(diào)人員。臨時抽調(diào)人員不固定，存在業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，且難以對其參與審計的審計工作進(jìn)行考核，可能會造成審計效率低下和質(zhì)量不高的情況。

5.審計質(zhì)效方面。

審計全覆蓋是為了提升內(nèi)部審計功能，實現(xiàn)審計增值的重要手段，而審計質(zhì)效的提升是發(fā)揮內(nèi)部審計功能的關(guān)鍵，如果僅僅為了審計“全覆蓋”而審計，那么審計的功能將得不到體現(xiàn)，無法實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督、評價、咨詢等功能。

二、推行審計全覆蓋的有關(guān)建議

1.轉(zhuǎn)變審計理念，重塑框架。

農(nóng)村信用社必須轉(zhuǎn)變理念，把審計全覆蓋看成對內(nèi)部審計的一次重大改革，是“一把手”工程，而非僅僅內(nèi)部審計人員工作，通過重新梳理現(xiàn)有制度，明確審計對象范圍和實現(xiàn)全覆蓋周期時限。

2.加強“兩統(tǒng)籌”，科學(xué)制定審計計劃。

一是摸清審計對象底數(shù)，合理確定周期。組織人員確定審計的對象范圍，防止因“固定思維”造成的審計項目遺漏，并根據(jù)審計對象底數(shù)，合理確定審計全覆蓋的周期；二是加強“統(tǒng)籌”，提高效率。為緩解人少事多的矛盾，有效提高審計效率，積極探索融合式、嵌入式，“1＋N”等審計項目組織方式，努力做到“一審多項”“一審多果”“一果多用”；三是突出重點，實施專項審計。加大對資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險狀況的關(guān)注，重點實施信貸、表外不良資產(chǎn)、資金運營業(yè)務(wù)、抵制資產(chǎn)、財務(wù)收支等專項審計，確保重點業(yè)務(wù)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)審計效果。

3.堅持科技強審、實現(xiàn)“大數(shù)據(jù)”審計。

加快和完善審計管理系統(tǒng)建設(shè)。充分運用科技力量，提高審計效率。一是通過對各個業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)實現(xiàn)整合，方便數(shù)據(jù)收集；二是通過全數(shù)據(jù)監(jiān)測功能，提供異常數(shù)據(jù)庫，為審計人員實施“精準(zhǔn)”審計提供數(shù)據(jù)；三是通過提供智能化審計立項、審計底稿、問題臺賬、審計報告、后續(xù)審計等服務(wù)，大大減輕了審計人員工作量，提高審計效率。

4.加強信息共享。

為提高內(nèi)部監(jiān)督、評價等工作效率，審計部門應(yīng)加強與其他部門合作。一是內(nèi)部審計職能與合規(guī)部門、紀(jì)檢部門職能存在一致性，在審計過程中可以充分利用這兩個部門已經(jīng)獲取的信息，提高效率；二是加強與綜合辦公室、授信審批部、財務(wù)部等信息共享，通過查閱有關(guān)會議紀(jì)要等資料為審計提供信息；三是通過與監(jiān)管部門的監(jiān)審聯(lián)動，為內(nèi)部審計提供方向、重點。

5.加大審計項目考核力度。

通過對審計項目考核來提高審計質(zhì)量，把審計質(zhì)量作為推行審計全覆蓋的前提，決不能用降低審計質(zhì)效來換取內(nèi)部審計全覆蓋。強化審計結(jié)果運用，作為審計對象獎罰、晉升依據(jù)，為堵塞內(nèi)控制度漏洞提供建議，使審計真正發(fā)揮作用。

6.加強審計隊伍建設(shè)。

（1）培養(yǎng)“綜合性”審計人才。審計全覆蓋對內(nèi)審人員的素質(zhì)提出了更高的要求，新形式下，內(nèi)部審計的定位對審計人員素質(zhì)提出了更高的要求，不僅要具備審計、計算機專業(yè)知識，還要能從整體的角度來審視問題，從專業(yè)角度揭示問題的成因，從管理的角度提出建議，改善內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。通過審計培訓(xùn)、經(jīng)驗交流會和鼓勵參加審計職稱考試，擴大審計人員知識結(jié)構(gòu)，增強業(yè)務(wù)技能，實現(xiàn)從某一業(yè)務(wù)審計向“綜合型”審計轉(zhuǎn)變。

（2）組建業(yè)務(wù)條線全覆蓋的審計隊伍。根據(jù)各項業(yè)務(wù)審計需求，從不同條線選拔優(yōu)秀年輕員工組建覆蓋各業(yè)務(wù)條線的審計隊伍，為審計全覆蓋打下良好的人才基礎(chǔ)。

（3）加強對審計人員各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)。審計作為一個“綜合性”人才，必須參加各業(yè)務(wù)條線培訓(xùn)，并認(rèn)清各項業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險點，對風(fēng)險點的發(fā)生原因進(jìn)行深入分析，督促審計人員多思考、多分析。