梅雪瑞 內(nèi)蒙古伊泰煤炭股份有限公司

在煤炭企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，既面臨嚴(yán)峻的外部形勢(shì)挑戰(zhàn)，同時(shí)內(nèi)部管理等方面也面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，不斷采取有效的措施提高內(nèi)控成效，這樣才能更好地防范和規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，全面夯實(shí)煤炭企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。目前，煤炭企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范工作實(shí)施過(guò)程中還存在諸多的問(wèn)題，需要盡快優(yōu)化完善；加強(qiáng)新形勢(shì)下煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)措施研究，意義重大。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性分析

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作，在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然的。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范，采取有效的措施對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程以及內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全面分析研究，及時(shí)預(yù)測(cè)可能存在的問(wèn)題，對(duì)照相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化管控，提出更多完善可靠的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，這樣才能更好地保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有序?qū)嵤M(jìn)而規(guī)避可能存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，減少對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的沖擊，不斷提高企業(yè)科學(xué)發(fā)展成效。對(duì)于企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范，也有助于更好地結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)的變化，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略等進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，提高財(cái)務(wù)管理精細(xì)化水平，進(jìn)而加強(qiáng)資源的優(yōu)化配置，將企業(yè)重大項(xiàng)目投資以及重大資金管理運(yùn)營(yíng)等方面和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)進(jìn)行統(tǒng)籌管控，不斷提高企業(yè)綜合發(fā)展成效。

二、當(dāng)前煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀分析

目前，煤炭企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中還存在諸多的問(wèn)題，影響企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)成效，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）沒(méi)有建立科學(xué)完善的會(huì)計(jì)核算管理制度體系

對(duì)于煤炭企業(yè)而言，想要實(shí)施內(nèi)部控制，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，就需要結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)的變化、行業(yè)政策等方面的調(diào)整情況以及企業(yè)自身的實(shí)際，建立完善的會(huì)計(jì)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化管控，這樣才能更好地規(guī)范企業(yè)行為，降低不良風(fēng)險(xiǎn)等帶來(lái)的影響。當(dāng)前，國(guó)家經(jīng)濟(jì)正處于供給側(cè)改革的關(guān)鍵時(shí)期，各項(xiàng)政策和行業(yè)規(guī)范也在不斷發(fā)生變化。新制度的建立和完善是企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作。企業(yè)想要切實(shí)保證財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性，就需要結(jié)合自身的實(shí)際完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制，這樣才能更好地保證各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，但是目前企業(yè)在開(kāi)展國(guó)家政策以及行業(yè)規(guī)范等方面的學(xué)習(xí)研究層面工作重視度不夠，在相關(guān)的制度體系建設(shè)方面，也沒(méi)有結(jié)合實(shí)際制定適合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理制度，在內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范等工作實(shí)施過(guò)程中還存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)，從而不利于提高科學(xué)化管理水平。

（二）財(cái)務(wù)管理人員的素養(yǎng)需要進(jìn)一步提升

隨著市場(chǎng)形勢(shì)的變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員也需要結(jié)合實(shí)際不斷加強(qiáng)研究，規(guī)范自身行為，這樣才能更好地確保內(nèi)部控制工作有序開(kāi)展，但是目前企業(yè)在人員培訓(xùn)以及財(cái)務(wù)管理人員考核監(jiān)督等方面沒(méi)有制定完善的機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員崗位風(fēng)險(xiǎn)防范等方面不夠重視，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)以及財(cái)務(wù)管理理論等方面的學(xué)習(xí)積極性不足，甚至引發(fā)很多的道德風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息化管理力度需要加強(qiáng)，內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制需要不斷完善

目前，煤炭企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化等方面也進(jìn)行了一些探索，但是沒(méi)有充分結(jié)合自身的實(shí)際全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，沒(méi)有配置完善的財(cái)務(wù)管理信息化設(shè)備設(shè)施等，在信息安全管理體系建設(shè)等方面也沒(méi)有全面加強(qiáng)過(guò)程管控，從而不利于提高財(cái)務(wù)核算精細(xì)化水平和智能化管理成效。另外，企業(yè)在內(nèi)部控制方面監(jiān)督機(jī)制不夠完善，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的過(guò)程中沒(méi)有全面加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)等分析研究，也沒(méi)有從全面加強(qiáng)綜合審計(jì)的視角來(lái)建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)市場(chǎng)以及環(huán)境變化等方面的情況關(guān)注度不夠，從而不利于提高風(fēng)險(xiǎn)防范的綜合成效。

另外煤炭企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展探索的過(guò)程中在財(cái)務(wù)管控指標(biāo)體系建設(shè)等方面也沒(méi)有從實(shí)際出發(fā)不斷進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，從而難以確保財(cái)務(wù)管理的有效性。

三、煤炭企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策研究

為了進(jìn)一步提高煤炭企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范工作實(shí)施成效，更好地應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變革，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，建議從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行探索：

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)防范體系

煤炭企業(yè)首先要保持高度的敏感性，對(duì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范工作予以高度重視，并將其全面納入到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃中進(jìn)行統(tǒng)籌安排和全面精細(xì)化管理，這樣才能切實(shí)夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范工作的過(guò)程中，首先要做的第一項(xiàng)工作就是建立健全相關(guān)的配套管理機(jī)制，目前國(guó)家相關(guān)的政策以及行業(yè)的規(guī)范也發(fā)生了新的變化，出臺(tái)了很多新的政策機(jī)制，對(duì)于煤炭企業(yè)而言也需要深入研究國(guó)家和行業(yè)等相關(guān)的政策，結(jié)合自身的實(shí)際以及未來(lái)的發(fā)展要求，從強(qiáng)化權(quán)力控制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的視角來(lái)進(jìn)行科學(xué)分析研究，對(duì)目前制約企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等方面存在的一些風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面排查，以此為基礎(chǔ)，通過(guò)建章立制的方式加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，在財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管控、成本核算、固定資產(chǎn)管理、存貨管理以及信息化管理等方面形成完善的指導(dǎo)規(guī)則，從而切實(shí)保障企業(yè)各項(xiàng)工作有序開(kāi)展。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍建設(shè)

實(shí)施內(nèi)部控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要財(cái)務(wù)管理人員保持高度的敏感性并不斷提高自身的道德素養(yǎng)和職業(yè)化水平，這樣才能更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有序開(kāi)展。一方面，要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行政策法規(guī)等方面的培訓(xùn)，以及相關(guān)的財(cái)務(wù)管理理論培訓(xùn)，不斷提高他們的專(zhuān)業(yè)化素養(yǎng)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)戰(zhàn)考核，針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面提出的一些舉措，采取的一些辦法等實(shí)施情況等全面和財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)績(jī)相掛鉤。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員崗位風(fēng)險(xiǎn)防范，針對(duì)可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)、加強(qiáng)全面監(jiān)督以及完善激勵(lì)機(jī)制等方式，提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，更好地為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)提供良好的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

企業(yè)要應(yīng)當(dāng)圍繞財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范等方面充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立相關(guān)的項(xiàng)目管理軟件和財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，結(jié)合大數(shù)據(jù)以及云計(jì)算等技術(shù)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程相關(guān)的數(shù)據(jù)變動(dòng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的統(tǒng)計(jì)分析，以此為基礎(chǔ)，完善相應(yīng)的保障機(jī)制，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)比對(duì)分析，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)背后的內(nèi)涵和規(guī)律進(jìn)行總結(jié)，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有序開(kāi)展。

（四）加強(qiáng)綜合防控

企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范工作，加強(qiáng)綜合監(jiān)督和控制，比如要全面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)管理全過(guò)程可能存在的一些問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)，建立獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，明確其工作職責(zé)，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)其管理運(yùn)營(yíng)等全過(guò)程進(jìn)行問(wèn)題的排查，形成更多切實(shí)有效的控制舉措，從而確保資金資源的科學(xué)利用；另外，還應(yīng)當(dāng)借助專(zhuān)業(yè)部門(mén)的力量加強(qiáng)外部審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，借助專(zhuān)家的力量來(lái)進(jìn)行全面排查，以此為基礎(chǔ)，更好地找出制約企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等方面可能存在的一些問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，制定完善的應(yīng)對(duì)舉措，切實(shí)提高內(nèi)控成效。

總之，對(duì)于企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，需要企業(yè)保持高度的敏感性，緊密結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)的變化以及國(guó)家與行業(yè)政策等變動(dòng)情況，考慮自身的實(shí)際，從健全完善內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化全過(guò)程信息化管控，提高財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍素養(yǎng)以及實(shí)施綜合管理監(jiān)督等方面入手，進(jìn)行科學(xué)化探索，這樣才能更好地提升企業(yè)內(nèi)控成效。