□ 文| 鄒 偉

引言

加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)提高交通運(yùn)輸系統(tǒng)行政事業(yè)單位履職能力和管理水平是至關(guān)重要，能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常開展，提高工作效率，因此必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視和落實(shí)，但是當(dāng)前在內(nèi)控工作開展過程中還存在一些問題，比如內(nèi)部控制體系不健全、人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等，必須要有針對(duì)性的解決。

交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

思想基礎(chǔ)缺乏

首先，重視程度不夠。交通運(yùn)輸系統(tǒng)行政事業(yè)單位因其交通屬性，單位領(lǐng)導(dǎo)及工作人員普遍存在重業(yè)務(wù)輕內(nèi)部控制的情況，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知不足，對(duì)內(nèi)控工作不夠重視。其次，缺乏群眾基礎(chǔ)。內(nèi)部控制是對(duì)單位和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、管理和監(jiān)督，不可避免地將改變?cè)瓉淼囊恍┕ぷ髁?xí)慣和程序，職工會(huì)有一些不適應(yīng)，特別是當(dāng)內(nèi)部控制會(huì)增加工作量和帶來來不方便時(shí)，職工會(huì)有一些抵觸情緒。

組織建設(shè)不完善

首先，職能機(jī)構(gòu)不明確。交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位在核定的職能職責(zé)及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，沒有明確內(nèi)部控制的職能和實(shí)施機(jī)構(gòu)，也沒有明確相應(yīng)的人員編制，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)幾乎都是由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行。其次，組織建設(shè)有缺陷。決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的組織體系不完善，沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的制度要求，沒有遵循不相容崗位相分離原則，財(cái)務(wù)、內(nèi)控、內(nèi)審職能由同一部門負(fù)責(zé)。最后，單位沒有內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，對(duì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行沒有進(jìn)行評(píng)價(jià)。

人員業(yè)務(wù)能力參次不齊

首先，交通行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作絕大多數(shù)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，因?yàn)閱挝坏穆毮苈氊?zé)及進(jìn)人難的現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)工作人員存在由其他崗位人員轉(zhuǎn)崗或兼任，財(cái)務(wù)專業(yè)技術(shù)水平有限，對(duì)內(nèi)控工作更是不熟悉；其次，交通行業(yè)行政事業(yè)單位內(nèi)控工作除了要求具有基本的財(cái)務(wù)管理能力外，還涉及工程建設(shè)、行政執(zhí)法、項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目管理等專業(yè)，導(dǎo)致內(nèi)控工作人員業(yè)務(wù)能力很難適應(yīng)內(nèi)控工作的需要；最后，由于內(nèi)部控制工作人員與其監(jiān)督管理對(duì)象在同一個(gè)單位，抬頭不見低頭見，礙于情面，不敢批評(píng)、不愿紅臉，嘴上喊得多，實(shí)際行動(dòng)少，存在不想為、不敢為、不善為等問題。

制度體系不健全

首先，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的制度體系不健全，尤其是在執(zhí)行和監(jiān)督環(huán)節(jié)的運(yùn)行機(jī)制還不健全。比如重大項(xiàng)目的變更，按政府決策程序比較繁瑣，為了避免停工待批的現(xiàn)象，可能會(huì)出現(xiàn)先實(shí)施后審批或邊實(shí)施邊審批的現(xiàn)象。其次，業(yè)務(wù)活動(dòng)全過程監(jiān)督管控機(jī)制不健全，比如，在交通工程建設(shè)過程中項(xiàng)目前期招標(biāo)、項(xiàng)目建設(shè)管理、交竣工驗(yàn)收、結(jié)算審計(jì)、款項(xiàng)撥付等全過程內(nèi)控管理體系有等完善。再次，績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全。交通行政事業(yè)單位的很多項(xiàng)目績(jī)效均是社會(huì)效益，最終難以量化和評(píng)價(jià)；最后，考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，現(xiàn)行行政事業(yè)單位考核獎(jiǎng)懲主要是年終綜合目標(biāo)考核，如何調(diào)動(dòng)職工個(gè)人工作積極性是個(gè)老大難的問題，缺乏干事創(chuàng)業(yè)的激勵(lì)機(jī)制。

內(nèi)外部監(jiān)督不到位

首先，內(nèi)部評(píng)價(jià)不到位。大多數(shù)交通行政事業(yè)單位沒有成立的內(nèi)審部門，有些雖然成立了內(nèi)審部門但卻沒有配備專門的審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)工作往往重視對(duì)財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，缺乏內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)；其次，外部監(jiān)督不到位。負(fù)責(zé)外部監(jiān)督的主要是財(cái)政部門和政府審計(jì)部門，財(cái)政部門重點(diǎn)關(guān)注的是財(cái)政資金的使用或分配情況，而對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)重視不夠；政府審計(jì)部門由于力量有限，往往更多將審計(jì)放在離任審計(jì)重大項(xiàng)目審計(jì)方面。

交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的解決途徑

以人為本 打好思想和人員基礎(chǔ)

首先，全面加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識(shí)。主要領(lǐng)導(dǎo)及班子成員是內(nèi)控工作開展的基礎(chǔ)和決定性因素，必須不斷提高單位領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)和政治站位，健全各項(xiàng)內(nèi)控制度并監(jiān)督執(zhí)行到位，同時(shí)還必須要以身作則自覺按內(nèi)控工作的要求行與為。其次，加強(qiáng)中層干部的控制。單位中層干部主要負(fù)責(zé)制度和政策的執(zhí)行，因此必須要加強(qiáng)中層人員的修養(yǎng)，提高其個(gè)人政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，在執(zhí)行過程中不走樣、不變樣、敢逗硬。最后，加強(qiáng)對(duì)基層職工的宣傳教育?；鶎勇毠ぶ饕?fù)責(zé)業(yè)務(wù)的具體操作，因此必須要加強(qiáng)宣傳教育，讓其自覺接受內(nèi)控工作的監(jiān)督與管理。

完善內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)

首先，設(shè)置內(nèi)控職能機(jī)構(gòu)。結(jié)合本輪行政事業(yè)單位改革，各級(jí)交通主管部門要做好與編委（辦）部門的溝通與協(xié)調(diào)，將內(nèi)部控制工作納入單位的職能職責(zé)，明確有從事內(nèi)部控制工作的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制；其次，完善單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機(jī)制。建立健全“三重一大”由黨委（組）或領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定的決策機(jī)制，建立健全執(zhí)行過程中變更的程序及審批機(jī)制，建立健全以事前報(bào)告及事后績(jī)效評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的監(jiān)督機(jī)制。最后，完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制。設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員，定期對(duì)內(nèi)部控制對(duì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

提高內(nèi)控業(yè)務(wù)水平

首先，以德為先，做好內(nèi)部控制人員配置。根據(jù)單位的實(shí)際情況，按照不相容職位相分離的原則和要求，安排思想政治素質(zhì)過硬、具有一定的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)類專業(yè)工作人員從事內(nèi)控工作。其次，加強(qiáng)內(nèi)控工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，各級(jí)財(cái)政部門和交通業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)定期舉行內(nèi)控專題培訓(xùn)班，提高內(nèi)控工作人員的業(yè)務(wù)能力。再次，各級(jí)財(cái)政部門和交通主管部門在進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督檢查、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控檢查中，可以抽調(diào)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員、內(nèi)控人員參與監(jiān)督檢查工作，這樣可以快速提高他們的工作經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)水平。最后，做好內(nèi)控工作人員的輪崗和交流，交通行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)，可能通過交流與輪崗的方法，讓內(nèi)控工作人員全面熟悉本單位的業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。

健全內(nèi)部控制體系

首先，要完善授權(quán)審批制度。交通運(yùn)輸事業(yè)單位所涉及到的項(xiàng)目數(shù)量多、資金數(shù)額大、涉及對(duì)象廣，必須要建立權(quán)力清單，對(duì)權(quán)力范圍進(jìn)行明確，將審批事項(xiàng)進(jìn)行分級(jí)，“三重一大”集體決策，其他事項(xiàng)按照不同金額或性質(zhì)規(guī)定審批層級(jí)和審批人員。其次，要完善業(yè)務(wù)流程控制體系，對(duì)單位內(nèi)部的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)梳理，分析工作過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)的防控，更好防范風(fēng)險(xiǎn)，比如建立健全單位內(nèi)部管理辦法、項(xiàng)目建設(shè)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、合同管理制度等。再次，要完善考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。交通行政事業(yè)單位的總體考核納入部門績(jī)效考核，單位也應(yīng)建立內(nèi)部考核辦法，對(duì)單位各項(xiàng)工作進(jìn)行內(nèi)部考核評(píng)比，將考核結(jié)果作為評(píng)先評(píng)優(yōu)、選撥任用、職稱評(píng)定的重要依據(jù)，也可以將考核評(píng)比與工會(huì)競(jìng)賽、活動(dòng)等結(jié)合起來，適當(dāng)給予質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)提高職工的集體榮譽(yù)感，也有利于調(diào)動(dòng)工作積極性。最后，要完善責(zé)任清單制度，采取“清單制+責(zé)任制”的方式，將各項(xiàng)工作具體落實(shí)到每個(gè)人身上，對(duì)標(biāo)對(duì)表、定期調(diào)度、限時(shí)落地。

完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

首先，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)獨(dú)立有效。建立內(nèi)部控制執(zhí)行與評(píng)價(jià)相互分離的機(jī)制，要確保內(nèi)審評(píng)價(jià)部門的獨(dú)立性，其直接對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，可以建立內(nèi)審評(píng)價(jià)部門和人員直接受政府審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的機(jī)制，從而讓內(nèi)審評(píng)價(jià)結(jié)果更加獨(dú)立有效。其次，政府財(cái)政監(jiān)督檢查、審計(jì)部門也需要加強(qiáng)監(jiān)督，將行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制納入監(jiān)督檢查和審計(jì)的重要內(nèi)容，如果在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)單位存在問題，必須要及時(shí)按照相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行處理。最后，建立第三方評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，為使內(nèi)控評(píng)價(jià)更加客觀公正，可以通過委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式，將單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

結(jié)束語

交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部控制方面存在的問題主要有思想基礎(chǔ)缺乏、組織建設(shè)不完善、人員業(yè)務(wù)能力較低、制度體系不健全、內(nèi)外部監(jiān)督不到位等問題，因此必須要以人為本打好思想和人員基礎(chǔ)、、加強(qiáng)組織建設(shè)、提高業(yè)務(wù)能力、健全控制體系、完善內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制等工作，只有這樣才能夠保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施。