□ 文| 蘭 蕓

引言

隨著當(dāng)今社會環(huán)境的改變，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變動，進(jìn)而在具體實(shí)踐期間導(dǎo)致內(nèi)部控制理論存在較大的難度，困擾著企業(yè)管理層和董事會人員。做好企業(yè)內(nèi)部控制的真正目的，在于幫助企業(yè)降低風(fēng)險的同時促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

A汽車公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題

首先，組織結(jié)構(gòu)方面的問題。針對治理結(jié)構(gòu)方面而言，公司定期召開董事會管理層的會議，討論不同層面和不同類型的問題，董事會參與人員是公司董事，如果遇到特殊緊急事件時均需要董事會進(jìn)行決策，隨機(jī)會增加小型董事會對緊急事件做出決策。在董事會上，還需要管理層人員匯報當(dāng)前的運(yùn)營情況，對未來一段時間的長遠(yuǎn)規(guī)劃作出匯報。以管理層的報告情況為基準(zhǔn)，需要董事會作出決策，明確是否可接受當(dāng)前的利潤狀況進(jìn)行批復(fù)。然而A汽車公司當(dāng)前的審計結(jié)構(gòu)包含獨(dú)立外部審計、合資公司股東聯(lián)合內(nèi)部審計、內(nèi)部審計部三個部門，缺少單一獨(dú)立專業(yè)的上級監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，因而就會有于內(nèi)部控制自身的評價監(jiān)督方面產(chǎn)生不足或是明顯流于形式的問題。

其次，內(nèi)部風(fēng)險評估問題。對于汽車公司的穩(wěn)定發(fā)展而言，內(nèi)部風(fēng)險評估工作的開展會產(chǎn)生極其重要的影響作用。當(dāng)前階段之內(nèi)，A汽車公司于內(nèi)部風(fēng)險評估方面處于初步建立的時期，具體的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少。財務(wù)控制部設(shè)置風(fēng)險控制小組，主要的日常工作為明確公司日常運(yùn)營期間是否存在何種風(fēng)險問題，做到早發(fā)現(xiàn)早匯報，制定針對性的措施進(jìn)行預(yù)防?，F(xiàn)階段，主要重視公司保險、合同、業(yè)務(wù)方面的建立健全與優(yōu)化，具體包含財產(chǎn)保險、員工保險完善、車輛生產(chǎn)銷售具體過程中的保險等，更多的在于現(xiàn)有問題方面的發(fā)現(xiàn)預(yù)防。但只關(guān)注該些問題，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到具體的生產(chǎn)發(fā)展需求。因而要將今后的工作重點(diǎn)放在如何規(guī)避運(yùn)營期間還未發(fā)生的潛在風(fēng)險方面，預(yù)防在事前相比事后補(bǔ)救的作用更重大，也就是指需要在全面預(yù)算的過程之中融合風(fēng)險控制工作，深入每個在職工作人員的思想中，做到潛在風(fēng)險的早發(fā)現(xiàn)、及時處理，這些都是公司當(dāng)前要進(jìn)一步解決的問題。

最后，內(nèi)部控制中財務(wù)報告方面的問題。高效率的財務(wù)報告背后有很多因素的支持和支撐，財務(wù)報告主要關(guān)注的問題是會計政策的具體應(yīng)用，實(shí)際處理和問題的一致性偏差的更正情況，會計處理和業(yè)務(wù)是否一致等方面。當(dāng)前汽車公司的財務(wù)報告在實(shí)際執(zhí)行期間出現(xiàn)不同的問題，例如各部門之間的步調(diào)統(tǒng)一依存在較大的困難，無法在指定時間內(nèi)整理所有部門的預(yù)算，很多部門還會出現(xiàn)拖延的問題，導(dǎo)致延誤，最終匯報管理層的時間無法進(jìn)行有效的批復(fù)，也不能在最大程度上保障當(dāng)年利潤目標(biāo)的計算和調(diào)整。

A汽車公司內(nèi)部控制問題的有效應(yīng)對策略

首先，積極優(yōu)化內(nèi)部風(fēng)險評估制度?；陲L(fēng)險評估角度而言，需要企業(yè)強(qiáng)化潛在風(fēng)險的預(yù)警能力和具體評判相應(yīng)的損失價值，以整體的發(fā)展規(guī)劃實(shí)際情況、整體目標(biāo)為基礎(chǔ)，組織各部門積極對風(fēng)險信息系統(tǒng)相關(guān)的管理文件、數(shù)據(jù)信息進(jìn)行針對性的分析，之后找出風(fēng)險問題所在，并按照具體的類型等級進(jìn)行分類，之后擬定整改方案和規(guī)劃，做到不同風(fēng)險的有效梳理。

同時，審計職能部門要做好整改后規(guī)劃方案的審計和監(jiān)督工作。如果在此期間出現(xiàn)未達(dá)標(biāo)和觸碰法律條文的行為要嚴(yán)格懲罰；出現(xiàn)財務(wù)報告數(shù)據(jù)偏差或延遲的情況，可以允許相關(guān)部門和人員有改過的機(jī)會。

除此之外，還要定期做好監(jiān)督檢查工作，充分使得內(nèi)部管控部門發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督作用，強(qiáng)化監(jiān)督職能效益，建立完善的監(jiān)督方案，并出臺相匹配的懲罰制度，以督促工作人員的工作開展。具體可按照以下幾方面步驟，實(shí)現(xiàn)A汽車公司風(fēng)險管理制度的優(yōu)化與完善：

第一，建立以實(shí)際情況為準(zhǔn)的風(fēng)險管理目標(biāo)。就是指要結(jié)合當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況制定和整體目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃，經(jīng)營目標(biāo)一致的風(fēng)險管理目標(biāo)和內(nèi)容，分解為細(xì)則項(xiàng)，和各業(yè)務(wù)部門掛鉤，并且所有目標(biāo)的制定要在管理層的監(jiān)督參與指導(dǎo)下開展，還需承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任；準(zhǔn)確和員工針對信息進(jìn)行溝通管理。

第二，定期收集風(fēng)險管理信息，主要包含事前的內(nèi)部信息收集，外部信息整理，明確分工，針對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)估。

第三，建立風(fēng)險分析模型。通過定量定性研究方法，進(jìn)一步分析會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響的風(fēng)險因素，進(jìn)一步明確風(fēng)險所產(chǎn)生的具體條件和原因。結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況，借助內(nèi)外部資源和應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)等通過建立風(fēng)險分析模型，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警提示。第四，做好風(fēng)險的應(yīng)對。以風(fēng)險識別和風(fēng)險模型分析的結(jié)果，評估可能的風(fēng)險損失以及存在的問題，以具體的概率和影響程度進(jìn)行風(fēng)險排序，之后對影響力最大的風(fēng)險優(yōu)先進(jìn)行針對性的應(yīng)對，實(shí)施相應(yīng)的措施，做到避免同時還要實(shí)時監(jiān)控重要的風(fēng)險隱患問題，以防止后期的循環(huán)發(fā)生。

其次，做好全面預(yù)算制度的優(yōu)化與完善，并改進(jìn)當(dāng)前的流程。于A汽車有限公司的發(fā)展而言，當(dāng)前仍需進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理制度，使得全面預(yù)算管理制度可以成為日后經(jīng)營活動的重要支撐依據(jù)。以成本中心為基礎(chǔ)劃分預(yù)算責(zé)任，在每個成本中心明確具體的經(jīng)營責(zé)任和經(jīng)營目標(biāo)。

除此之外，結(jié)合實(shí)際情況編制不同的成本中心預(yù)算內(nèi)容，將其作為具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，定期針對預(yù)算和實(shí)際的情況差異性進(jìn)行對比分析，明確差異性的原因和出現(xiàn)差異的環(huán)節(jié)，并按照問題進(jìn)行及時的改進(jìn)，強(qiáng)化薄弱項(xiàng)的控制，保證經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的有序完成；管理層及內(nèi)部控制部門要在每期末正確分析各成本中心的預(yù)算結(jié)果，明確和實(shí)際預(yù)算產(chǎn)生偏差的影響因素，并落實(shí)責(zé)任。除此之外，還要做到尊重每位在職工作人員的思想，使其參與到預(yù)算管理當(dāng)中；落實(shí)業(yè)務(wù)部門的主導(dǎo)地位，要將預(yù)算管理的主體當(dāng)做業(yè)務(wù)部門，維持預(yù)算調(diào)整的靈活變通性，做到相應(yīng)預(yù)算的及時調(diào)整，及時優(yōu)化。與此同時，經(jīng)歷過最初的創(chuàng)建銷量猛增時期，汽車公司當(dāng)前已進(jìn)入平穩(wěn)發(fā)展期。管理學(xué)提出，當(dāng)公司進(jìn)入成熟期時，需要調(diào)整公司的策略和流程，以適應(yīng)實(shí)際的公司發(fā)展需求。因而就需要在當(dāng)前基礎(chǔ)上，優(yōu)化董事會機(jī)制和監(jiān)事會結(jié)構(gòu)，建立合理有效的激勵約束機(jī)制；同時設(shè)計嚴(yán)格的政策程序和工作流程，要求所有人員按照流程做好自己的工作。也就是指在具體發(fā)展期間，要以當(dāng)前汽車行業(yè)的情況作為合資公司的業(yè)務(wù)支撐點(diǎn)，獲得董事會管理層人員的支持、批復(fù)后，自上而下重新規(guī)劃內(nèi)控結(jié)構(gòu)與體系，在內(nèi)部控制流程設(shè)計方面重視規(guī)劃重點(diǎn)內(nèi)容的設(shè)置。

結(jié)束語

當(dāng)前隨著各行各業(yè)的發(fā)展，也一定程度上促進(jìn)汽車行業(yè)的進(jìn)步。對于汽車行業(yè)而言，既是挑戰(zhàn)，但同時也面臨著發(fā)展機(jī)遇。基于當(dāng)前時代發(fā)展背景下，內(nèi)部管理體系呈現(xiàn)發(fā)展速度落后的汽車行業(yè)而言，需重視內(nèi)部控制程序和實(shí)施有效的應(yīng)對措施，做好管理，建立優(yōu)化符合當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況的內(nèi)部控制體系和結(jié)構(gòu)，實(shí)施有序的流程和科學(xué)的應(yīng)對措施。