張偉 濟(jì)南美馨經(jīng)貿(mào)有限公司

前言：一般情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容較多，而且其審計(jì)的對(duì)象也與其他審計(jì)工作開展的對(duì)象具有區(qū)別性，所以其自身工作開展的難度更大，從而也會(huì)發(fā)生較多不可預(yù)知的事件。審計(jì)人員自身如果存在著認(rèn)知不足，或者是無法發(fā)揮自身職能的情況，就會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中增添其風(fēng)險(xiǎn)，并且也會(huì)導(dǎo)致其自身風(fēng)險(xiǎn)控制的職能無法落實(shí)到實(shí)處?；诖耍@必須確保審計(jì)人員在評(píng)估的過程中，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效控制，同時(shí)也要針對(duì)其自身所遇到的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行全面處理，這樣才能確保責(zé)任審計(jì)工作的開展更具權(quán)威性。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)自身造成的風(fēng)險(xiǎn)。首先，當(dāng)前審計(jì)機(jī)構(gòu)存在著審計(jì)任務(wù)重，但是審計(jì)人員少的問題，這也導(dǎo)致在審計(jì)的過程中，往往不能夠?qū)崿F(xiàn)深層次的審計(jì)，進(jìn)而也會(huì)導(dǎo)致在審計(jì)工作開展后，由于其審計(jì)工作存在著漏洞，或者是滲透不深的現(xiàn)象，從而會(huì)使其評(píng)價(jià)的內(nèi)容并不充分，以此就會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生頻率。

其次，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任定性的過程中，必須要確保能夠針對(duì)其對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行區(qū)分，而且要將現(xiàn)實(shí)與歷史的責(zé)任進(jìn)行定性，這樣才能夠在排除環(huán)境因素同時(shí)，對(duì)其進(jìn)行有效審計(jì)[1]。但是，在實(shí)際審計(jì)工作開展的過程中，由于某些環(huán)節(jié)上既有領(lǐng)導(dǎo)自身的個(gè)人行為，又有集體工作的集體行為，這也使得其審計(jì)工作的開展會(huì)存在領(lǐng)導(dǎo)之間互相責(zé)任推諉的現(xiàn)象，從而就無法對(duì)其進(jìn)行直接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定，這樣也會(huì)增加其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

最后，由于經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作是所有審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)，并且它需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自身責(zé)任情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，因此，審計(jì)人員自身的言論如果存在著不恰當(dāng)性，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)訴訟的發(fā)生，而這也會(huì)導(dǎo)致由于審計(jì)人員素質(zhì)不足而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的現(xiàn)象。

（二）被審計(jì)單位造成的風(fēng)險(xiǎn)。如果被審計(jì)單位所提供的會(huì)計(jì)材料存在著內(nèi)容不真實(shí)，或者是內(nèi)容不全面的現(xiàn)象，也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。并且，如果被審計(jì)對(duì)象其在位時(shí)間較長，那么也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。畢竟，根據(jù)當(dāng)前所有審計(jì)工作的開展情況來看，如果被審計(jì)對(duì)象的任職期限較長，這就會(huì)導(dǎo)致其審計(jì)資料增多，而且在客觀反映的問題上也要比普通任期時(shí)長的工作量大，所以在大跨度的時(shí)間線上，就會(huì)導(dǎo)致其任職過程中責(zé)任定性內(nèi)容十分復(fù)雜，同時(shí)也要確認(rèn)其財(cái)務(wù)收支情況和資產(chǎn)負(fù)債情況是否具有真實(shí)性，而這不僅會(huì)加大審計(jì)工作量，還會(huì)導(dǎo)致由于審計(jì)單位存在著財(cái)務(wù)人員更換頻率過快的現(xiàn)象，從而使新財(cái)務(wù)人員無法針對(duì)過去已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事實(shí)來進(jìn)行全面判定，這也會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的出現(xiàn)[2]。

（三）審計(jì)條例造成的風(fēng)險(xiǎn)。由于當(dāng)前存在者先任命而后審計(jì)的現(xiàn)象，這也導(dǎo)致了審計(jì)工作的開展存在了風(fēng)險(xiǎn)性。畢竟，很多審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)，由于組織部門在進(jìn)行任命的過程中已經(jīng)下達(dá)了離任任命，所以在客觀上就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)了滯后性，從而就會(huì)導(dǎo)致責(zé)任評(píng)價(jià)存在不清的現(xiàn)象。并且，我國相關(guān)的法律條文規(guī)定了在進(jìn)行審計(jì)之后，必須要保證審計(jì)結(jié)果落實(shí)到具體單位和具體責(zé)任上，但是由于各地方政策與國家的法律法規(guī)存在著不一致性，這也給審計(jì)工作的開展帶來了難度。

二、有效放分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方式

（一）提高審計(jì)人員的素質(zhì)。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)隨地存在的，所以這必須要保證審計(jì)人員能夠通過提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和綜合素質(zhì)來真正實(shí)現(xiàn)在開展工作的過程中，能夠做到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)問題，并降低風(fēng)險(xiǎn)問題的存在，從而才能夠保證在實(shí)際開展工作時(shí)，可以通過自身靈活對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)問題來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的問題[3]。而且，審計(jì)人員也必須要提高自身的學(xué)習(xí)意識(shí)，這樣才能確保在工作開展的同時(shí)，可以通過自身綜合素質(zhì)的體現(xiàn)來對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行全面分析，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)既提高自身審計(jì)的效率，又能夠保證自身審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的過程中，要保證能夠?qū)Ρ粚徲?jì)人員進(jìn)行透徹分析，且其評(píng)價(jià)要全面、結(jié)論要精準(zhǔn)，這樣才能夠履行其自身的職責(zé)。

（二）明確審計(jì)范圍與權(quán)限。審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制的同時(shí)，要保證結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況來進(jìn)行審計(jì)范圍的有效確認(rèn)，還要根據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定的程序來進(jìn)行對(duì)其內(nèi)部控制測(cè)試的有效判定，這樣才能夠保證被審單位可以被接受，否則就無法實(shí)現(xiàn)被審單位的全面配合。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間內(nèi)所承擔(dān)的責(zé)任存在著多面性，因此經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的開展必須要明確自身的審計(jì)權(quán)限，這樣才能夠保證以事實(shí)為依據(jù)進(jìn)行客觀、公平的審計(jì)，這樣才能夠保證其審計(jì)的內(nèi)容更加符合客觀事實(shí)。

（三）完善落實(shí)有關(guān)制度與條例。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，必須要確保被審計(jì)單位可以由其負(fù)責(zé)人提出書面承諾書，這樣才能夠保證其提交的審計(jì)資料具有真實(shí)性和完整性。而且，在開展審計(jì)工作時(shí)，也要保證審計(jì)單位在張貼公示的過程中，能夠使其通知書處于醒目位置，這樣才能夠保證審計(jì)工作的開展具有全面性。

總結(jié)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展能夠有效確保國家工作的開展更具全面性，同時(shí)也能夠真正督促領(lǐng)導(dǎo)在開展相關(guān)工作時(shí)，可以真正落實(shí)自身的職能。對(duì)此，這就要確保經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的開展可以真正實(shí)現(xiàn)自我功能的發(fā)揮，以此才能夠?qū)崿F(xiàn)促進(jìn)我國的發(fā)展更具長久性。