周金鳳

（中國(guó)郵政集團(tuán)公司山東省分公司，山東 濟(jì)南 250011）

一、研究背景

（一）新時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新要求

黨的十九大報(bào)告指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，按照高質(zhì)量發(fā)展要求，中國(guó)郵政著力推進(jìn)質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革，并制定出到本世紀(jì)中葉建成具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)在企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造，企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造過(guò)程就是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)、預(yù)防和控制的過(guò)程。作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)檢查評(píng)價(jià)者和風(fēng)控體系組成者，內(nèi)部審計(jì)有責(zé)任、也有條件利用自己獨(dú)立客觀的地位審視企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)緊跟發(fā)展趨勢(shì)，準(zhǔn)確把握新時(shí)代審計(jì)工作的新要求、新定位，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，為企業(yè)增值提供保障和咨詢。

（二）郵政企業(yè)開(kāi)展增值型內(nèi)部審計(jì)的必然性

1999年，IIA將內(nèi)部審計(jì)定義為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)的增值作用被明確，增值型內(nèi)部審計(jì)的概念開(kāi)始出現(xiàn)。2018年，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中將內(nèi)部審計(jì)定義為對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，內(nèi)部審計(jì)逐步向風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)變，其目標(biāo)更加注重企業(yè)的價(jià)值增值。而當(dāng)前郵政企業(yè)仍以監(jiān)督型內(nèi)部審計(jì)為主，無(wú)法支撐高質(zhì)量發(fā)展背景下郵政企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)，探索增值型內(nèi)部審計(jì)勢(shì)在必行。

二、理論基礎(chǔ)

（一）平衡計(jì)分卡

平 衡 計(jì) 分 卡（Balanced Score Card）是20世紀(jì)90年代哈佛商學(xué)院教授Robert Kaplan和諾朗頓研究院執(zhí)行長(zhǎng)David Norton共同提出的一種績(jī)效評(píng)價(jià)體系，分為財(cái)務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，它們相互聯(lián)系、相互影響。財(cái)務(wù)維度用于衡量過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的事情和短期目標(biāo)，客戶、業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)都是非財(cái)務(wù)維度，關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造或驅(qū)動(dòng)因素，推動(dòng)長(zhǎng)期的行為，后三個(gè)維度的實(shí)現(xiàn)，最終保證了財(cái)務(wù)維度的實(shí)現(xiàn)。平衡計(jì)分卡在財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)間、長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)間、內(nèi)部與外部間、結(jié)果與過(guò)程間實(shí)現(xiàn)了平衡，充分反映了組織整體的狀況。四個(gè)維度因果關(guān)系見(jiàn)圖1。

（二）魚(yú)骨圖

魚(yú)骨圖是一種發(fā)現(xiàn)問(wèn)題“根本原因”的簡(jiǎn)單分析工具，由日本管理大師石川馨發(fā)明。它的形狀如魚(yú)骨，問(wèn)題或缺陷標(biāo)在“魚(yú)頭”外，產(chǎn)生問(wèn)題的原因標(biāo)在魚(yú)刺處，有助于透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)。魚(yú)骨圖基本結(jié)構(gòu)見(jiàn)圖2。

三、郵政企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有成果

為促進(jìn)郵政企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不斷完善工作職責(zé)，改進(jìn)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)質(zhì)量。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。為更好地利用郵政企業(yè)大數(shù)據(jù)，著力構(gòu)建ERP審計(jì)系統(tǒng)，通過(guò)構(gòu)建包含審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)作業(yè)平臺(tái)、審計(jì)報(bào)表平臺(tái)、監(jiān)控預(yù)警模型、審計(jì)人員管理、審計(jì)檔案管理、分析性程序、審計(jì)知識(shí)庫(kù)在內(nèi)的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，開(kāi)發(fā)運(yùn)用遠(yuǎn)程監(jiān)控技術(shù)和模型，提高審計(jì)工作效率。二是不斷提升審計(jì)質(zhì)量。以審前準(zhǔn)備為切入點(diǎn)，利用ERP審計(jì)系統(tǒng)對(duì)全部數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，初步確定審計(jì)樣本；以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為著眼點(diǎn)，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容的督導(dǎo)，確保查深查透；以審計(jì)報(bào)告為落腳點(diǎn)，通過(guò)審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理者的層層復(fù)核，保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題定性明確、審計(jì)建議切實(shí)可行。三是努力降低審計(jì)成本。為緩解審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足的矛盾，采取多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合的方式開(kāi)展審計(jì)工作，如同時(shí)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，節(jié)省審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

圖1 平衡計(jì)分卡四個(gè)維度因果關(guān)系圖

圖2 魚(yú)骨圖基本結(jié)構(gòu)

四、郵政企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及原因

（一）平衡計(jì)分卡基本框架

常用的衡量?jī)?nèi)部審計(jì)效果的方法主要有平衡計(jì)分卡和經(jīng)濟(jì)增加值，經(jīng)濟(jì)增加值指稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除全部投入資本成本后的所得，注重對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性；平衡計(jì)分卡在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí)，將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入評(píng)價(jià)范圍，更加注重企業(yè)長(zhǎng)期價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，更適用于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。因此，為查找內(nèi)部審計(jì)工作中存在的不足，運(yùn)用平衡計(jì)分卡這一管理工具從財(cái)務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度分析影響構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)的因素，繪制平衡計(jì)分卡基本框架圖，見(jiàn)圖3。

1.財(cái)務(wù)維度?？疾靸?nèi)部審計(jì)工作是否降本增效、促進(jìn)企業(yè)增值，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的顯性價(jià)值。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不直接參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，間接地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，因此這一維度主要考察是否高效完成審計(jì)工作，是否節(jié)約審計(jì)成本、預(yù)防企業(yè)損失，進(jìn)而增加企業(yè)價(jià)值。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成本節(jié)約、查處違規(guī)情況挽回?fù)p失、工程審減額、不合理使用資金的浪費(fèi)金額等。

2.客戶維度?？疾炖嫦嚓P(guān)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)，該維度衡量?jī)?nèi)部審計(jì)增加的隱性價(jià)值。利益相關(guān)者主要為高級(jí)管理層、政府審計(jì)機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部各部門(mén)等，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)地位、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度、各部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的滿意度及與社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部其他監(jiān)督力量的協(xié)同情況等。

3.業(yè)務(wù)流程維度?？疾靸?nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃、執(zhí)行、完成情況，包括審計(jì)計(jì)劃、審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)計(jì)劃制定情況、審計(jì)事項(xiàng)重要程度、審計(jì)意見(jiàn)采納情況、審計(jì)報(bào)告及時(shí)率、后續(xù)審計(jì)跟蹤改進(jìn)情況。

4.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度?？疾靸?nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。重點(diǎn)關(guān)注受教育程度、項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)、工作態(tài)度、后續(xù)教育、職務(wù)級(jí)別、職稱等。

（二）存在問(wèn)題及原因分析

由于財(cái)務(wù)維度是其他三個(gè)維度影響的結(jié)果，該維度存在的問(wèn)題可從其他三個(gè)維度進(jìn)行解釋，因此，本文不具體分析財(cái)務(wù)維度存在的問(wèn)題，僅從客戶、業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)三個(gè)維度分析郵政企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因，并制作魚(yú)骨圖見(jiàn)圖4。

1.客戶維度

圖3 平衡計(jì)分卡基本框架圖

（1）內(nèi)部審計(jì)地位不高。審計(jì)機(jī)構(gòu)只是企業(yè)一個(gè)普通的管理部門(mén)，按企業(yè)負(fù)責(zé)人的意圖工作，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。主要原因?yàn)椋阂皇穷I(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作不夠重視，仍將審計(jì)定位于監(jiān)督檢查上，且部分分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)間或干預(yù)審計(jì)工作，審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性受到限制，審計(jì)監(jiān)督功能被削弱；二是其他部門(mén)對(duì)審計(jì)工作滿意度不高，無(wú)論審計(jì)發(fā)現(xiàn)何種問(wèn)題，都屬于某個(gè)部門(mén)的管理范圍，表明該部門(mén)存在工作不到位的情況，其自然對(duì)審計(jì)工作存在抵觸情緒，不積極配合和尊重審計(jì)部門(mén)的工作；三是內(nèi)部審計(jì)自身價(jià)值未有效體現(xiàn)，日常工作多集中在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性的確認(rèn)，未真正向管理層提供“高品質(zhì)、有價(jià)值”的審計(jì)成果。

（2）與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部其他監(jiān)督力量的協(xié)同不夠。開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，很少與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)溝通，很少共享審計(jì)成果；與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、法務(wù)、人力、財(cái)務(wù)、安保、服務(wù)質(zhì)量等監(jiān)督力量的聯(lián)動(dòng)機(jī)制也未建立健全，各部門(mén)間的協(xié)同度不高，往往各自為戰(zhàn)，未及時(shí)共享信息和成果，既存在重復(fù)監(jiān)督，又存在監(jiān)督空白，影響監(jiān)督整體效果。究其原因，一是存在患得患失、畏首畏尾的思想意識(shí)，害怕國(guó)家審計(jì)采用內(nèi)部審計(jì)成果加大處理處罰力度，害怕國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題作為線索，害怕內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的暴露給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響；二是與內(nèi)部其他監(jiān)督力量的溝通交流機(jī)制不健全，未形成大監(jiān)督格局。

2.業(yè)務(wù)流程維度

圖4 魚(yú)骨圖

（1）審計(jì)成果向管理成果轉(zhuǎn)化率不高。審計(jì)部門(mén)雖然年年出成果，但很多成果并未有效轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理價(jià)值，未產(chǎn)生應(yīng)有的審計(jì)效果。主要原因是受審計(jì)人員綜合能力、審計(jì)重點(diǎn)和方向、審計(jì)深度和廣度的影響，審計(jì)成果本身存在缺陷，種類較為單一，層次和格局不夠高，操作層面成果多、管理層面成果少，業(yè)務(wù)監(jiān)督成果多、權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督成果少，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題類成果多、揭示重大風(fēng)險(xiǎn)類成果少，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)反映的成果多、以點(diǎn)帶面反映的成果少。探其根源，一是審計(jì)計(jì)劃中多是常規(guī)項(xiàng)目，未積極關(guān)注每年的重點(diǎn)工作和各專業(yè)新業(yè)務(wù)；二是審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題停留在合規(guī)問(wèn)題方面，未查深查透，未揭示出問(wèn)題根源，難以揭露內(nèi)控缺陷；三是審計(jì)意見(jiàn)及建議大而空，缺少針對(duì)性，可操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致被審計(jì)單位無(wú)從下手；四是審計(jì)整改督查不到位，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題多是通過(guò)調(diào)整賬目整改或以解釋承諾代替整改，表面上已糾正，但未觸其本質(zhì)，導(dǎo)致前查后犯、屢查屢犯，如合同管理、招投標(biāo)管理、跨期列收等問(wèn)題，在一個(gè)或多個(gè)被審計(jì)單位屢見(jiàn)不鮮；五是整改制度不完善，審計(jì)整改辦法、審計(jì)通報(bào)制度、跟蹤審計(jì)操作指南等還未建立，問(wèn)責(zé)手段有限，審計(jì)威懾力不強(qiáng)；六是審計(jì)成果利用渠道不寬，審計(jì)部門(mén)對(duì)多次審計(jì)過(guò)的單位的主要問(wèn)題分布和風(fēng)險(xiǎn)狀況沒(méi)有形成一個(gè)全面的“風(fēng)險(xiǎn)地圖”，有的審計(jì)項(xiàng)目過(guò)度依賴現(xiàn)場(chǎng)，出具的底稿與以前發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大同小異，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。

（2）審計(jì)信息化建設(shè)存在短板。目前郵政企業(yè)ERP審計(jì)系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的全流程貫通和全環(huán)節(jié)自動(dòng)集成，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象動(dòng)態(tài)監(jiān)控和實(shí)時(shí)分析，但還未與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，審計(jì)信息成果未實(shí)現(xiàn)共享，監(jiān)控預(yù)警模型也還未實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，無(wú)法對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警提醒。究其原因，一是未充分意識(shí)監(jiān)控預(yù)警模型防范風(fēng)險(xiǎn)、挖掘價(jià)值、降低審計(jì)成本的重要性；二是郵政企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)繁多，尤其是各分公司個(gè)性化系統(tǒng)，難以在短時(shí)間內(nèi)將ERP審計(jì)系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接。

3.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度

（1）審計(jì)人員缺乏職業(yè)發(fā)展規(guī)劃。審計(jì)人員的準(zhǔn)入、退出主要來(lái)自或去向財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)，缺乏職業(yè)化的人才培養(yǎng)模式，職業(yè)發(fā)展路徑較窄，審計(jì)人員更多是被動(dòng)完成工作，主動(dòng)性、創(chuàng)造性不足。

（2）審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。審計(jì)人員多由財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，所學(xué)專業(yè)集中在會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)管理等，具備工程造價(jià)、法律、金融、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)等背景的審計(jì)人員較少。工作任務(wù)繁重的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員的理論學(xué)習(xí)及培訓(xùn)往往讓位于審計(jì)項(xiàng)目，知識(shí)體系無(wú)法得到及時(shí)更新與提升。

（3）未建立審計(jì)人員績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制?，F(xiàn)有考核體系以人事部門(mén)制定的通用考核指標(biāo)為準(zhǔn)，不具針對(duì)性，未考慮審計(jì)人員素質(zhì)發(fā)展、部門(mén)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、工作質(zhì)量效果、方式方法創(chuàng)新等因素，無(wú)法激勵(lì)員工積極性。

（4）未明確審計(jì)增值目標(biāo)。目前內(nèi)部審計(jì)主要通過(guò)事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題集中在操作方面。主要原因是內(nèi)部審計(jì)增值理念還不成熟，對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能的認(rèn)識(shí)大多停留在監(jiān)督和評(píng)價(jià)層面。盡管試圖向咨詢和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，但缺乏成熟的運(yùn)作模式，從審計(jì)效果上看還未真正付諸實(shí)踐。

五、郵政企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)建

（一）突出內(nèi)部審計(jì)地位，加強(qiáng)內(nèi)外部協(xié)同。

1.突出內(nèi)部審計(jì)地位。領(lǐng)導(dǎo)重視是審計(jì)工作取得實(shí)效的重要保證，管理層需轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的作用，建立審計(jì)委員會(huì)，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)章程，在章程中明確內(nèi)部審計(jì)組織地位和職能，提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性；加強(qiáng)審計(jì)營(yíng)銷(xiāo)，通過(guò)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、培訓(xùn)班、內(nèi)部審計(jì)章程、座談會(huì)等宣傳內(nèi)部審計(jì)理念，讓各部門(mén)、各單位正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)，配合審計(jì)工作，營(yíng)造“重視審計(jì)、尊重審計(jì)、自覺(jué)接受審計(jì)”的良好氛圍，為內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮作用創(chuàng)造積極環(huán)境；提高政治站位，深刻認(rèn)識(shí)高質(zhì)量發(fā)展離不開(kāi)有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，審計(jì)部門(mén)要深學(xué)篤用，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，積極為企業(yè)優(yōu)化戰(zhàn)略、加強(qiáng)治理、健全內(nèi)控和防范風(fēng)險(xiǎn)提供可行性建議。

2.加強(qiáng)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部其他監(jiān)督力量的協(xié)同合作。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第二十二條規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，特別是在國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)三級(jí)以下單位審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)報(bào)告中反映”，這一規(guī)定基本消除了向國(guó)家審計(jì)暴露問(wèn)題的顧慮，今后審計(jì)工作中，要加強(qiáng)與國(guó)家審計(jì)的溝通交流，借助其地位、組織制度、技術(shù)方法優(yōu)勢(shì)攻克內(nèi)部審計(jì)難題；加強(qiáng)與社會(huì)審計(jì)的溝通交流，學(xué)習(xí)其審計(jì)方法，利用其審計(jì)成果，提高審計(jì)專業(yè)水平和效率；構(gòu)建企業(yè)“大監(jiān)督”體系，集團(tuán)公司層面成立監(jiān)督委員會(huì)，整合紀(jì)檢監(jiān)察、法務(wù)、人力、財(cái)務(wù)、安保、服務(wù)質(zhì)量等監(jiān)督資源，充分利用已有的檢查結(jié)果，加強(qiáng)監(jiān)督合力，形成立體監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋。

（二）嚴(yán)把審計(jì)項(xiàng)目全流程，提升審計(jì)質(zhì)量。

1.把好審計(jì)計(jì)劃制定關(guān)。審計(jì)立項(xiàng)是審計(jì)工作的開(kāi)端，要建立由內(nèi)部審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案構(gòu)成的審計(jì)計(jì)劃體系。圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、重大方針政策，緊盯基層關(guān)注的重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)，結(jié)合歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制定科學(xué)有效的審計(jì)計(jì)劃。同時(shí)，完善ERP審計(jì)系統(tǒng)監(jiān)控預(yù)警模型，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域定期采集數(shù)據(jù)，進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)，對(duì)異常情況進(jìn)行預(yù)警提示，并定期推送重大風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)報(bào)告，從而提供審計(jì)線索和政策建議，做到先分析、后立項(xiàng)，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性和針對(duì)性。

2.把好審前疑點(diǎn)查找關(guān)。推動(dòng)ERP審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，對(duì)各業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢、對(duì)比、分析，挖掘異常數(shù)據(jù)，定位可疑行為，判斷審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率；加強(qiáng)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)同合作，充分利用其成果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

3.把好審計(jì)底稿證據(jù)關(guān)。審計(jì)證據(jù)的選取要符合相關(guān)性、充分性、可靠性、經(jīng)濟(jì)性原則，審計(jì)底稿中增加審計(jì)抽樣過(guò)程相關(guān)內(nèi)容，如審計(jì)總體、樣本量、抽樣方法、樣本審查結(jié)果等，確保審計(jì)過(guò)程留痕，倒逼問(wèn)題查深查嚴(yán)查透，避免查證浮于表面；建立審計(jì)底稿分級(jí)復(fù)核制度，嚴(yán)格把控審計(jì)底稿質(zhì)量。

4.把好審計(jì)報(bào)告編制關(guān)。作為審計(jì)項(xiàng)目的核心產(chǎn)品，審計(jì)報(bào)告的價(jià)值體現(xiàn)在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和審計(jì)建議。要提高審計(jì)站位，從風(fēng)險(xiǎn)和管理的角度查找問(wèn)題，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要定性準(zhǔn)確、事實(shí)清楚，點(diǎn)線面結(jié)合，對(duì)問(wèn)題根源進(jìn)行深層次剖析；針對(duì)問(wèn)題召集各相關(guān)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合會(huì)診，提出可操作性且符合當(dāng)前高質(zhì)量發(fā)展背景的審計(jì)意見(jiàn)和建議，對(duì)癥下藥，切忌空話大話，防止水土不服。

5.把好審計(jì)問(wèn)題整改關(guān)。提高對(duì)審計(jì)整改工作重要性的認(rèn)識(shí)，專題研究重大問(wèn)題，梳理共性問(wèn)題，與相關(guān)部門(mén)共同研究落實(shí)整改責(zé)任；加強(qiáng)審計(jì)整改督促指導(dǎo)，細(xì)化分解整改任務(wù)，密切跟蹤整改進(jìn)展，定期組織后續(xù)審計(jì)；建立審計(jì)整改辦法和通報(bào)制度，定期公告整改情況，嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)，增強(qiáng)審計(jì)震懾力，形成整改長(zhǎng)效機(jī)制；健全審計(jì)反饋和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，通過(guò)經(jīng)責(zé)審計(jì)聯(lián)席會(huì)、部門(mén)間聯(lián)席會(huì)等多種方式，加強(qiáng)與相關(guān)責(zé)任部門(mén)間的溝通交流，就審計(jì)證據(jù)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、建議與其交換意見(jiàn)，提高審計(jì)問(wèn)題整改效率。

6.把好審計(jì)成果轉(zhuǎn)化關(guān)。深入挖掘提煉審計(jì)結(jié)果中蘊(yùn)藏的價(jià)值，將微觀成果提升至宏觀層面，研究出高端成果，從體制機(jī)制角度解決問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供決策參考；建立健全審計(jì)成果共享機(jī)制，將審計(jì)線索、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改情況及時(shí)提交給紀(jì)檢監(jiān)察和人事部門(mén)，作為廉政建設(shè)、干部任用、評(píng)獎(jiǎng)評(píng)優(yōu)、績(jī)效考核、職務(wù)晉升等的重要依據(jù)，形成監(jiān)督合力，推動(dòng)建立企業(yè)大監(jiān)督格局；拓寬審計(jì)成果應(yīng)用范圍，對(duì)普遍性和典型性問(wèn)題形成專題報(bào)告進(jìn)行通報(bào)，督促有關(guān)單位對(duì)照檢查，避免類似問(wèn)題發(fā)生；擴(kuò)大審計(jì)成果應(yīng)用范圍，定期梳理前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況，形成綜合分析報(bào)告，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供決策參考。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。

1.推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，借鑒社會(huì)審計(jì)管理機(jī)制、經(jīng)營(yíng)模式，建立適當(dāng)?shù)娜瞬鸥?jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)活力。探索開(kāi)展崗位資格認(rèn)證機(jī)制，合理設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、工程審計(jì)、審計(jì)審理等崗位，明確界定工作職責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)及責(zé)任承諾；建立審計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)、使用、考核機(jī)制，推進(jìn)“人才強(qiáng)郵”戰(zhàn)略落地，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。嚴(yán)格準(zhǔn)入條件，從專業(yè)能力、工作態(tài)度、道德水平等方面提高標(biāo)準(zhǔn)，配備適合審計(jì)工作發(fā)展需要的工程造價(jià)、計(jì)算機(jī)、法律、財(cái)務(wù)等方面的人才，保證審計(jì)人員整體上滿足審計(jì)工作要求；開(kāi)展“以審代訓(xùn)”，更新審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，提高審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力，創(chuàng)新審計(jì)工作思路，在實(shí)踐中培養(yǎng)鍛煉一支信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍；鼓勵(lì)參加內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的理論研討活動(dòng)和培訓(xùn)班，研討內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)理論知識(shí)，交流內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提升理論和實(shí)務(wù)水平。

3.建立審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極性。嚴(yán)格開(kāi)展審計(jì)人員績(jī)效考核，以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，以貢獻(xiàn)為核心，考核工作質(zhì)量、效率、團(tuán)隊(duì)建設(shè)等，并將考核結(jié)果與其工資獎(jiǎng)勵(lì)、崗位調(diào)整、職位晉升和評(píng)獎(jiǎng)評(píng)優(yōu)等掛鉤，充分發(fā)揮考核的“指揮棒”、“風(fēng)向標(biāo)”作用，激發(fā)員工主動(dòng)性和自我認(rèn)同；組建專家團(tuán)隊(duì)，從審計(jì)隊(duì)伍中挑選高素質(zhì)業(yè)務(wù)骨干，組成審計(jì)專家團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮專家團(tuán)隊(duì)在制度建設(shè)、理論提升、審計(jì)信息化應(yīng)用等方面的作用，激發(fā)創(chuàng)新活力。

4.推動(dòng)審計(jì)理念創(chuàng)新，樹(shù)立審計(jì)增值目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其主要作用是通過(guò)評(píng)價(jià)、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理過(guò)程的效果，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，創(chuàng)新審計(jì)思維和方式方法，以流程為核心轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)為核心，關(guān)注數(shù)據(jù)間相互關(guān)系，關(guān)注數(shù)據(jù)價(jià)值，提高數(shù)據(jù)整合能力；樹(shù)立“大審計(jì)”理念，強(qiáng)化審計(jì)頂層設(shè)計(jì)，建立增值型內(nèi)部審計(jì)理念體系，堅(jiān)持質(zhì)量與效益并重，將增值意識(shí)融入到每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，力促審計(jì)類型由“以查錯(cuò)糾弊為主的監(jiān)督型內(nèi)部審計(jì)”向“以咨詢服務(wù)為主的增值型內(nèi)部審計(jì)”轉(zhuǎn)變，審計(jì)方式由事后監(jiān)督向事中、事前咨詢轉(zhuǎn)變，審計(jì)目標(biāo)定位于提升郵政企業(yè)整體價(jià)值，促使企業(yè)和審計(jì)人員“雙增值”。