文| 馮靜磊

隨著云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)的全面推廣，促使大數(shù)據(jù)在企業(yè)革新中的運(yùn)用越來(lái)越多，相應(yīng)的數(shù)據(jù)量也在隨之增長(zhǎng)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，面對(duì)越發(fā)龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)，審計(jì)要想有效處理實(shí)踐工作中面臨的難題，必須要有效結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，這也是時(shí)代變遷的必然選擇。現(xiàn)階段，企業(yè)在大力宣傳審計(jì)信息化建設(shè)工作時(shí)，構(gòu)建了“數(shù)據(jù)歸集、集中分析、鎖定疑點(diǎn)、分組核查”的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，這樣不僅能有效處理新環(huán)境下的新問(wèn)題，而且可以提升實(shí)踐審計(jì)工作效率與質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)還要在實(shí)踐發(fā)展中不斷探索與創(chuàng)新，注重結(jié)合自身總結(jié)經(jīng)驗(yàn)提出更加優(yōu)秀的審計(jì)方法。因此，下面對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)方法進(jìn)行簡(jiǎn)單研究。

傳統(tǒng)審計(jì)與大數(shù)據(jù)審計(jì)的對(duì)比

在傳統(tǒng)企業(yè)審計(jì)中，會(huì)結(jié)合賬表選用人工處理的方式進(jìn)行工作。但隨著審計(jì)重點(diǎn)導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變，在審計(jì)全覆蓋要求的影響下，促使審計(jì)的績(jī)效性、系統(tǒng)性及全面性更加顯著。大數(shù)據(jù)審計(jì)方法應(yīng)時(shí)而生，不僅展現(xiàn)出了多樣性、快速性及大容量等特點(diǎn)，而且為企業(yè)審計(jì)帶來(lái)更多機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

具體內(nèi)容如下：其一，改變審計(jì)模式。傳統(tǒng)審計(jì)方式更注重運(yùn)用抽樣的方式來(lái)研究整體，但大數(shù)據(jù)審計(jì)工作更注重從整體角度入手，收集與研究相關(guān)信息；其二，改變審計(jì)論證方式。傳統(tǒng)企業(yè)審計(jì)工作會(huì)結(jié)合有關(guān)法律規(guī)定對(duì)提供資料進(jìn)行論證，但大數(shù)據(jù)審計(jì)方法可以整合多項(xiàng)信息進(jìn)行研究，如公交出行軌跡、社保及工商等，不僅操作更加方便，且數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；其三，轉(zhuǎn)變審計(jì)思維模式。大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的提出，在優(yōu)化實(shí)踐工作效率與質(zhì)量的基礎(chǔ)上，還產(chǎn)生了思維意識(shí)上的轉(zhuǎn)變。此時(shí)，審計(jì)人員既要突破傳統(tǒng)單一模式的限制，又要從多維角度入手對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究。

大數(shù)據(jù)審計(jì)方法的含義

審計(jì)方法是指審計(jì)人員在行使審計(jì)職能的基礎(chǔ)上，完成審計(jì)業(yè)務(wù)，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的一種方式。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)在構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)的同時(shí)，提出了在線審計(jì)的審計(jì)方法。整合實(shí)踐案例分析，數(shù)據(jù)挖掘的自動(dòng)算法不但可以持續(xù)審計(jì)，而且能結(jié)合數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)進(jìn)行工作，在這一背景下，審計(jì)系統(tǒng)在遠(yuǎn)程接入與計(jì)算中，可以更好實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)。

如何在企業(yè)中應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)方法

強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，被審單位內(nèi)控制度的管理效果不只會(huì)受傳統(tǒng)記錄數(shù)據(jù)的影響，還可以結(jié)合數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系進(jìn)行逐一核查，這樣有助于控制由人為因素引發(fā)的審計(jì)結(jié)論失真問(wèn)題。通過(guò)在調(diào)查過(guò)程中，根據(jù)數(shù)據(jù)中的邏輯性研究審計(jì)組是否具備實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并結(jié)合數(shù)據(jù)特征設(shè)計(jì)具有方向性的審計(jì)方案?，F(xiàn)階段，我國(guó)大部分財(cái)務(wù)軟件都屬于財(cái)政系統(tǒng)與開(kāi)發(fā)軟件公司合作研制的內(nèi)容，審計(jì)人員若是沒(méi)有全面掌握系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制，將會(huì)增加審計(jì)工作的被動(dòng)性，反之若是可以自主參與軟件開(kāi)發(fā)工作，并在內(nèi)部添加適宜的審計(jì)程序，不僅能實(shí)時(shí)監(jiān)管與傳輸企業(yè)財(cái)務(wù)信息，而且可以保障整體工作的有效性與安全性。

革新計(jì)算機(jī)審計(jì)程序

一方面，要明確軟件開(kāi)發(fā)者的終身責(zé)任制，以此優(yōu)化內(nèi)部控制制度。通過(guò)定期清除隱藏在軟件內(nèi)部的病毒，實(shí)時(shí)監(jiān)控影響網(wǎng)絡(luò)安全的程序，并規(guī)范用戶(hù)的安全級(jí)別，全面落實(shí)定期輪崗制度，不僅能保障系統(tǒng)可以正常工作，而且可以持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，以此減少薄弱環(huán)節(jié)。另一方面，要加大對(duì)安全技術(shù)的研究力度，并持續(xù)優(yōu)化外部控制制度。結(jié)合局域網(wǎng)具備的號(hào)段設(shè)置功能，分組隔離每個(gè)端口的主機(jī)，且只支持滿(mǎn)足這一端口號(hào)的主機(jī)進(jìn)行訪問(wèn)。同時(shí)，還要根據(jù)識(shí)別認(rèn)證和訪問(wèn)控制技術(shù)有效隔離內(nèi)外網(wǎng)，促使內(nèi)部局域網(wǎng)可以有效集成被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng)，并且要讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員科學(xué)處理系統(tǒng)信息，以此為審計(jì)人員提供有效依據(jù)。另外，設(shè)計(jì)防火墻可以提升整體網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性，而設(shè)計(jì)數(shù)字簽字環(huán)節(jié)，可以有效保護(hù)每位用戶(hù)的身份口令。

優(yōu)化審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)

國(guó)家政府要支持和鼓勵(lì)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)工作，并為他們提供充足資金，這樣有助于從基礎(chǔ)上提升我國(guó)數(shù)據(jù)審計(jì)速度。以審計(jì)公證處為例，某單位可以將這一區(qū)域的非稅收繳明細(xì)和檔案登記表輸入到SQL中加以關(guān)聯(lián)，而后將收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以公證事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行限定，不滿(mǎn)足條件要求的都需要進(jìn)一步審計(jì)的主要內(nèi)容。這樣不僅能減少數(shù)據(jù)采集及對(duì)比研究的時(shí)間消耗，而且可以降低審計(jì)工作資源消耗。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，大力宣傳與鼓勵(lì)企業(yè)合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)方法，并結(jié)合實(shí)踐工作提出完善且規(guī)范的管理標(biāo)準(zhǔn)，不僅能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且可以提升整體工作的便捷性。因此，在新時(shí)代背景下，企業(yè)要從大數(shù)據(jù)審計(jì)方法入手，培育大量?jī)?yōu)質(zhì)人才，并科學(xué)優(yōu)化實(shí)踐審計(jì)工作，只有這樣才能有效實(shí)現(xiàn)預(yù)期工作目標(biāo)。