高宏

【摘要】在我國持續(xù)深化落實(shí)會計改革中，會計集中核算逐漸成為出版社等在內(nèi)，諸多單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理改革創(chuàng)新的重要方式之一。本文通過結(jié)合相關(guān)研究資料，在簡述會計集中核算基本內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，從正向與負(fù)向兩方面闡明會計集中核算對出版企業(yè)財務(wù)管理的具體影響。指出當(dāng)前出版企業(yè)在會計集中核算下存在的財務(wù)管理問題，并對其如何有效落實(shí)財務(wù)管理提出幾點(diǎn)策略以供參考。

【關(guān)鍵詞】出版社，會計集中核算，財務(wù)管理

加強(qiáng)財務(wù)管理、深入落實(shí)會計集中核算已經(jīng)成為當(dāng)前出版企業(yè)，實(shí)現(xiàn)自身各項(xiàng)資產(chǎn)與優(yōu)勢資源的優(yōu)化整合與科學(xué)分配，提高單位整體管理能力，促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的必然要求。本文通過對會計集中核算下的出版企業(yè)財務(wù)管理策略的探究，為相關(guān)工作人員如何在實(shí)行會計集中核算下做好財務(wù)管理工作提供相關(guān)的理論參考與實(shí)踐指導(dǎo)。

一、會計集中核算的基本內(nèi)涵

“會計集中核算是由企業(yè)財務(wù)部門設(shè)立會計核算中心，并保持企業(yè)資金的所有權(quán)、使用權(quán)及相應(yīng)的財務(wù)自主權(quán)不變，企業(yè)設(shè)置相應(yīng)的專職會計核算崗位，再將企業(yè)核算、監(jiān)督以及服務(wù)都集中在會計部門進(jìn)行核算的財務(wù)會計工作模式?！睂?shí)施這種新型的會計核算模式，可以有效減少企業(yè)在核算工作中的人力、物力和時間的投入，精簡核算環(huán)節(jié)，規(guī)范財務(wù)管理、統(tǒng)一財務(wù)規(guī)則、有效提高企業(yè)工作效率及財務(wù)管理水平。

二、會計集中核算對出版企業(yè)財務(wù)管理的影響及分析

（一）正面影響

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促進(jìn)企業(yè)走向多元化發(fā)展的道路，出版行業(yè)也不例外，一些規(guī)模較大的出版企業(yè)在保持自身產(chǎn)品特色的基礎(chǔ)上，設(shè)立下屬公司以豐富產(chǎn)品特色。會計集中核算可以幫助出版企業(yè)實(shí)現(xiàn)各下級單位共性財務(wù)工作的集中管理，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種先進(jìn)的財務(wù)管理模式。因此會計集中核算對出版企業(yè)財務(wù)管理具有積極的正面影響。一是運(yùn)用會計集中核算制有利于樹立正確的財務(wù)理念、降低財務(wù)風(fēng)險。出版企業(yè)在嚴(yán)格依照會計集中核算制的相關(guān)規(guī)定下，正確意識到企業(yè)在會計集中核算下財務(wù)管理的重要性，形成正確財務(wù)管理理念。單位設(shè)置的會計核算中心會對每一筆資金支出進(jìn)行嚴(yán)格審批，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算、資金收支等財務(wù)問題的合理管控，在一定程度上降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。二是運(yùn)用會計集中核算制有利于提升財務(wù)報表的真實(shí)性、有效性和單位整體財務(wù)管理水平。會計核算中心負(fù)責(zé)統(tǒng)一完成財務(wù)報表的編制、審核與報賬等工作，掌握的是財務(wù)信息細(xì)節(jié)，而非匯總報表中經(jīng)過財務(wù)整理匯總后的數(shù)據(jù)，進(jìn)而為企業(yè)落實(shí)各項(xiàng)財務(wù)管理工作提供更加可靠的參考依據(jù)。三是運(yùn)用會計集中核算模式有利于加強(qiáng)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督管理。會計核算中心在對單位財務(wù)進(jìn)行集中管理時，不用按月、季、年匯總報表，及時反映各核算單位或部門的各項(xiàng)財務(wù)信息，并在此基礎(chǔ)上幫助相關(guān)工作人員制定出全面、科學(xué)的財務(wù)管理計劃，更好地完成企業(yè)內(nèi)部控制工作，有助于預(yù)算安排與執(zhí)行的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。四是運(yùn)用會計集中核算制有利于減少財務(wù)人員數(shù)量和工作負(fù)擔(dān)，降低成本的同時還可以將部分財務(wù)人員勞動力解放出來，更好地開展財務(wù)管理工作。總之，當(dāng)出版企業(yè)有效實(shí)行會計集中核算后，可以有效實(shí)現(xiàn)資金的集中管控，提升資金的使用效率，規(guī)范財務(wù)工作，強(qiáng)化企業(yè)的會計信息質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理水平，防范、控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，同時促進(jìn)企業(yè)對預(yù)算的監(jiān)督和執(zhí)行，加快企業(yè)的全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）負(fù)面影響

雖然會計集中核算的出現(xiàn)，為創(chuàng)新出版企業(yè)財務(wù)管理方式，優(yōu)化其整體管理成效等發(fā)揮了一定的積極作用，但同時也存在相應(yīng)的負(fù)面影響。一是核算監(jiān)督薄弱，增加審計難度。企業(yè)實(shí)行會計集中核算后，下屬公司的報帳員會忽視自身的審核職責(zé)，只做好相關(guān)票據(jù)的收集和上報，而公司負(fù)責(zé)人也因?yàn)楹怂阒行牡拇嬖趯⑵涔芾砗捅O(jiān)督的職責(zé)轉(zhuǎn)嫁給會計核算中心，造成會計核算中心與下屬公司之間出現(xiàn)財務(wù)監(jiān)管的空白地帶，從而使單位內(nèi)部審計與監(jiān)督管理的難度更大。二是會計核算中心工作任務(wù)重，難度大。會計核算中心成立后，企業(yè)財務(wù)信息數(shù)據(jù)量增加，業(yè)務(wù)類型也多樣、復(fù)雜，完全由會計核算中心集中完成財務(wù)核算，加重了核算中心的工作任務(wù)，且會計核算中心無法及時、準(zhǔn)確掌握下屬公司的經(jīng)濟(jì)活動與財務(wù)管理的實(shí)際情況，而收集上來的原始憑證也未必能夠真實(shí)客觀地反映相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，因此使得核算中心有效把控企業(yè)財務(wù)與會計信息質(zhì)量的難度大幅增加，加大了核算人員的工作難度。三是，會計人員對納入核算范圍的企業(yè)不了解，業(yè)務(wù)水平低。在會計集中核算影響下，出版企業(yè)無論是在財務(wù)管理方式還是內(nèi)部審計對象等方面，均發(fā)生了一定變化，保留下來從事集中核算管理的財務(wù)人員，對核算企業(yè)缺少深入的了解，只熟悉原單位較為單一的財務(wù)核算與管理相關(guān)知識技能，部分人員自身業(yè)務(wù)水平不高，甚至只是一名合格的“記帳員”。因此需要企業(yè)花費(fèi)時間、精力與資金成本用以對財務(wù)管理人員進(jìn)行深造和再教育，使其能夠同時掌握會計集中核算相關(guān)內(nèi)容與扎實(shí)的現(xiàn)代化財務(wù)管理知識技能，以便企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)管理工作，均能夠在會計集中核算下得到深入落實(shí)。

三、現(xiàn)階段出版企業(yè)開展會計集中核算面臨的主要問題

（一）環(huán)境問題

出版企業(yè)現(xiàn)階段實(shí)施會計集中核算制，財務(wù)管理環(huán)境需要進(jìn)一步加強(qiáng)。一方面現(xiàn)有的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)相對簡單，除基層財務(wù)管理人員外，只設(shè)置財務(wù)管理總負(fù)責(zé)與會計集中核算主任，并且在眼下的財務(wù)管理組織體系當(dāng)中，并未單獨(dú)設(shè)置專門的監(jiān)督審核崗位。使得部分企業(yè)為節(jié)約財務(wù)管理成本，要求相關(guān)財務(wù)人員兼職完成包括報銷、核算等在內(nèi)的諸多業(yè)務(wù)，各種繁雜的業(yè)務(wù)使得財務(wù)人員應(yīng)接不暇，影響財務(wù)工作的質(zhì)量。另一方面，出版企業(yè)通過從各部門或附屬單位中抽選專業(yè)財務(wù)工作人員，在將其統(tǒng)一集中后成立會計核算中心。但其所具有的職權(quán)僅為內(nèi)部監(jiān)督與會計核算，無權(quán)參與企業(yè)投融資等在內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策決議。特別是會計集中核算制下，事權(quán)、監(jiān)督權(quán)彼此相互獨(dú)立，會計核算中心的工作人員在實(shí)際進(jìn)行會計核算或內(nèi)部監(jiān)督工作時，通常只表現(xiàn)為將分散在各部門的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和集中輸錄，無法將下屬公司各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與業(yè)務(wù)活動結(jié)合起來，故而使得單位財務(wù)管理效用的發(fā)揮受到極大阻礙。

（二）制度問題

在遵循新會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定下，一些企業(yè)雖然選擇實(shí)施會計集中核算，并重視加強(qiáng)相關(guān)的財務(wù)管理工作。但在此過程中，許多企業(yè)習(xí)慣將更多的精力放置在財務(wù)管理計劃與會計集中核算模式的制定上，未能對會計集中核算下的企業(yè)財務(wù)管理，制定出規(guī)范、詳細(xì)、有效的管理機(jī)制，從而也直接影響著企業(yè)財務(wù)核算、監(jiān)督管理、內(nèi)部控制等各項(xiàng)工作的高效開展。例如在部分企業(yè)，其現(xiàn)行的規(guī)章制度只對會計集中核算基本流程進(jìn)行大致確定，并未進(jìn)一步細(xì)化明確具體核算對象、核算方式與內(nèi)容等。由于缺乏完善詳細(xì)的工作機(jī)制作為工作指導(dǎo)和參考，相關(guān)工作人員開展業(yè)務(wù)時容易將管理重點(diǎn)集中在企業(yè)各部門及下屬機(jī)構(gòu)的資金管理上，將對單位內(nèi)部每筆資金的流向、使用狀況等作為管控重點(diǎn)，忽略了通過財務(wù)支出對預(yù)算管理的執(zhí)行狀況進(jìn)行反饋，導(dǎo)致下屬單位因?yàn)橘Y金的不合理使用造成預(yù)算超標(biāo)。此外，工作制度不健全、職責(zé)分工不明確，也容易導(dǎo)致各下屬單位參與集中核算管理的積極性不高、協(xié)調(diào)配合不暢的情況，降低了企業(yè)的運(yùn)行效率和財務(wù)管理質(zhì)量。

（三）執(zhí)行問題

部分企業(yè)財務(wù)實(shí)施會計集中核算制，但固定資產(chǎn)由下屬單位獨(dú)立管理。企業(yè)設(shè)置的會計集中核算中心在固定資產(chǎn)管理、財務(wù)核算等工作中，對各下屬單位依賴程度較高，缺少系統(tǒng)完善的固定資產(chǎn)登記管理制度，缺乏行之有效的監(jiān)督管理。而各下屬單位又與企業(yè)的會計集中核算中心相互獨(dú)立，因此在實(shí)際執(zhí)行財務(wù)管理工作時，下屬單位經(jīng)常會因?yàn)槲醇皶r對閑置或報廢的固定資產(chǎn)辦理相關(guān)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或報廢手續(xù)，造成帳實(shí)不符，未及時在固定資產(chǎn)登記簿上詳細(xì)登記固定資產(chǎn)的增減變動情況，造成賬賬不符，從而出現(xiàn)財產(chǎn)管理的漏洞。

四、基于會計集中核算的出版企業(yè)財務(wù)管理實(shí)踐策略

（一）構(gòu)建基本組織架構(gòu)

好的管理組織架構(gòu)是實(shí)現(xiàn)會計集中核算目標(biāo)的基礎(chǔ)。在加強(qiáng)財務(wù)管理的過程中，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)立足自身實(shí)際，對原本結(jié)構(gòu)過于簡單、單一的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新優(yōu)化，為企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)管理工作的有效落實(shí)奠定良好基礎(chǔ)。一方面要充分發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)等高層人員的高端引導(dǎo)作用，另一方面要科學(xué)、合理設(shè)置相關(guān)崗位，將不相容職務(wù)分離、科學(xué)設(shè)崗，充分利用各崗位的相互制衡、相互補(bǔ)充和驗(yàn)證作用。比如要設(shè)置分管財務(wù)的副總，財務(wù)部門設(shè)置財務(wù)總監(jiān)、會計集中核算中心設(shè)置主任、核算、出納、總賬、資金、預(yù)算管理等專項(xiàng)崗位，以專人專崗的形式使得會計集中核算制與財務(wù)管理活動能夠在企業(yè)中得到有效落實(shí)。在該組織架構(gòu)中，會計集中核算中心在中心主任的帶領(lǐng)下，由專門的核算人員、出納、總賬及資金會計人員等共同構(gòu)成。利用這種崗位組合方式有利于保障企業(yè)在實(shí)行會計集中核算制下，會計和出納能夠各自保持良好的獨(dú)立性，同時企業(yè)在開展內(nèi)部審計、財務(wù)核算等業(yè)務(wù)時，決策與執(zhí)行者也同樣可以保持良好獨(dú)立性，避免二者相互干擾。單位財務(wù)部與主管、高層領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮自身監(jiān)管職能，以會計集中核算中心作為主要監(jiān)管對象，使得會計集中核算中心能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)章制度與政策要求，規(guī)范完成財務(wù)核算、資產(chǎn)管理等相關(guān)工作。

（二）完善相關(guān)管理制度

完善的管理制度是實(shí)現(xiàn)會計集中核算目標(biāo)的抓手。企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)，嚴(yán)格依照國家相關(guān)規(guī)定要求，分別對會計集中核算、固定資產(chǎn)監(jiān)管等問題制定會計集中核算制度、固定資產(chǎn)管理制度等，建立健全內(nèi)部控制制度體系。加強(qiáng)企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化和規(guī)范工作流程，明確各單位和部門職能職責(zé)，調(diào)整下屬部門的財管方式，強(qiáng)化各集中核算企業(yè)之間的協(xié)調(diào)配合。例如：企業(yè)需根據(jù)《核算中心工作守則》，結(jié)合單位財務(wù)管理實(shí)際，確定會計集中核算的對象、方法與內(nèi)容等，落實(shí)各崗位權(quán)利與義務(wù)。明確業(yè)務(wù)流程和時間要求，被核算的下屬單位財務(wù)管理人員和報賬員按要求流程和時間向會計集中核算中心提交真實(shí)可靠、完整準(zhǔn)確的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，包括財務(wù)報表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表以及各類財務(wù)會計憑證等。會計集中核算中心人員則需要對相關(guān)財務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行二次審核，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性，運(yùn)用電算化形式及時將相關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成電子格式，集中存儲在專門的數(shù)據(jù)庫中。在固定資產(chǎn)監(jiān)管制度中，專設(shè)保管員崗位，負(fù)責(zé)完成固定資產(chǎn)的登記、轉(zhuǎn)移、報廢和對帳等工作，按固定資產(chǎn)的領(lǐng)取、盤點(diǎn)、報廢、清算等各項(xiàng)工作流程，建立固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，采用定期與不定期抽查方式，檢查被集中核算企業(yè)是否存在卡片不全、賬實(shí)不符、帳證不符、帳帳不符、記錄缺失等現(xiàn)象。對各項(xiàng)原始憑證進(jìn)行全過程追蹤管理，以此確保會計集中核算中心匯總的各項(xiàng)財務(wù)會計信息均具有較高的及時性、真實(shí)性、完整性，充分發(fā)揮其應(yīng)有的效用。

（三）強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督管控

完善的監(jiān)督管控體系是會計集中核算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障。通過學(xué)習(xí)其他企業(yè)在會計集中核算下落實(shí)財務(wù)管理工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本單位實(shí)際，本文作者認(rèn)為出版企業(yè)可以采取內(nèi)部審計+外部監(jiān)管的雙重監(jiān)管模式。一是設(shè)立獨(dú)立于單位決策管理層的內(nèi)控機(jī)構(gòu)。在高層管理人員的領(lǐng)導(dǎo)下，組織財務(wù)部、審計部等與財務(wù)管理相關(guān)的各部門人員，組建內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)。委派職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)技能過硬的專業(yè)人員負(fù)責(zé)開展企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作。二是建立業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的信息化管理和信息共享機(jī)制。會計集中核算中心人員通過企業(yè)內(nèi)部各種媒介渠道，如微信、QQ、郵件或信息化的辦公系統(tǒng)等，與內(nèi)部控制人員及其他各相關(guān)部門工作人員進(jìn)行高效交互，及時了解單位各崗位信息、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動開展情況與整體財務(wù)情況等。在實(shí)現(xiàn)各類信息的實(shí)時互通、共享傳輸下，保障會計集中核算中心實(shí)時獲取被核算各單位的財務(wù)管理情況，制定更有針對性的財務(wù)管理方案。三是借助第三方機(jī)構(gòu)專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢。企業(yè)可向具有較高專業(yè)性的第三方機(jī)構(gòu)購買服務(wù)，利用其在財務(wù)管理方面所具有的優(yōu)勢技術(shù)資源和人力資源，聯(lián)合單位會計集中核算中心的專業(yè)技術(shù)人員和財務(wù)管理人員，共同配合協(xié)同合作，不僅有助于規(guī)范、高效地完成出版企業(yè)會計集中核算與財務(wù)管理工作，還有利于企業(yè)財務(wù)人員相關(guān)能力的培養(yǎng)與提升。

五、結(jié)束語

綜上所述，會計集中核算如同一把雙刃劍，對出版企業(yè)財務(wù)管理同時產(chǎn)生正面影響與負(fù)面影響，總的來說負(fù)面影響采取措施是可以克服的，需要關(guān)注的是由于其積極的正面影響，使具有一定規(guī)模的出版企業(yè)實(shí)行會計集中核算利大于弊。因此，出版企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足實(shí)際，優(yōu)化管理環(huán)境、完善管理制度、構(gòu)建組織架構(gòu)、完善管理體系、強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)控等，積極探索創(chuàng)新會計集中核算的管理模式。

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