□ 文| 胡 兵

引言

由國家財(cái)政或企業(yè)上級(jí)部門撥付給企業(yè)，用于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的資金，被稱作是為企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金。此資金必須用于企業(yè)發(fā)展，同時(shí)單獨(dú)核算、專款專用，不得出現(xiàn)任何騙取、濫用行為，致使資金無法使用在適宜、符合要求的項(xiàng)目上。

企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金管理的現(xiàn)狀

資金補(bǔ)助信息公開不足

通常情況下，轉(zhuǎn)型財(cái)政補(bǔ)助資金類型較為多樣、覆蓋范圍較廣，所以這類資金一旦下發(fā)給各個(gè)企業(yè)，想要保證所有專項(xiàng)補(bǔ)助資金都能得到有效跟蹤，全面掌握資金的使用去向，難度較大。與此同時(shí)，資金在使用過程中，資金的申報(bào)、審批、撥付與去向過程復(fù)雜，步驟繁多，同時(shí)涉及較為廣泛，因此，無法對整個(gè)過程進(jìn)行公開明示。社會(huì)公眾也就無法對資金的使用流程進(jìn)行明確了解，并利用自身的監(jiān)督權(quán)對其進(jìn)行有效監(jiān)督。

違規(guī)申報(bào)屢禁不止

違規(guī)申報(bào)問題屢禁不止的原因是部分企業(yè)貪圖便宜的心理較為根深蒂固，因此會(huì)采用違規(guī)申報(bào)的方式獲取專項(xiàng)補(bǔ)助。例如，編造理由或造假材料，甚至采用虛開發(fā)票的方式虛報(bào)項(xiàng)目投入。還有部分企業(yè)會(huì)采用偽造人工花名冊、偽造采購材料、編寫虛假驗(yàn)收報(bào)告等方式騙取財(cái)政補(bǔ)助資金。這是一種非常令人不齒的行為，不僅不利于企業(yè)公平競爭，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金或?qū)ｍ?xiàng)資金無法被用在最需要的地方，發(fā)揮出其應(yīng)有的價(jià)值。通過全面且科學(xué)的審查，雖然可以對這些違規(guī)行為進(jìn)行戳穿與管理，但是由于審核人員不足，時(shí)間精力有限，無法保證此項(xiàng)工作能夠全面覆蓋，不存在漏網(wǎng)之魚。同時(shí)，有些企業(yè)還會(huì)采用多頭申報(bào)方式進(jìn)行申請，這會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金被集中用在部分企業(yè)上，造成了嚴(yán)重的資金使用不均衡問題。

企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金的審計(jì)策略

項(xiàng)目前期階段

組織落實(shí)項(xiàng)目的前期階段，企業(yè)的審計(jì)工作人員首先要對立項(xiàng)依據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)審查，查看財(cái)政撥款的合理性。同時(shí)，影響合理性的相關(guān)指標(biāo)包括可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響報(bào)告等，這些報(bào)告的齊全性直接代表著企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金的來龍去脈。

其次，對項(xiàng)目的設(shè)計(jì)進(jìn)行審查，包括建設(shè)規(guī)劃、施工許可、用地許可、環(huán)保許可等，查看這些文件的齊全性，同時(shí)對這些文件的內(nèi)容進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)審核。查看其中是否存在表述不清晰、條款不規(guī)范等情況。

再次，對施工圖預(yù)算編制工作的落實(shí)正確性進(jìn)行審查，保證設(shè)計(jì)方案的合理。而后對各項(xiàng)手續(xù)設(shè)計(jì)方案的合理性進(jìn)行審核，尤其是程序上的合法性與結(jié)果合理性。第五，對項(xiàng)目的與其他單位簽署的合同進(jìn)行合法性審核，并查看是否滿足公允要求，與招標(biāo)文件上的內(nèi)容是否一致，并保證各種專項(xiàng)資金的支持項(xiàng)目得到有效明確，保證資金的使用合理性。

最后，對征地拆遷補(bǔ)償?shù)确矫娴馁M(fèi)用支出進(jìn)行審核，保證費(fèi)用符合國家規(guī)定或標(biāo)準(zhǔn)，防止存在弄虛作假、擴(kuò)大拆遷、投機(jī)取巧等行為，占用國家資源。

項(xiàng)目實(shí)施階段

想要保證項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)工作獲得令人滿意的質(zhì)量，就必須結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際與工作落實(shí)進(jìn)度，保證審計(jì)工作配合得更為合理，與項(xiàng)目結(jié)合得更加緊密。與此同時(shí)，還要在審計(jì)工作落實(shí)過程中對工程項(xiàng)目的以下幾個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行重視，首先是科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?jīng)濟(jì)合同履行情況進(jìn)行審核，如參與建設(shè)的合同雙方是否對自身的職責(zé)進(jìn)行明確并履行相關(guān)職責(zé)；與此同時(shí)，建筑工程項(xiàng)目中，是否存在違法分包、轉(zhuǎn)包情況；招標(biāo)代理、監(jiān)理設(shè)計(jì)以及造價(jià)咨詢等單位是否按照國家規(guī)定與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行職責(zé)明確并有效承擔(dān)。其次，還要對項(xiàng)目概預(yù)算細(xì)節(jié)進(jìn)行全面審查，保證不出現(xiàn)擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算等情況，影響項(xiàng)目工作落實(shí)的公平公正性，防止企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金被浪費(fèi)。第三，公正客觀地對內(nèi)控制度建設(shè)情況進(jìn)行審查，查看是否配置了完善的管理機(jī)制，并嚴(yán)格按照內(nèi)控制度落實(shí)相關(guān)管理工作，保證項(xiàng)目建設(shè)工作能夠有序開展。與此同時(shí)，保證資金得到合法利用，并發(fā)揮出最大的項(xiàng)目建設(shè)輔助價(jià)值。第四，檢查財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作落實(shí)效果，并對相關(guān)細(xì)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審核，尤其是項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照國家會(huì)計(jì)制度落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。第五，檢查資金使用情況，查看是否存在資金不到位或資金閑置等問題，與此同時(shí)，對于專項(xiàng)資金的管理是否符合規(guī)定，?？顚Ｓ?，并設(shè)置專用的銀行賬戶進(jìn)行儲(chǔ)存。取用時(shí)對資金的使用去向進(jìn)行明確的信息標(biāo)記，防止出現(xiàn)挪用、擠占或外借資金的問題。

企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金的審計(jì)工作人員在落實(shí)科研項(xiàng)目的專項(xiàng)補(bǔ)助資金審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)對以下幾方面進(jìn)行重視，首先是嚴(yán)格按照相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定對開支的范圍、資金支付使用效率進(jìn)行科學(xué)審查，保證資金的使用科學(xué)性、適宜性。

其次，為保證資金能夠得到跟蹤，審計(jì)還需配合預(yù)算內(nèi)外資金季審、年度決審等方式對科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行跟蹤調(diào)查，并作為預(yù)算外資金審計(jì)的重點(diǎn)，科學(xué)落實(shí)相關(guān)審計(jì)審查工作，對于不合理開支情況，要及時(shí)制止并處理。

再次，部分高?；蛟核谏暾埧蒲姓n題時(shí)，由于課題研究時(shí)間跨度較大，至少需要一兩年的時(shí)間才能保證科研項(xiàng)目有所成果。因此，為了保證科研項(xiàng)目的專項(xiàng)撥款可以得到科學(xué)利用，應(yīng)對所有課題都進(jìn)行嚴(yán)格的資金監(jiān)管，從科研計(jì)劃的制定、撥款、經(jīng)費(fèi)、使用到結(jié)余經(jīng)費(fèi)核算，各個(gè)環(huán)節(jié)的資金走向都必須得到嚴(yán)格審計(jì)。但需要注意的一點(diǎn)是，由于部分科研項(xiàng)目的涉及人員較多，細(xì)節(jié)較為復(fù)雜，因此審計(jì)工作的落實(shí)精細(xì)程度可能無法得到保障。因此，審計(jì)工作人員可以采用分類抽查的方式落實(shí)審計(jì)工作以保證審計(jì)結(jié)果的精確性與公正性。

最后，明確審計(jì)工作的相關(guān)要點(diǎn)，對科研經(jīng)費(fèi)的管理制度設(shè)置對經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用合理性經(jīng)費(fèi)結(jié)余等進(jìn)行詳細(xì)審核，同時(shí)跟蹤到資產(chǎn)購置階段，防止出現(xiàn)資金濫用或中飽私囊的情況。

項(xiàng)目交付階段

項(xiàng)目交付階段的審計(jì)工作重點(diǎn)是對相關(guān)程序與手續(xù)的合規(guī)性與真實(shí)性進(jìn)行科學(xué)審計(jì)，通常情況下，此階段的審計(jì)工作主要可分為以下幾個(gè)環(huán)節(jié)。

第一環(huán)節(jié)是對財(cái)務(wù)資料和項(xiàng)目的結(jié)余實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)審核，尤其是甲乙雙方的決算表核對工作必須得到審計(jì)人員的重視，保證審查結(jié)算程序合乎規(guī)定。

第二個(gè)環(huán)節(jié)是對待攤投資的合法性、真實(shí)性進(jìn)行檢查，包括貸款利息、支出項(xiàng)目配套設(shè)施經(jīng)費(fèi)等，保證每筆資金來龍去脈都能得到有效記錄。并且是真實(shí)發(fā)生的，不存在弄虛作假行為。同時(shí)，對于一些非正常損失費(fèi)用，還要進(jìn)行合理性審核。

第三個(gè)環(huán)節(jié)是審查項(xiàng)目投資合法性與真實(shí)性，如其中的審查資料，要采用查看實(shí)物對資料進(jìn)行真實(shí)性考察等方式落實(shí)審計(jì)工作，在對工程項(xiàng)目進(jìn)行審查時(shí)，還要保證工程單價(jià)和取費(fèi)的準(zhǔn)確性，保證合同規(guī)定與工程款結(jié)算之間存在的誤差符合規(guī)定，被控制在了合理的范圍之內(nèi)。

第四個(gè)環(huán)節(jié)是科學(xué)審核項(xiàng)目交付使用資金，并對其中的交付使用資產(chǎn)明細(xì)表以及交付使用資產(chǎn)總表進(jìn)行重點(diǎn)審查，保證其真實(shí)性以及合規(guī)性。并在此項(xiàng)工作落實(shí)過程中保證驗(yàn)收手續(xù)的合理與完整。

最后，依據(jù)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，對項(xiàng)目投資決策的經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)審，保證項(xiàng)目投資決策是正確的，能夠給企業(yè)經(jīng)營降低成本或增加收入。

結(jié)語

項(xiàng)目組織與交付的整個(gè)流程，讓審計(jì)方法能夠?qū)ｍ?xiàng)資金的審批過程進(jìn)行有效審核，保證其中可能潛藏的問題得到有效定位并處理，防止出現(xiàn)專項(xiàng)補(bǔ)助資金沒能及時(shí)應(yīng)用在在合理、適宜的方面，無法發(fā)揮出較強(qiáng)大的效益。