楊斌 安丹 谷延群

（河北省水文工程地質(zhì)勘查院，石家莊 050021）

0 引言

運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法，是信息化時(shí)代對(duì)審計(jì)工作發(fā)展的必然要求，特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，這與以往審計(jì)側(cè)重財(cái)政財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同，自然資源資產(chǎn)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注涵蓋土地、森林、海洋、水、礦山、大氣等自然資源資產(chǎn)實(shí)物量和生態(tài)環(huán)境質(zhì)量變化情況[1-2]。從審計(jì)內(nèi)容上來(lái)看，自然資源資產(chǎn)審計(jì)是一項(xiàng)交叉學(xué)科領(lǐng)域，審計(jì)對(duì)象具有明顯的空間特性。由于信息化水平不一、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等原因，導(dǎo)致傳統(tǒng)的審計(jì)分析方法無(wú)法或不能客觀真實(shí)地反映自然資源資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量上的變化情況，從而給自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)和對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部客觀評(píng)價(jià)帶來(lái)難題[3-4]。

目前，衛(wèi)星遙感技術(shù)已在自然資源資產(chǎn)審計(jì)中得到積極應(yīng)用[5-7]。本文通過(guò)介紹衛(wèi)星遙感技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用方法，探討在審計(jì)業(yè)務(wù)中遇到的難以查找、地域難以界定、面積無(wú)法丈量等難題的破解思路，充分發(fā)揮衛(wèi)星遙感技術(shù)優(yōu)勢(shì)，提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

1 衛(wèi)星遙感技術(shù)在審計(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

當(dāng)前，圍繞不同的審計(jì)事項(xiàng)，主要是利用多期衛(wèi)星遙感影像、控制性規(guī)劃指標(biāo)數(shù)據(jù)、專題數(shù)據(jù)、工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)等來(lái)建立人機(jī)交互信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)集合，輔以地理信息技術(shù)進(jìn)行套合疊加、計(jì)算、分析和統(tǒng)計(jì)得到可靠審計(jì)結(jié)果。按照審計(jì)事項(xiàng)的不同，衛(wèi)星遙感輔助審計(jì)工作大致分為三類：自然資源資產(chǎn)審計(jì)、禁止開發(fā)區(qū)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)。

1.1 自然資源資產(chǎn)審計(jì)

針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中涉及的土地資源、礦產(chǎn)資源、林地資源、草地資源、水資源、濕地資源等各類自然資源的量化、規(guī)劃任務(wù)落實(shí)以及目標(biāo)任務(wù)完成等情況，審計(jì)工作一般要求統(tǒng)計(jì)分析各類自然資源的存量面積和變化面積；審查是否存在大面積非法占用耕地、林地的情況；核查項(xiàng)目合規(guī)性，審查是否存在違規(guī)開發(fā)或開采的情況；審查土地整治、造林工程等實(shí)施完成情況，審查是否存在虛增耕地、林地面積情況；審查資源利用和環(huán)境質(zhì)量等方面約束性指標(biāo)和任務(wù)完成情況，以及其他違法違規(guī)、效果不佳等問(wèn)題。

1.2 禁止開發(fā)區(qū)審計(jì)

針對(duì)自然保護(hù)區(qū)、森林公園、濕地、風(fēng)景名勝區(qū)、地質(zhì)公園、世界文化自然遺產(chǎn)、重要飲用水水源地一級(jí)保護(hù)區(qū)等禁止開發(fā)區(qū)，審計(jì)要從落實(shí)國(guó)家主體功能區(qū)劃、發(fā)揮禁止開發(fā)區(qū)生態(tài)功能的角度，揭示違規(guī)開發(fā)建設(shè)、監(jiān)管不到位等問(wèn)題對(duì)主體功能區(qū)劃落實(shí)和禁止開發(fā)區(qū)功能發(fā)揮造成的影響。揭示的問(wèn)題包括歷史問(wèn)題和新增問(wèn)題，重點(diǎn)檢查禁止開發(fā)區(qū)域資源環(huán)境是否存在旅游開發(fā)、房地產(chǎn)開發(fā)、水（風(fēng)）電開發(fā)、挖沙、采石、采礦、探礦、捕撈、養(yǎng)殖、開墾、放牧、砍伐、堆放垃圾、向保護(hù)區(qū)排污和其他違禁活動(dòng)，詳見表1[8]。

表1 禁止開發(fā)區(qū)域保護(hù)內(nèi)容

1.3 專項(xiàng)審計(jì)

針對(duì)重大工程、專項(xiàng)行動(dòng)、整改“回頭看”等一些特定事項(xiàng)，在開展審計(jì)工作時(shí)，要緊密圍繞具體審計(jì)事項(xiàng)，利用多期衛(wèi)星遙感影像，結(jié)合地理信息技術(shù)開展空間對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，必要時(shí)開展精準(zhǔn)延伸審計(jì)。例如重大工程項(xiàng)目審計(jì)，重點(diǎn)核實(shí)工程項(xiàng)目是否符合原有規(guī)劃，核查工程項(xiàng)目的位置、占地范圍和完成工程量是否符合規(guī)劃，以及核實(shí)是否存在重復(fù)的項(xiàng)目。

2 主要技術(shù)方法

2.1 資料收集與整理

資料收集是審前調(diào)查的重要內(nèi)容。除了通常的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等資料和方法外，自然資源資產(chǎn)審計(jì)還需要收集各類地理空間數(shù)據(jù)，主要包括遙感影像數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)地理數(shù)據(jù)和各類專題數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)分別由不同的管理部門管轄，由于數(shù)據(jù)來(lái)源、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一致，需要對(duì)各類型數(shù)據(jù)進(jìn)行整合處理，統(tǒng)一空間參考，統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式。

2.2 信息提取

通過(guò)遙感影像歷史與近期的對(duì)比，利用空間疊加分析、空間變化發(fā)現(xiàn)、影像卷簾對(duì)比等手段，核查資源在空間的分布現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)資源的空間狀態(tài)和實(shí)際變化情況。最后，將對(duì)比審核發(fā)現(xiàn)的疑似問(wèn)題進(jìn)行空間定位和標(biāo)示（圖1），通過(guò)空間圖層的組織方式，對(duì)涉及面積、長(zhǎng)度、體積等的客觀量進(jìn)行空間計(jì)算。

2.3 分析與復(fù)核

對(duì)信息提取的結(jié)果進(jìn)行分析和復(fù)核。將信息提取結(jié)果與收集數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行對(duì)比分析，復(fù)核數(shù)量、面積、長(zhǎng)度、體積等數(shù)據(jù)，同時(shí)對(duì)疑似問(wèn)題線索進(jìn)行復(fù)核（圖2），找出自然資源管理、監(jiān)督、決策等方面存在的問(wèn)題，為外業(yè)核查做好準(zhǔn)備。

2.4 外業(yè)核查

在信息核查和對(duì)比分析的基礎(chǔ)上，利用北斗定位、手持GPS等外業(yè)輔助設(shè)備，對(duì)疑似問(wèn)題線索圖斑進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，確定內(nèi)業(yè)分析結(jié)果與實(shí)地是否一致，并將外業(yè)核實(shí)的內(nèi)容進(jìn)行標(biāo)繪和記錄。

2.5 成果匯編

根據(jù)審計(jì)工作要求，對(duì)經(jīng)過(guò)分析復(fù)核與外業(yè)核查的相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，組織編制疑似問(wèn)題線索圖斑信息表、遙感圖件、監(jiān)測(cè)報(bào)告、監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)等資料，提交審計(jì)部門。

3 結(jié)論與展望

衛(wèi)星遙感技術(shù)在時(shí)空數(shù)據(jù)采集、處理、分析等方面的技術(shù)優(yōu)勢(shì)已經(jīng)成為了審計(jì)工作一種不可或缺的方法和手段。通過(guò)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)綜合對(duì)比分析，可以在自然資源資產(chǎn)審計(jì)、禁止開發(fā)區(qū)審計(jì)、特定事項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)等方面進(jìn)行全過(guò)程審查與監(jiān)督，能夠快速、精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，提高了審計(jì)工作效率。

目前，衛(wèi)星遙感技術(shù)輔助審計(jì)工作仍處于實(shí)踐與探索階段，隨著審計(jì)深度和廣度的提升，今后還需建立一套成熟的、覆蓋全面的自然資源資產(chǎn)審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)、監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)指標(biāo)、責(zé)任界定等審計(jì)體系，為領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)提供理論基礎(chǔ)與技術(shù)支撐。另外，構(gòu)建自然資源資產(chǎn)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)也是未來(lái)的一個(gè)重點(diǎn)研究方向，數(shù)據(jù)采集的時(shí)間連續(xù)性、空間完整性和標(biāo)準(zhǔn)一致性對(duì)審計(jì)工作準(zhǔn)確分析意義重大，大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的建立將會(huì)進(jìn)一步節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，極大提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。