■汪一銳

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并出具報(bào)告，審計(jì)工作量雖基本完成，但對(duì)企業(yè)價(jià)值可能僅為20%；只有強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，才能實(shí)現(xiàn)剩余80%的價(jià)值，可以說審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的核心。筆者以×集團(tuán)的成果運(yùn)用實(shí)踐為例，就內(nèi)部審計(jì)如何多渠道、多維度利用審計(jì)成果大力發(fā)揮審計(jì)作用提出意見以供同行參考。

×集團(tuán)按照“堅(jiān)持問題導(dǎo)向，強(qiáng)化閉環(huán)管理，助推集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展”的要求抓住審計(jì)“后半篇”文章，不讓審計(jì)心血付之東流，近年多維度加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，將審計(jì)工作從揭示問題向解決問題并重轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作閉環(huán)管理，從而促進(jìn)企業(yè)管理提升。以下為結(jié)果運(yùn)用的幾項(xiàng)途徑：

一、利用信息化提升內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用意識(shí)，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境

領(lǐng)導(dǎo)重視是促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的關(guān)鍵，×集團(tuán)董事長(zhǎng)曾在多個(gè)場(chǎng)合談到“審計(jì)”，但凡提到“審計(jì)”便提“要實(shí)現(xiàn)審計(jì)閉環(huán)管理，不能審?fù)昃褪唛w”。在高層領(lǐng)導(dǎo)的推動(dòng)下，各子公司和職能部門對(duì)審計(jì)工作轉(zhuǎn)變觀念，為公司上下營(yíng)造較好的審計(jì)環(huán)境。

在此審計(jì)環(huán)境下，2019 年×集團(tuán)審計(jì)部首先在內(nèi)部轉(zhuǎn)變思想觀念，提升內(nèi)審人員大局意識(shí)，這是提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平的前提；然后將領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部的要求以流程固定化、信息化的形式貫徹下去：在集團(tuán)OA 系統(tǒng)設(shè)立了審計(jì)立項(xiàng)請(qǐng)示、審計(jì)報(bào)告匯報(bào)、審計(jì)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)批示、被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)意見整改反饋匯報(bào)4 個(gè)流程環(huán)節(jié)，環(huán)環(huán)相扣，將審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)前、審計(jì)結(jié)果獲得后、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用后關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)信息透明化。

二、修訂《內(nèi)部審計(jì)制度》、新設(shè)《審計(jì)結(jié)果利用工作辦法》，以賦權(quán)提升結(jié)果轉(zhuǎn)化效果

為保證審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有章可循、有據(jù)可依，明確審計(jì)結(jié)果運(yùn)用職責(zé)分工，增強(qiáng)各主體的責(zé)任意識(shí)?！良瘓F(tuán)借《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》發(fā)布之東風(fēng)，修訂了《內(nèi)部審計(jì)制度》，新設(shè)了《審計(jì)結(jié)果利用工作辦法》。首先明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人，負(fù)有審計(jì)成果運(yùn)用的執(zhí)行責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)有監(jiān)督檢查責(zé)任。其次明確了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的流程包括問題整改報(bào)告的提交、整改監(jiān)督與評(píng)估、后續(xù)處理并細(xì)化到時(shí)間限制等要求。然后明確審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基本方式包括調(diào)查研究、督促整改、完善管理、處理處罰。最后賦予了審計(jì)部對(duì)拒不整改、虛報(bào)整改結(jié)果、屢改屢犯、整改不到位的單位進(jìn)行通報(bào)的權(quán)力；同時(shí)要求人力資源部將審計(jì)整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

三、提升內(nèi)審工作質(zhì)量，將審計(jì)整改監(jiān)督責(zé)任納入績(jī)效考核，為促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

提升審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，這是內(nèi)審部門有效服務(wù)公司治理的重要基礎(chǔ)?！良瘓F(tuán)每年通過專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的職業(yè)勝任能力和工作水平，尤其注重提高加強(qiáng)內(nèi)審人員透過現(xiàn)象看本質(zhì)的洞察能力和提出利于公司發(fā)展建議的能力。其次，×集團(tuán)在今年繼續(xù)推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改報(bào)告機(jī)制，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題細(xì)化到專人負(fù)責(zé)跟蹤，并將審計(jì)整改監(jiān)督責(zé)任落實(shí)情況與審計(jì)部員工的績(jī)效考核掛鉤。

四、借勢(shì)借力召開審計(jì)結(jié)果專題會(huì)和整改反饋交流會(huì)，力促審計(jì)閉環(huán)管理

在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，×集團(tuán)審計(jì)部會(huì)組織召開由集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人、被審計(jì)單位共同參與的審計(jì)結(jié)果專題會(huì)和審計(jì)結(jié)果整改反饋交流會(huì)。在會(huì)上就每個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議和審計(jì)整改計(jì)劃、整改預(yù)計(jì)完成時(shí)間逐項(xiàng)交流意見。通過縱橫聯(lián)動(dòng)，上下協(xié)同的方式有力推動(dòng)審計(jì)問題整改，形成審計(jì)閉環(huán)管理。

五、建立、實(shí)踐協(xié)作配合機(jī)制和重大違紀(jì)違法問題線索移送機(jī)制，充分利用審計(jì)結(jié)果

×集團(tuán)在《審計(jì)結(jié)果利用工作辦法》中，一是明確與其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用的工作機(jī)制，并將審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。二是明確內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索需及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門，與×集團(tuán)《違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法》對(duì)接。

實(shí)踐中，×集團(tuán)審計(jì)部關(guān)注被審計(jì)單位落實(shí)中央八項(xiàng)精神、廉潔從業(yè)規(guī)定、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全等領(lǐng)域，嚴(yán)肅揭露違紀(jì)違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)造成國(guó)有資產(chǎn)流失等問題。與紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合，配合巡察多次取證、移交紀(jì)檢4 條重大違紀(jì)違法問題線索，協(xié)助經(jīng)濟(jì)處罰1 人，黨紀(jì)政紀(jì)處理10 人。切實(shí)落實(shí)了協(xié)作配合機(jī)制和線索移送機(jī)制，使得審計(jì)結(jié)果應(yīng)用充分，助力×集團(tuán)上下正風(fēng)肅紀(jì)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

六、進(jìn)行審計(jì)結(jié)果分析總結(jié)和審計(jì)案例分享，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果再利用

×集團(tuán)還探索性的進(jìn)行了審計(jì)成果再利用的有益嘗試，首先對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)追溯根源，分類總結(jié)、統(tǒng)計(jì)分析；其次對(duì)發(fā)現(xiàn)具備普遍性、傾向性問題及時(shí)進(jìn)行綜合分析研究，在發(fā)現(xiàn)具體問題的基礎(chǔ)上，跳出具體業(yè)務(wù)看宏觀大局，深挖問題背后隱藏的深層次機(jī)制流程問題；然后捕捉系統(tǒng)可能存在的漏洞，拎出對(duì)于有體制、機(jī)制深層次原因需要集團(tuán)層面推動(dòng)的問題，最終審計(jì)部梳理提交《管理建議書》，以促成管理層制定和完善相關(guān)管理制度，以建立健全內(nèi)部控制措施、完善體制機(jī)制。

另外對(duì)于有典型示范的項(xiàng)目，審計(jì)部將其經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，在集團(tuán)內(nèi)以《審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)》的形式推廣傳播，一來在集團(tuán)內(nèi)共享經(jīng)驗(yàn)、共同進(jìn)步；二來緩和與被審計(jì)單位沖突關(guān)系、改善審計(jì)環(huán)境。

此外，審計(jì)部選擇實(shí)施較成功的并具有借鑒意義的項(xiàng)目，安排主審撰寫審計(jì)項(xiàng)目案例，讓“審計(jì)思路方法、審計(jì)場(chǎng)景”再現(xiàn)，讓經(jīng)驗(yàn)顯性化，在×集團(tuán)職能部門間以及審計(jì)部門內(nèi)分享。一方面促進(jìn)團(tuán)隊(duì)之間業(yè)務(wù)交流，擴(kuò)大審計(jì)影響力，促進(jìn)相互理解、協(xié)同配合；另一方面?zhèn)鞒袑徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)內(nèi)審自身建設(shè)，為“傳、幫、帶”工作做積累，以案促審。