鄭慧 中鐵十七局集團(tuán)建筑工程有限公司

前言：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益增長(zhǎng)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力得以與日俱增，在國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)中占據(jù)了更高的地位。然而，隨著風(fēng)險(xiǎn)的不斷提高，我國(guó)企業(yè)為了預(yù)防金融危機(jī)等導(dǎo)致的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蕭條的沖擊，勢(shì)必要重視企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定提高提供保障。

一、企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

信息細(xì)化環(huán)境下，企業(yè)具備完善的制度通常包括風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制兩個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理顧名思義就是企業(yè)結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標(biāo)將內(nèi)部不確定因素控制在適當(dāng)?shù)姆秶校疤釛l件就是財(cái)務(wù)主體為會(huì)計(jì)主體提供服務(wù)。而內(nèi)部控制主要是根據(jù)COSO框架給與定義，通常是指組織內(nèi)部員工為減少企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)而制定并運(yùn)用各種有效措施，譬如：監(jiān)督檢查、控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、內(nèi)部環(huán)境。

二、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中存在的不足之處

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制的作用沒(méi)有充分發(fā)揮?，F(xiàn)下，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷增加，企業(yè)中發(fā)展的重中之重就是產(chǎn)品和技術(shù)，利用產(chǎn)品的研發(fā)和科學(xué)技術(shù)水平的提升，拓展市場(chǎng)銷售，不斷拓展市場(chǎng)所占的比例。然而，忽視了企業(yè)的基本風(fēng)險(xiǎn)管理。一般情況下，在出現(xiàn)問(wèn)題帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，才會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性提高重視，才會(huì)對(duì)對(duì)策進(jìn)行處理，可這樣的時(shí)候彌補(bǔ)的方式對(duì)于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的作用并不理想，一般情況下，企業(yè)只有針對(duì)企業(yè)各個(gè)部門實(shí)施管理補(bǔ)救，并未從根本上重視這個(gè)問(wèn)題，創(chuàng)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法充分發(fā)揮作用，企業(yè)只將內(nèi)部控制用于企業(yè)的管理工作中，并未落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)方面，嚴(yán)重影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的防范措施力度存在不足。風(fēng)險(xiǎn)與收益在有效資本市場(chǎng)的條件下呈現(xiàn)出正比例的關(guān)聯(lián)，風(fēng)險(xiǎn)低則相應(yīng)的收益就會(huì)低，若是風(fēng)險(xiǎn)高相對(duì)應(yīng)的收益就會(huì)豐厚。然而，對(duì)于內(nèi)部控制而言，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的辨認(rèn)與分析中，應(yīng)建立積極且創(chuàng)新意義足夠的管理風(fēng)險(xiǎn)措施，讓企業(yè)可接受這種風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)為了獲得最大化經(jīng)濟(jì)利益，冒著嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行違法操作，導(dǎo)致股東承擔(dān)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)與公司破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)日益提高，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，為公司及股東的利益造成嚴(yán)重?fù)p害。

（三）內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制的缺失。對(duì)于當(dāng)前企業(yè)發(fā)展情況而言，企業(yè)存有嚴(yán)重的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系在監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系方面的不健全和趨勢(shì)。此問(wèn)題使企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制檢驗(yàn)及管理工作發(fā)生不合理的現(xiàn)象，無(wú)法為管理手段與管理模式發(fā)揮再次檢驗(yàn)和監(jiān)督的作用。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效措施

（一）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，應(yīng)先建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。緊密圍繞如今企業(yè)效益的影響風(fēng)險(xiǎn)，在整個(gè)公司范圍內(nèi)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的系統(tǒng)組織，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)。唯有針對(duì)企業(yè)的所有員工進(jìn)行建立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)重要性進(jìn)行普及，才可以讓員工謹(jǐn)記風(fēng)險(xiǎn)管理，并牢記心中，而企業(yè)在開展管理工作時(shí)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)展。建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，還應(yīng)該讓企業(yè)內(nèi)部所有員工都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來(lái)的危害性提高認(rèn)識(shí)和條件，進(jìn)而增強(qiáng)所有員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的重視和防范意識(shí)，有助于更好的防止發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善性，避免企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)雖說(shuō)建立了內(nèi)部控制制度，可制度并未得到明確落實(shí)。導(dǎo)致這種問(wèn)題出現(xiàn)的因素包括兩種：其一，內(nèi)部控制制度的建立成為“花瓶”，沒(méi)有進(jìn)行明確落實(shí)；其二，建立的制度并未伴隨外界環(huán)境的不斷變化而進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。我們針對(duì)這兩個(gè)方面的原因展開分析，部分企業(yè)的內(nèi)部控制毫無(wú)用處，沒(méi)有進(jìn)行落實(shí)，一些內(nèi)部控制的建立就是針對(duì)企業(yè)所有部門，可這些制度對(duì)于一些部門而言并不合理，因此，企業(yè)需要充分結(jié)合部門之間的差異性加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的改善；除此之外，根據(jù)大環(huán)境的日益變化，企業(yè)應(yīng)該緊隨時(shí)代的發(fā)展，結(jié)合大環(huán)境的變化逐漸完善內(nèi)部控制制度。

（三）創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境要素通常涵蓋治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)環(huán)境和法治環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的重要任務(wù)就是避免企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)部環(huán)境的創(chuàng)建是其他因素的基石，一旦基石出現(xiàn)問(wèn)題，即便其他內(nèi)部控制因素構(gòu)建的在完美，都是形同虛設(shè)。在進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)勢(shì)必要對(duì)其內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)分析，例如：管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、員工的道德風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)構(gòu)治理風(fēng)險(xiǎn)、不當(dāng)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、政策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)等，為防范以上風(fēng)險(xiǎn)建立切之可行的解決措施。重視企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的樹立，有效增強(qiáng)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。

結(jié)語(yǔ)：近年來(lái)，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)的全球化，推動(dòng)世界各國(guó)出現(xiàn)密切的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。我國(guó)企業(yè)在迎來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，還面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。及時(shí)梳理我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵，全面闡述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，與此同時(shí)，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，為推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制帶來(lái)重要的理論基礎(chǔ)。推動(dòng)我國(guó)企業(yè)文化的進(jìn)步和發(fā)展，我們勢(shì)必要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中做好風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制。當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)體系的建設(shè)尚不完善，應(yīng)重視優(yōu)秀管理人才進(jìn)行培養(yǎng)，推動(dòng)他們最大限度的發(fā)揮創(chuàng)造力，利用此構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，滿足中國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求。