□ 文| 李光照

引言

企業(yè)的內(nèi)部控制制度一般主要由兩部分組成，分別為內(nèi)部管理和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部管理控制制度，主要針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部人事、技術(shù)、銷(xiāo)售等模塊設(shè)立，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表和記錄等設(shè)立。由于商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)其發(fā)展運(yùn)營(yíng)模式不同于國(guó)內(nèi)工業(yè)企業(yè)和金融企業(yè)，所以其在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)方面也存在一定的差異。商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)的內(nèi)部控制制度主要包含了賣(mài)場(chǎng)各個(gè)部門(mén)各個(gè)層次的所有員工，通過(guò)對(duì)這些員工的管控推動(dòng)整個(gè)的大賣(mài)場(chǎng)的健康可持續(xù)運(yùn)營(yíng)。零售大賣(mài)場(chǎng)的內(nèi)部控制屬于持續(xù)控制過(guò)程，而內(nèi)部控制的實(shí)施主體為人，賣(mài)場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要依靠?jī)?nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)，通過(guò)內(nèi)部控制賣(mài)場(chǎng)不僅可以為員工提供安全的工作環(huán)境，保障員工資料的安全，而且還能夠提升賣(mài)場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值創(chuàng)造力。

商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)一般規(guī)模都比較大，商品種類(lèi)齊全、分布明確，價(jià)格也是明碼標(biāo)價(jià)，在大賣(mài)場(chǎng)里，顧客的選擇性比較高，能夠很好地滿(mǎn)足其購(gòu)物需求。商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)中，商品的價(jià)格一般都比較親民，在獲利模式上大多采用薄利多銷(xiāo)的營(yíng)銷(xiāo)模式，且在一些特殊日期或者節(jié)假日會(huì)開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)，各商家之間的競(jìng)爭(zhēng)也是十分激烈的。在本文就商品的采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)、銷(xiāo)售三個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)商品零售大賣(mài)場(chǎng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀予以分析。

商品采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

由于商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)中涉及的產(chǎn)品種類(lèi)繁雜，所以采購(gòu)這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。如果采購(gòu)計(jì)劃不合理，過(guò)大的庫(kù)存弊端：（1）工作量加大（進(jìn)貨、銷(xiāo)售、整理、盤(pán)點(diǎn)等）（2）賣(mài)場(chǎng)或后庫(kù)存放面積加大（3）投入商品的管理人時(shí)增加d商品在庫(kù)日數(shù)增加（周轉(zhuǎn)天數(shù)增加、周轉(zhuǎn)差資金降低，即商品的周轉(zhuǎn)天數(shù)＞賬期天數(shù)）（4）商品易發(fā)生污損、破損。反之，庫(kù)存過(guò)低導(dǎo)致：（1）易斷貨（2）訂貨、到貨、收貨、陳列等工作頻度增加（3）陳列氣勢(shì)降低（4）無(wú)法降低進(jìn)貨成本……大賣(mài)場(chǎng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度不合理，就會(huì)導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)的成本不合理增加，各個(gè)職務(wù)之間分工不明確，部門(mén)之間相互協(xié)作和監(jiān)督不協(xié)調(diào)，大賣(mài)場(chǎng)整體管理效率低下。

商品倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的不合理，導(dǎo)致商品成本增加，相對(duì)存貨崗位在實(shí)際的審批分工、保管驗(yàn)收和領(lǐng)用發(fā)放等環(huán)節(jié)所存在的問(wèn)題就會(huì)增加，進(jìn)而提升商品倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)環(huán)節(jié)的成本。此環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)漏洞的地方在于對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)，一旦該環(huán)節(jié)出現(xiàn)疏漏，那么大賣(mài)場(chǎng)的資產(chǎn)和利潤(rùn)就會(huì)出現(xiàn)虛高現(xiàn)象。商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)一般采用的存貨盤(pán)點(diǎn)方法為實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，具體為賣(mài)場(chǎng)人員清點(diǎn)大賣(mài)場(chǎng)及后方倉(cāng)庫(kù)內(nèi)所有商品。該盤(pán)點(diǎn)法雖然能夠獲得比較準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)，但是由于工作量比較大，核檢人員很容易出現(xiàn)疏忽，如贈(zèng)品、未送貨商品、退換、調(diào)撥商品未與正常商品區(qū)別管理，導(dǎo)致存貨信息不正確，進(jìn)而影響大賣(mài)場(chǎng)商品報(bào)表中數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

商品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

商品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)在對(duì)貨款的實(shí)際回收，商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)中雖然對(duì)所有的商品都明碼標(biāo)價(jià)，且拒絕還價(jià)，但是這一規(guī)定對(duì)零售顧客的限制比較大，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)商品數(shù)量較大的顧客的限制卻相對(duì)較小如集團(tuán)采購(gòu)或大客戶(hù)。而這一制度的不完善，很容易導(dǎo)致大賣(mài)場(chǎng)內(nèi)部管理中的約束和激勵(lì)機(jī)制難以同步，以至于難以控制銷(xiāo)售費(fèi)用。引起銷(xiāo)售費(fèi)用難以控制的原因有兩個(gè)，其一，銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算不科學(xué)，和實(shí)際銷(xiāo)售工作缺乏契合性；其二，大賣(mài)場(chǎng)管理者對(duì)費(fèi)用超標(biāo)和費(fèi)用節(jié)約并未制定與之相符的懲罰和獎(jiǎng)勵(lì)制度。

商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

當(dāng)前，商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)由于競(jìng)爭(zhēng)力較大，所以處于微利時(shí)期，滿(mǎn)足盈利的條件除了規(guī)模就是內(nèi)部管理控制，具體而言就是大賣(mài)場(chǎng)的內(nèi)部管理工作不僅要精細(xì)化，而且還要具有全局觀，在完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)提升盈利，在精細(xì)化管理企業(yè)內(nèi)部的同時(shí)推動(dòng)大賣(mài)場(chǎng)的健康可持續(xù)發(fā)展。本文建議可以從以下方面對(duì)商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)內(nèi)部控制制度予以設(shè)計(jì)。

健全大賣(mài)場(chǎng)治理制度

合理的規(guī)章制度是保障商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的首要條件。在對(duì)大賣(mài)場(chǎng)治理制度的設(shè)計(jì)方面，可以借鑒國(guó)內(nèi)外大型商超的相關(guān)制度，結(jié)合大賣(mài)場(chǎng)本身的發(fā)展情況，制定符合自身發(fā)展管理的大賣(mài)場(chǎng)管理準(zhǔn)則；針對(duì)大賣(mài)場(chǎng)的股東構(gòu)造，制定對(duì)應(yīng)的股東大會(huì)議事、董事會(huì)議事以及監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則，針對(duì)大賣(mài)場(chǎng)的管理者制定專(zhuān)門(mén)的董事工作制度和大賣(mài)場(chǎng)經(jīng)理工作準(zhǔn)則等，只有用合理科學(xué)的制度構(gòu)建完善的內(nèi)部管理體系，才能夠讓大賣(mài)場(chǎng)內(nèi)部管控有規(guī)律可依，有規(guī)則可指導(dǎo)。

完善細(xì)化日常管理制度

商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)的日常管理屬于現(xiàn)代企業(yè)管理的重點(diǎn)，在日常管理制度的設(shè)計(jì)方面，本文建議可以借鑒公司印章管理制度，對(duì)賣(mài)場(chǎng)每天的商品進(jìn)出以及廢棄等設(shè)立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和程序，對(duì)其進(jìn)行審核管理，符合管理?xiàng)l例并通過(guò)程序?qū)徍朔蠘?biāo)準(zhǔn)的就加蓋印章。在賣(mài)場(chǎng)授權(quán)管理制度設(shè)計(jì)方面，可以參照已經(jīng)成熟且格式化的法人授權(quán)委托書(shū)，對(duì)于授權(quán)事務(wù)采取專(zhuān)事專(zhuān)授原則，法人代表人簽字獲得授權(quán)之后，被授權(quán)人必須在授權(quán)的期限和范圍內(nèi)按照規(guī)定履行職責(zé)，如果違反職責(zé)，就需要承擔(dān)對(duì)應(yīng)的責(zé)任。同時(shí)還要建立合理的公司議事制度，該制度的設(shè)計(jì)一定要結(jié)合賣(mài)場(chǎng)的實(shí)際發(fā)展經(jīng)營(yíng)情況。只有對(duì)大賣(mài)場(chǎng)的日常管理制度進(jìn)行合理科學(xué)地設(shè)計(jì)，才能夠提升工作人員的工作效率和賣(mài)場(chǎng)的盈利能力。

建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度

獎(jiǎng)懲制度主要是針對(duì)大賣(mài)場(chǎng)的人力資源管理而設(shè)計(jì)，賣(mài)場(chǎng)要盈利，離不開(kāi)員工的盡職盡責(zé)。在具體操作中，大賣(mài)場(chǎng)應(yīng)該制定勞動(dòng)人事管理制度和績(jī)效薪酬考核制度，一方面按照勞動(dòng)合同按時(shí)給員工發(fā)放薪酬，另一方面根據(jù)員工每月KPI績(jī)效情況，對(duì)優(yōu)秀者給予對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作態(tài)度不認(rèn)真的員工給予對(duì)應(yīng)的懲罰。只有構(gòu)建科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，借助人力資源的有效管理，才能夠提升員工的工作積極性，推動(dòng)賣(mài)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)功能的良好發(fā)揮。

建立合理的業(yè)務(wù)管理制度

商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)的業(yè)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)需要抓住以下關(guān)鍵。

其一，根據(jù)業(yè)務(wù)的不同，制定對(duì)應(yīng)的商品采購(gòu)供應(yīng)管理制度。對(duì)商業(yè)零售大賣(mài)場(chǎng)進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，需要按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類(lèi)的不同設(shè)立對(duì)應(yīng)的付款部門(mén)和崗位，如百貨區(qū)、電器區(qū)、生活日常用品區(qū)、生鮮超市區(qū)等，不同經(jīng)營(yíng)區(qū)域的商品供應(yīng)商也各不相同，所以針對(duì)不同的供貨商也要設(shè)置相對(duì)應(yīng)的付款周期，簽訂不同商品購(gòu)銷(xiāo)合同。

其二，制定商品質(zhì)量管理和經(jīng)營(yíng)服務(wù)管理制度。大賣(mài)場(chǎng)針對(duì)商品質(zhì)量應(yīng)該制定相應(yīng)的管理準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則中應(yīng)該包含職責(zé)管理標(biāo)準(zhǔn)、資源管理標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品測(cè)量及實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品分析與改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)等細(xì)則。

至于服務(wù)管理制度，可以根據(jù)所經(jīng)營(yíng)商品的特性，指定具有較強(qiáng)針對(duì)性的如某某商品零售賣(mài)場(chǎng)服務(wù)承諾、某某商品零售服務(wù)質(zhì)量管理方法、某某商品零售賣(mài)場(chǎng)顧客服務(wù)準(zhǔn)則等，針對(duì)可能出現(xiàn)在大賣(mài)場(chǎng)業(yè)務(wù)中的各種問(wèn)題設(shè)立對(duì)應(yīng)的管理制度，從而為零售大賣(mài)場(chǎng)的業(yè)務(wù)開(kāi)展提供科學(xué)地指導(dǎo)和保障。

其三，制定商品銷(xiāo)售管理制度。具體為商品零售大賣(mài)場(chǎng)在商品銷(xiāo)售中，主要采用的是現(xiàn)貨現(xiàn)款交易模式，在整個(gè)銷(xiāo)售過(guò)程中，商品銷(xiāo)售員負(fù)責(zé)商品實(shí)物的管理和推銷(xiāo)，達(dá)成交易協(xié)議并開(kāi)票據(jù)，收銀員負(fù)責(zé)收取貨款，顧客拿著繳費(fèi)憑據(jù)在銷(xiāo)售員那里拿到商品，銷(xiāo)售員留存收據(jù)完成交易。交易過(guò)程都需要輸入賣(mài)場(chǎng)專(zhuān)門(mén)設(shè)定的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

其四，制定內(nèi)部監(jiān)督控制制度。在該環(huán)節(jié)可以建立《大賣(mài)場(chǎng)內(nèi)部監(jiān)督稽查制度》，一方面對(duì)大賣(mài)場(chǎng)內(nèi)部監(jiān)督的范圍、具體內(nèi)容、程序都要作出明確的規(guī)定，另一方面對(duì)大賣(mài)場(chǎng)內(nèi)部稽查部門(mén)主要負(fù)責(zé)審計(jì)的內(nèi)容也要做出詳細(xì)規(guī)定。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境差別不是很顯著的情況下，商業(yè)零售企業(yè)要想提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，那么最合理的選擇就是不斷提升企業(yè)內(nèi)部管控水平，只有借助內(nèi)部管控質(zhì)量的不斷強(qiáng)化，對(duì)企業(yè)的潛力進(jìn)行挖掘，這樣才能夠增加效益的同時(shí)，讓企業(yè)生命力得到一定的保障。