◎俞波

（作者單位：遼寧省營口市財政事務(wù)中心）

財政局作為政府機構(gòu)，需要對地方經(jīng)濟發(fā)展負(fù)責(zé)，為地方提供有力的資金支撐，并對地方進行合理的收入分配，規(guī)劃地方的財政發(fā)展，以及為各行政部門、文化、教育、廣播電視等機構(gòu)，提供經(jīng)費支出，還具有監(jiān)督管理財務(wù)工作的職能，促進企事業(yè)單位財務(wù)管理的規(guī)范化。財政局作為資金提供者，以及財務(wù)的監(jiān)督管理者，其財務(wù)內(nèi)部的控制質(zhì)量，關(guān)系到地方經(jīng)濟的發(fā)展，需要提高對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，并強化財務(wù)內(nèi)部控制力度，健全內(nèi)部控制管理體制，確保財務(wù)內(nèi)部控制的各項措施有效落實，充分發(fā)揮出財政局的工作職能，為地方經(jīng)濟的發(fā)展做好財政服務(wù)，實現(xiàn)自身的價值。

財政局與社會經(jīng)濟的發(fā)展息息相關(guān)，關(guān)系到人民的切身利益，是非常重要的權(quán)利部門，所以強化財政局的財務(wù)內(nèi)部控制非常必要，應(yīng)保證財政局依法行使自身的職權(quán)，防止出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象。在實際操作環(huán)節(jié)中，應(yīng)用財務(wù)內(nèi)部控制，能夠規(guī)范財務(wù)人員的工作行為，推動財務(wù)管理工作的規(guī)范化發(fā)展?，F(xiàn)階段，財政局內(nèi)部控制存在一定的問題，由于財政局工作人員認(rèn)識和意識上的不足，使得財務(wù)內(nèi)控在實際應(yīng)用中的效果不是十分的明顯，需要財政局工作人員改變工作觀念，提升內(nèi)控意識，健全內(nèi)控制度，形成對財務(wù)管理工作的全面管控。

一、財務(wù)內(nèi)部控制分析

1.財務(wù)內(nèi)部控制概述。

財務(wù)內(nèi)部控制主要是對財務(wù)人員、財務(wù)工作進行管理和監(jiān)督，以會計學(xué)理論為支撐，對財務(wù)活動進行有效的管控，提升財務(wù)管理工作的效益，保證財務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。其主要的作用體現(xiàn)在以下兩個方面，第一，通過財務(wù)內(nèi)部控制，落實財務(wù)預(yù)算工作，將企業(yè)費用支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)，保證資金流動的有效性；第二，合理的資源分配，應(yīng)用財務(wù)內(nèi)部控制，對內(nèi)部的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行嚴(yán)格的控制，以及合理的分配，保證各項資產(chǎn)安全的同時，使其達(dá)到最大化的利用價值；第三，財務(wù)內(nèi)部控制在實施過程中，需建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，這些制度將督促各項管理措施的執(zhí)行，從而提高企業(yè)的管理效益。

2.財務(wù)內(nèi)部控制工作方式。

現(xiàn)階段，財務(wù)內(nèi)部控制主要分為兩個方面，第一，會計控制。首先是會計工作的管理，面向的是原始憑證控制，確定費用支出的真實性和準(zhǔn)確性，對資金流向進行準(zhǔn)確的掌握，保證資金的使用安全。其次對會計信息的控制，以客觀、公正為原則，對會計信息進行全面的管理和控制，保證其完整性和真實性，確保會計信息操作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化；第二，管理控制。①通過財務(wù)內(nèi)部的嚴(yán)格控制，合理的配置企業(yè)資源，從而協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系。②應(yīng)用財務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策做參考。③對業(yè)務(wù)部門資金和費用的管理，形成對業(yè)務(wù)活動的間接控制。④通過財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析、風(fēng)險預(yù)測等，為業(yè)務(wù)活動提供參考，以保證業(yè)務(wù)活動的準(zhǔn)確性，規(guī)避市場風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。

二、財政局財務(wù)內(nèi)部控制的作用

1.促進預(yù)算編制的高效化執(zhí)行。

財政局實行財務(wù)內(nèi)部控制制度，是對整個財務(wù)管理工作進行約束和規(guī)范，確保財政局各項工作的順利開展。實施財務(wù)內(nèi)部控制后，首先，保證了財務(wù)資料、會計信息的準(zhǔn)確性，為預(yù)算編制工作的開展，提供了基礎(chǔ)性的保障；其次，在財務(wù)內(nèi)部控制中，需嚴(yán)格遵守我國現(xiàn)行財務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，預(yù)算編制則需要遵守財務(wù)內(nèi)部控制制度，從而保證資金收支編制的準(zhǔn)確性，促使預(yù)算編制在相關(guān)法律法規(guī)的約束下進行，實現(xiàn)了依法編制、依法落實，體現(xiàn)了法治社會下的財務(wù)管理，使財務(wù)預(yù)算編制的更加順利和科學(xué)。

2.實現(xiàn)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的完善建設(shè)。

財政局作為政府部門，所以財務(wù)內(nèi)部控制要體現(xiàn)出政府機構(gòu)的特色，依據(jù)國家政策方針，結(jié)合市場經(jīng)濟形勢，制定出具有財政局特色的財務(wù)內(nèi)部控制制度。在財政局實際的財務(wù)管理工作中，上級領(lǐng)導(dǎo)非常重視資金上的管控，使得內(nèi)部控制體系稍顯局限性，而在社會主義經(jīng)濟體制下，良好的財務(wù)內(nèi)部控制，是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，財政局要認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，將其作為財政局的首要工作，其不僅具有資源配置、管理資金的作用，還具有監(jiān)督管理上的職能，通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制，對財務(wù)人員進行合理的分工，確定財務(wù)人員的崗位職權(quán)，監(jiān)督財務(wù)人員的工作行為，推動財務(wù)管理的規(guī)范化發(fā)展。

3.優(yōu)化工作方式。

強化財務(wù)內(nèi)部控制工作，是增強企業(yè)核心競爭力的重要措施，可保證財政局的可持續(xù)性發(fā)展。財政局需要依據(jù)自身的工作職能，對地方資金的使用情況進行研究，以及判斷區(qū)域內(nèi)的市場形勢，根據(jù)分析研究結(jié)果，對資金進行合理的分配，保證地方資金配置到位、使用到位，促進地方經(jīng)濟的發(fā)展。另外，財政局需完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，整合內(nèi)部資源，對各項資源進行集中化管理，改進財務(wù)工作中的不足，實現(xiàn)資金的合理安排，提升資金的流動效益。

三、財政局財務(wù)內(nèi)部控制的不足

1.意識薄弱。

財政局的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員，對財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識的不夠深入，致使內(nèi)部控制的意識薄弱，影響著財務(wù)內(nèi)控工作的順利開展。提升財務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量，是財政局良好發(fā)展的保障，財務(wù)內(nèi)控工作的有效落實，并提高財務(wù)風(fēng)險控制的重視程度，是提升財務(wù)管理水平的重要舉措，有利于財政局財務(wù)管理工作的順利開展。由于財政局受政府領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)管理措施受到國家政策影響較大，所以財政局對財務(wù)內(nèi)控的意識不足，致使財務(wù)內(nèi)控的各項措施沒有落實到位，而制定的控制目標(biāo)，缺少精確數(shù)據(jù)的支撐，實用性不夠，阻礙了財務(wù)內(nèi)控體系的完善建設(shè)，也就不能實現(xiàn)高效化的內(nèi)控機制。

2.人員分工問題。

財務(wù)內(nèi)部控制工作的良好執(zhí)行，需要財政局內(nèi)部明確的分工體系，才可形成對預(yù)算和資金的有效管理。內(nèi)控人員是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，而財務(wù)人員是財務(wù)管理工作的具體實施者，在財務(wù)內(nèi)控工作中，需要內(nèi)控人員和財務(wù)人員之間的密切配合、協(xié)調(diào)溝通，才可保證內(nèi)控工作的有效性。但是在實際的工作中，財政局財務(wù)管理工作觀念還未完全發(fā)生改變，財務(wù)人員對內(nèi)控管理的重視程度不夠，使得內(nèi)控工作在實施過程中受到阻礙，比如，執(zhí)行不到位、管理不規(guī)范，致使內(nèi)控效率低下。另外，財政局針對內(nèi)控工作，建立了相關(guān)的規(guī)章制度，但是編制的規(guī)范與內(nèi)控實際脫離，或者是缺少實質(zhì)性的內(nèi)容，使得規(guī)章制度失去了約束力，致使內(nèi)控人員實際執(zhí)行缺少制度支撐，未形成對財務(wù)人員的有效管理和監(jiān)督作用。

四、強化財政局財務(wù)內(nèi)部控制的途徑

1.強化財政局財務(wù)內(nèi)部控制意識。

（1）完善內(nèi)控制度的建設(shè)。

財政局應(yīng)從工作的整體大局出發(fā)，建立符合社會主義經(jīng)濟體制需求，具有實用性的內(nèi)控制度，以科學(xué)發(fā)展觀為原則，實行內(nèi)控的精細(xì)化管理，確保財政局工作人員在實際的工作中，遵紀(jì)守法，按照財政局規(guī)章制度工作，以公正、客觀的工作態(tài)度，進行財務(wù)管理工作。在財政局的內(nèi)部，對財政資金進行有效管控，從而保證財政資金分配準(zhǔn)確，提高資金的利用效率；加強人員培訓(xùn)，注重內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和了解，使人員認(rèn)識到內(nèi)部控制對自身和部門的作用，以及實行嚴(yán)格的內(nèi)控制度，防止人員思想上的變化，從而出現(xiàn)經(jīng)濟上的問題。

（2）落實崗位責(zé)任制。

財政局關(guān)系到財政資金的分配，需明確崗位分工，確定財政局工作人員的崗位職責(zé)和權(quán)限。第一，結(jié)合財政局的組織結(jié)構(gòu)，將崗位進行劃分，分為領(lǐng)導(dǎo)、科員、業(yè)務(wù)主管等，理順業(yè)務(wù)處理流程，明確工作方法，降低工作失誤的可能性；第二，崗位采取牽制原則，實行崗位輪換制和崗位交叉制，形成崗位之間互相監(jiān)督的作用，避免重復(fù)性的崗位職能設(shè)置，實現(xiàn)人力資源的合理配置；第三，崗位分工明確后，針對每個崗位建立相應(yīng)的崗位規(guī)范，使工作人員通過規(guī)范，熟知自身的崗位職能和責(zé)任，從而保證各項工作責(zé)任和工作內(nèi)容的落實到位。

2.實行嚴(yán)格的預(yù)算控制措施。

預(yù)算編制工作需遵循我國現(xiàn)行的法律法規(guī)進行，財政局預(yù)算編制人員要深入了解相關(guān)的法律法規(guī)，依法進行預(yù)算的編制工作，第一，采取綜合預(yù)算和零預(yù)算兩種方式，并參考上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，以完成本年度的預(yù)算編制工作，保證預(yù)算編制的科學(xué)性；第二，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不可隨意更改預(yù)算內(nèi)容，如果預(yù)算與實際業(yè)務(wù)出現(xiàn)沖突，可以進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；如果是個人原因?qū)е碌牟町?，則不可更改預(yù)算；如果在預(yù)算執(zhí)行期間，出現(xiàn)突發(fā)公共事件，引起預(yù)算的偏差，需上交申請書，領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，才可進行相應(yīng)的調(diào)整；第三，加強支入支出管理，按照《行政單位財務(wù)規(guī)則》中的要求，加強收入管理工作，在預(yù)算編制時，納入財政撥款內(nèi)容，可依據(jù)科目的內(nèi)容，進行分項預(yù)算；預(yù)算編制時支出管理也是必不可少的要素，在預(yù)算的控制下，進行有目的性的考核，達(dá)到控制支出的目的；第四，強化采購管理，其主要面向的是政府采購，財政局在預(yù)算編制時，將政府采購納入其中，需特別注意，沒有納入預(yù)算的采購項目，采取統(tǒng)一采購，或者是招投標(biāo)的方式，對政府采購進行嚴(yán)格的管控，防止采購超出預(yù)算范圍，保證資金利用的準(zhǔn)確性。

3.加強財政監(jiān)督。

第一，強化內(nèi)部監(jiān)督，監(jiān)管重點是財政資金，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，應(yīng)用內(nèi)部審計措施，對財政局財務(wù)管理進行全面的審計工作，包括會計信息的真實情況、財務(wù)收支狀況等，監(jiān)督檢查內(nèi)控制度的落實情況。審計結(jié)束后，應(yīng)提出財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并給出改進的相關(guān)建議，以提高財務(wù)內(nèi)部控制的管理質(zhì)量；第二，強化外部監(jiān)督，外部監(jiān)督是內(nèi)控有效執(zhí)行的保障，防止財務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)經(jīng)濟問題，可將人民群眾作為外部監(jiān)督的主體，設(shè)立網(wǎng)絡(luò)舉報渠道，建立財政局的工作網(wǎng)站，在其中設(shè)置投訴舉報模塊，群眾可使用該模塊進行舉報和投訴，降低違法亂紀(jì)發(fā)生的概率，并利用工作網(wǎng)站，發(fā)布財政局的工作動態(tài)，以及公開財政資金的利用情況，實現(xiàn)財政局財政工作的公開化和透明化；第三，落實責(zé)任追究制，財務(wù)工作人員要保證財政局財務(wù)管理工作的真實有效，和會計信息的準(zhǔn)確性，并熟知財政資金的分配流程，以及需要遵守的規(guī)章制定，在財務(wù)審計工作中，及時改正財務(wù)上的問題，如果發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，需依據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重程度，追究相關(guān)人員的各項責(zé)任。

結(jié)語：通過財務(wù)內(nèi)控各項措施的執(zhí)行，促進財政局各項工作職能的有效落實，充分發(fā)揮自身的社會服務(wù)屬性，為地方經(jīng)濟的發(fā)展，做出應(yīng)有的貢獻。在社會主義經(jīng)濟體制下，財政局要從經(jīng)濟發(fā)展的大局出發(fā)，加強財務(wù)內(nèi)部控制，健全內(nèi)控管理制度和管理體系，為財政工作的開展，提供有力的后勤保障，通過強化內(nèi)控意識，提升內(nèi)外監(jiān)督管理力度，對財政局財務(wù)進行全面的審計工作，充分利用財務(wù)內(nèi)控的各項制度和措施，依法編制預(yù)算，實行嚴(yán)格的預(yù)算管理，落實崗位責(zé)任，修補管理上的漏洞，推動財政工作健康良性的發(fā)展。