●張海超 王瑞萍 周秀麗

當今時代，大數據、云計算等正在深刻影響和改變著我們的世界，隨著大數據時代的到來，使得數據種類和規(guī)模得到了空前的增長，如今數據已經從過去簡單的處理對象轉變?yōu)榱艘环N基礎性的資源。同時，大數據環(huán)境也給很多工作帶來了更大的挑戰(zhàn)，其中就包括企業(yè)審計工作。傳統(tǒng)的企業(yè)審計工作以封閉和私有為主要特點，而信息的收集和整理是其最關鍵的工作環(huán)節(jié)之一，因為信息是連接對前面工作的總結和對后面工作的鋪墊的橋梁，所以在這一工作環(huán)節(jié)中往往會消耗大量的時間和精力。但隨著大數據時代的來臨，人們研發(fā)出了數字化審計平臺，大大提高了該工作的效率。

一、數字化審計平臺應用現(xiàn)狀

（一）管控業(yè)務審計系統(tǒng)

管控業(yè)務審計系統(tǒng)在技術架構實現(xiàn)上，遵循SG-EA 技術架構設計規(guī)范，采用組件化、動態(tài)化的軟件技術，利用一致的可共享的數據模型，按照界面展現(xiàn)層、應用支撐層、業(yè)務邏輯層、數據層、實現(xiàn)多層技術體系設計。通過基礎支撐平臺的應用集成，實現(xiàn)國網工作業(yè)務的各接口組件能夠在企業(yè)內的協(xié)同工作、各層次上集成，實現(xiàn)重用，以滿足公司的不同業(yè)務需求，為各職能單位提供高效便捷的業(yè)務支撐，為內部業(yè)務和管理人員提供技術先進的工作平臺和靈活的業(yè)務構造能力。

按照營銷審計接口、財務審計接口改造的設計原則，審計提出數據需求，然后從營銷基礎數據平臺、財務管控系統(tǒng)部署數據庫中取數，按需采用ETL 方式將數據抽取至審計數據中心，再通過ETL 與展示處理，完成數據推送。

數據流向為：營銷基礎數據平臺（緩存區(qū)營銷原始數據）、財務管控系統(tǒng)（緩存區(qū)財務原始數據）→ODS→數據倉庫→數據集市→管控業(yè)務審計系統(tǒng)。

（二）智能持續(xù)審計系統(tǒng)

智能持續(xù)審計系統(tǒng)在技術架構實現(xiàn)上，系統(tǒng)采用多層B/S體系結構，以SG-UAP 產品為開發(fā)平臺，總部一級部署，實現(xiàn)多級應用（包含總部、各省公司、地市公司），利用一致的可共享的數據模型，按照界面展現(xiàn)層、業(yè)務邏輯層、公共組件層、平臺層、數據層，實現(xiàn)多層技術體系設計。

數據從營銷基礎數據平臺、財務管控系統(tǒng)部署數據庫中取數，按需采用ETL 方式將數據抽取至審計數據中心，再通過ETL與展示處理，完成數據推送，包括營銷審計和財務管控審計兩大模塊。

圖1 智能持續(xù)審計系統(tǒng)技術架構

（三）綜合管理系統(tǒng)

審計綜合管理系統(tǒng)使用SoTower 開發(fā)平臺，采用多層架構的設計思路，系統(tǒng)體系構架自上而下分可為：展現(xiàn)層、業(yè)務層、公共組件層、支撐層、數據層五個主要層次。如下圖所示：

圖2 審計綜合管理系統(tǒng)技術架構

展現(xiàn)層是系統(tǒng)與用戶交互層，普通用戶只需通過Web 瀏覽器即可訪問系統(tǒng)。

核心業(yè)務應用層是系統(tǒng)業(yè)務邏輯處理的核心層。完成系統(tǒng)所有核心業(yè)務的業(yè)務邏輯。

公共組件層是基于審計綜合管理系統(tǒng)業(yè)務特點、結合數據架構定義和應用架構范圍，系統(tǒng)提取出可封裝的公共組件進行封裝，減輕總體開發(fā)工作量。

支撐層是整個系統(tǒng)的基礎數據、功能支持層，全部使用SoTower 開發(fā)平臺提供的功能，減輕開發(fā)工作量。

數據層是系統(tǒng)所有數據存儲所在，以支撐整個系統(tǒng)的正常運行。

根據審計綜合管理業(yè)務應用的數據特性，考慮各主題域之間的業(yè)務關聯(lián)度，將數據劃分七大主題域。包括：審計項目規(guī)劃與計劃域、項目作業(yè)域、項目管理域、審計成果應用域、績效考核域、技能管理域、資源與支撐域。

審計項目規(guī)劃與計劃域主要包括審計項目計劃數據，是項目作業(yè)域的數據源頭與依據。項目作業(yè)域主要包括審前準備、現(xiàn)場實施、審計報告、后續(xù)審計、項目迎審等方面的數據，根據審計計劃域數據進行項目作業(yè)實施，項目作業(yè)域產生的項目成果、文檔等管理數據進入項目管理域。項目管理域主要包括內審項目檔案管理數據、內審項目質量考核數據、外委項目檔案管理數據、外委項目質量考核數據。項目管理數據產生成果應用域數據，項目質量考核數據等衍生績效域數據。審計成果應用域主要包括成果報告數據和成果監(jiān)控預警數據，成果應用數據持續(xù)改進審計項目規(guī)劃數據?？冃Э己擞蛑饕▎挝辉u先數據、項目評優(yōu)數據、人員績效數據等。技能管理域主要包括培訓與后續(xù)教育數據、專業(yè)技能交流數據，技能管理數據成為支撐審計成果報告的一部分。資源與支撐域主要包括被審對象基礎資源數據、外部機構與外聘專家資源數據、審計機構與審計人員資源、法律法規(guī)與案例指南資源、報表統(tǒng)計與查詢數據、系統(tǒng)參數、工作流、消息管理、代碼類數據、操作日志數據等，為審計綜合管理業(yè)務提供支撐。

二、基于大數據環(huán)境下企業(yè)數字化審計平臺規(guī)劃藍圖及功能模塊介紹

圖3 數字化審計平臺總藍圖

數字化審計平臺分為四部分：審計門戶、審計管理域、審計作業(yè)域和審計基礎數據域。審計門戶主要作為數字化審計平臺的統(tǒng)一入口和成果展示平臺。

審計管理域主要包括決策分析、成果應用、項目管理、整改管理、日常管理、資源績效、知識管理七個模塊。其中，項目管理針對傳統(tǒng)審計項目和持續(xù)監(jiān)督審計項目進行項目全流程管理。主要包括方案計劃、非現(xiàn)場數據分析、現(xiàn)場項目作業(yè)、審計報告等全過程閉環(huán)管理；整改工作目前日益重要，本次規(guī)劃將整改管理單獨作為一個模塊，統(tǒng)一管理常規(guī)審計項目及持續(xù)審計監(jiān)督項目產生的審計問題整改工作全過程，包括審計單位督導、被審單位整改、問題臺賬總覽等功能；日常管理是支撐除常規(guī)審計項目外開展的其他各項工作，比如外部迎審、綜合計劃等工作；資源績效主要包括內外部人員、中介機構的統(tǒng)一管理和考核，同時包括審計工作、審計數字化考核等內容；知識管理傳承現(xiàn)有審計綜合管理系統(tǒng)技能知識模塊，通過搭建知識體系促進知識成果深化應用，主要規(guī)劃內容為三庫兩模完善優(yōu)化，同時新增各業(yè)務域作業(yè)指引庫、規(guī)則庫、監(jiān)督主題庫、培訓管理等內容；決策分析主要基于系統(tǒng)內計劃、項目、問題、整改等各項業(yè)務活動產生的過程性數據進行多維分析展現(xiàn)，為領導決策提供依據，并提供報表編制功能；成果應用是將系統(tǒng)內項目、問題、整改、知識等各領域的成果進行高度提煉總結，為領導關注的重點審計事項提供可視化展示。

審計作業(yè)域主要為審計人員提供了一個平臺和多種手段，使審計人員可以依托審計基礎數據域的數據支持，完成遠程數字化審計的工作。審計作業(yè)域主要為審計人員提供了兩種途徑進行遠程數字化審計，一是提供了自主分析庫，審計人員利用自主分析庫中的多種工具，如數據抽取、數據分析、SQL 工具、EXCEL 高級應用工具等，直接對審計數據進行查詢和分析，從而發(fā)現(xiàn)審計疑點。二是提供了審計智能模型庫，審計人員可以通過建模工具，在模型實驗室中創(chuàng)建模型，利用模型發(fā)現(xiàn)審計疑點。對于運行效果較好的模型，可以由運維支持人員在后臺固化下來，從而形成固化模型。固化模型的運行結果可以幫助審計人員開展遠程數字化審計工作，實現(xiàn)綜合聯(lián)表查詢、分類分層篩選、鎖定疑點范圍以及精準定位問題等多種目標。

圖4 數字化審計平臺審計作業(yè)域藍圖

審計基礎數據域以全業(yè)務統(tǒng)一數據中心數據為基礎，以審計業(yè)務庫數據為補充，在省公司全業(yè)務統(tǒng)一數據中心建設審計基礎數據平臺。采用流式數據處理思路，審計業(yè)務隨需采集全業(yè)務統(tǒng)一數據中心業(yè)務數據和審計業(yè)務庫數據，降低資源占用，提升數據應用效能。

三、保障措施

（一）健全工作組織，落實建設責任

成立數字化審計平臺建設項目領導小組和聯(lián)合工作組，加強對數字化審計平臺建設的統(tǒng)一管理、協(xié)調和監(jiān)督，強化各成員單位在數字化審計平臺建設項目中的規(guī)劃、審核、實施等管理、監(jiān)督和執(zhí)行職能，以保證各成員單位之間具有較好的關聯(lián)性、協(xié)調性和互補性，符合整體規(guī)劃。明確各方工作職責和分工，統(tǒng)一推進數字化審計平臺建設工作，在組織上為建設數字化審計平臺提供支撐。

（二）集中優(yōu)勢資源，強化協(xié)同配合

建立數字化審計平臺咨詢專家?guī)?，專家?guī)斐蓡T由國網公司系統(tǒng)內審計信息化方面的專家、審計業(yè)務骨干、審計系統(tǒng)關鍵用戶、中電普華以及遠光等業(yè)務系統(tǒng)運維團隊專家組成，適當配置外部管理咨詢成員，全程參與數字化審計平臺項目建設及有關科研課題的研討。集中優(yōu)勢力量，全力推動系統(tǒng)建設。在系統(tǒng)建設過程中，統(tǒng)一規(guī)劃、協(xié)同作業(yè)，各參與方齊心協(xié)力，做好配合，建立工作溝通和通報機制，落實各項工作任務，夯實建設基礎。

（三）加強人才培養(yǎng)，動員全體參與

數字化審計平臺的建設尤其是審計作業(yè)域智能審計模型庫的豐富完善，離不開全體審計人員的支持，應通過多種手段，加強審計人員的信息化教育、培訓力度，對各級人員進行不同類型和不同層次的信息技術培訓。把審計信息化基礎知識培訓工作作為業(yè)務知識的一部分,不斷強化教育，培養(yǎng)一批精通審計信息化技術和審計業(yè)務知識的復合型人才，促進審計信息化與審計業(yè)務的有機結合，以一帶多,全面推進, 提高信息化項目的建設和應用能力。同時，加大審計信息化專業(yè)人才的引進，建立梯級咨詢機制。充分發(fā)揮專家?guī)鞂＜易饔?，利用外腦不斷提升審計信息化理念，讓審計信息化建設工作與國家、審計署信息化工作同步。

（四）完善指引建設，建立標準體系

為配合智能審計模型庫的建設，應逐步建立起完善的審計全業(yè)務流程指引及審計作業(yè)域模型規(guī)則標準體系，明確智能審計模型庫的服務范圍。鼓勵各省公司多探索各種智能審計模型，不斷完善審計流程指引及智能審計模型庫，全面梳理各業(yè)務流程，規(guī)則標準覆蓋公司各項經營活動的各個流程，滿足總部、省公司、地市公司等各級單位的審計需求。加強規(guī)則模型標準體系的管理，制定智能審計模型配置的管理流程、管理辦法，加強智能審計模型庫的維護工作，確保智能審計模型在審計工作中發(fā)揮最大的作用。

（五）強化技術支持，保障規(guī)劃落地

高效智能的數字化審計平臺建設離不開多種新進技術的支持，尤其是大數據技術，為智能審計模型的深入應用提供了技術保障。審計分析可以通過對相關領域長年累月形成的數據的分析，挖掘出某種群體行為的特點和審計線索，是未來審計的必備手段。在大數據時代，充分利用數據倉庫、聯(lián)機分析、云計算、數據挖掘和數據可視化等技術、把離散存儲于不同系統(tǒng)中的海量數據彼此關系并進行深度挖掘分析，可以對企業(yè)經營情況、相關內控措施的效果進行評估，從而得出客觀的審計結論，因此審計分析的智能化需要大數據作為有力保障。

四、結語

綜上所述，隨著社會全面步入大數據時代，企業(yè)審計工作必須要及時緊跟潮流，充分利用大數據環(huán)境帶來的優(yōu)勢，建設企業(yè)數字化審計平臺，以實現(xiàn)企業(yè)審計工作質量和效率的提升。