◎俞波

（作者單位：遼寧省營(yíng)口市財(cái)政事務(wù)中心）

財(cái)政局作為政府機(jī)構(gòu)，需要對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)責(zé)，為地方提供有力的資金支撐，并對(duì)地方進(jìn)行合理的收入分配，規(guī)劃地方的財(cái)政發(fā)展，以及為各行政部門(mén)、文化、教育、廣播電視等機(jī)構(gòu)，提供經(jīng)費(fèi)支出，還具有監(jiān)督管理財(cái)務(wù)工作的職能，促進(jìn)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。財(cái)政局作為資金提供者，以及財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理者，其財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制質(zhì)量，關(guān)系到地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，并強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，健全內(nèi)部控制管理體制，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施有效落實(shí)，充分發(fā)揮出財(cái)政局的工作職能，為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做好財(cái)政服務(wù)，實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值。

財(cái)政局與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展息息相關(guān)，關(guān)系到人民的切身利益，是非常重要的權(quán)利部門(mén)，所以強(qiáng)化財(cái)政局的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制非常必要，應(yīng)保證財(cái)政局依法行使自身的職權(quán)，防止出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象。在實(shí)際操作環(huán)節(jié)中，應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作行為，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化發(fā)展?，F(xiàn)階段，財(cái)政局內(nèi)部控制存在一定的問(wèn)題，由于財(cái)政局工作人員認(rèn)識(shí)和意識(shí)上的不足，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控在實(shí)際應(yīng)用中的效果不是十分的明顯，需要財(cái)政局工作人員改變工作觀(guān)念，提升內(nèi)控意識(shí)，健全內(nèi)控制度，形成對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的全面管控。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是對(duì)財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理和監(jiān)督，以會(huì)計(jì)學(xué)理論為支撐，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的管控，提升財(cái)務(wù)管理工作的效益，保證財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。其主要的作用體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，第一，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算工作，將企業(yè)費(fèi)用支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)，保證資金流動(dòng)的有效性；第二，合理的資源分配，應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部的有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，以及合理的分配，保證各項(xiàng)資產(chǎn)安全的同時(shí)，使其達(dá)到最大化的利用價(jià)值；第三，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中，需建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，這些制度將督促各項(xiàng)管理措施的執(zhí)行，從而提高企業(yè)的管理效益。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作方式。

現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要分為兩個(gè)方面，第一，會(huì)計(jì)控制。首先是會(huì)計(jì)工作的管理，面向的是原始憑證控制，確定費(fèi)用支出的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，對(duì)資金流向進(jìn)行準(zhǔn)確的掌握，保證資金的使用安全。其次對(duì)會(huì)計(jì)信息的控制，以客觀(guān)、公正為原則，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面的管理和控制，保證其完整性和真實(shí)性，確保會(huì)計(jì)信息操作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化；第二，管理控制。①通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部的嚴(yán)格控制，合理的配置企業(yè)資源，從而協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的關(guān)系。②應(yīng)用財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策做參考。③對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)資金和費(fèi)用的管理，形成對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的間接控制。④通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等，為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供參考，以保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的準(zhǔn)確性，規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

二、財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

1.促進(jìn)預(yù)算編制的高效化執(zhí)行。

財(cái)政局實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行約束和規(guī)范，確保財(cái)政局各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制后，首先，保證了財(cái)務(wù)資料、會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為預(yù)算編制工作的開(kāi)展，提供了基礎(chǔ)性的保障；其次，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，需嚴(yán)格遵守我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，預(yù)算編制則需要遵守財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而保證資金收支編制的準(zhǔn)確性，促使預(yù)算編制在相關(guān)法律法規(guī)的約束下進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)了依法編制、依法落實(shí)，體現(xiàn)了法治社會(huì)下的財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)預(yù)算編制的更加順利和科學(xué)。

2.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的完善建設(shè)。

財(cái)政局作為政府部門(mén)，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要體現(xiàn)出政府機(jī)構(gòu)的特色，依據(jù)國(guó)家政策方針，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，制定出具有財(cái)政局特色的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。在財(cái)政局實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)非常重視資金上的管控，使得內(nèi)部控制體系稍顯局限性，而在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制下，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，財(cái)政局要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，將其作為財(cái)政局的首要工作，其不僅具有資源配置、管理資金的作用，還具有監(jiān)督管理上的職能，通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部控制，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理的分工，確定財(cái)務(wù)人員的崗位職權(quán)，監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的工作行為，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化發(fā)展。

3.優(yōu)化工作方式。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施，可保證財(cái)政局的可持續(xù)性發(fā)展。財(cái)政局需要依據(jù)自身的工作職能，對(duì)地方資金的使用情況進(jìn)行研究，以及判斷區(qū)域內(nèi)的市場(chǎng)形勢(shì)，根據(jù)分析研究結(jié)果，對(duì)資金進(jìn)行合理的分配，保證地方資金配置到位、使用到位，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。另外，財(cái)政局需完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，整合內(nèi)部資源，對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行集中化管理，改進(jìn)財(cái)務(wù)工作中的不足，實(shí)現(xiàn)資金的合理安排，提升資金的流動(dòng)效益。

三、財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足

1.意識(shí)薄弱。

財(cái)政局的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的不夠深入，致使內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱，影響著財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量，是財(cái)政局良好發(fā)展的保障，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效落實(shí)，并提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度，是提升財(cái)務(wù)管理水平的重要舉措，有利于財(cái)政局財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。由于財(cái)政局受政府領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)管理措施受到國(guó)家政策影響較大，所以財(cái)政局對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)不足，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控的各項(xiàng)措施沒(méi)有落實(shí)到位，而制定的控制目標(biāo)，缺少精確數(shù)據(jù)的支撐，實(shí)用性不夠，阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善建設(shè)，也就不能實(shí)現(xiàn)高效化的內(nèi)控機(jī)制。

2.人員分工問(wèn)題。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的良好執(zhí)行，需要財(cái)政局內(nèi)部明確的分工體系，才可形成對(duì)預(yù)算和資金的有效管理。內(nèi)控人員是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，而財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理工作的具體實(shí)施者，在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，需要內(nèi)控人員和財(cái)務(wù)人員之間的密切配合、協(xié)調(diào)溝通，才可保證內(nèi)控工作的有效性。但是在實(shí)際的工作中，財(cái)政局財(cái)務(wù)管理工作觀(guān)念還未完全發(fā)生改變，財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控管理的重視程度不夠，使得內(nèi)控工作在實(shí)施過(guò)程中受到阻礙，比如，執(zhí)行不到位、管理不規(guī)范，致使內(nèi)控效率低下。另外，財(cái)政局針對(duì)內(nèi)控工作，建立了相關(guān)的規(guī)章制度，但是編制的規(guī)范與內(nèi)控實(shí)際脫離，或者是缺少實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，使得規(guī)章制度失去了約束力，致使內(nèi)控人員實(shí)際執(zhí)行缺少制度支撐，未形成對(duì)財(cái)務(wù)人員的有效管理和監(jiān)督作用。

四、強(qiáng)化財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的途徑

1.強(qiáng)化財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。

（1）完善內(nèi)控制度的建設(shè)。

財(cái)政局應(yīng)從工作的整體大局出發(fā)，建立符合社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制需求，具有實(shí)用性的內(nèi)控制度，以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為原則，實(shí)行內(nèi)控的精細(xì)化管理，確保財(cái)政局工作人員在實(shí)際的工作中，遵紀(jì)守法，按照財(cái)政局規(guī)章制度工作，以公正、客觀(guān)的工作態(tài)度，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。在財(cái)政局的內(nèi)部，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行有效管控，從而保證財(cái)政資金分配準(zhǔn)確，提高資金的利用效率；加強(qiáng)人員培訓(xùn)，注重內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和了解，使人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)自身和部門(mén)的作用，以及實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)控制度，防止人員思想上的變化，從而出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的問(wèn)題。

（2）落實(shí)崗位責(zé)任制。

財(cái)政局關(guān)系到財(cái)政資金的分配，需明確崗位分工，確定財(cái)政局工作人員的崗位職責(zé)和權(quán)限。第一，結(jié)合財(cái)政局的組織結(jié)構(gòu)，將崗位進(jìn)行劃分，分為領(lǐng)導(dǎo)、科員、業(yè)務(wù)主管等，理順業(yè)務(wù)處理流程，明確工作方法，降低工作失誤的可能性；第二，崗位采取牽制原則，實(shí)行崗位輪換制和崗位交叉制，形成崗位之間互相監(jiān)督的作用，避免重復(fù)性的崗位職能設(shè)置，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置；第三，崗位分工明確后，針對(duì)每個(gè)崗位建立相應(yīng)的崗位規(guī)范，使工作人員通過(guò)規(guī)范，熟知自身的崗位職能和責(zé)任，從而保證各項(xiàng)工作責(zé)任和工作內(nèi)容的落實(shí)到位。

2.實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算控制措施。

預(yù)算編制工作需遵循我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行，財(cái)政局預(yù)算編制人員要深入了解相關(guān)的法律法規(guī)，依法進(jìn)行預(yù)算的編制工作，第一，采取綜合預(yù)算和零預(yù)算兩種方式，并參考上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，以完成本年度的預(yù)算編制工作，保證預(yù)算編制的科學(xué)性；第二，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不可隨意更改預(yù)算內(nèi)容，如果預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)出現(xiàn)沖突，可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；如果是個(gè)人原因?qū)е碌牟町悾瑒t不可更改預(yù)算；如果在預(yù)算執(zhí)行期間，出現(xiàn)突發(fā)公共事件，引起預(yù)算的偏差，需上交申請(qǐng)書(shū)，領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，才可進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；第三，加強(qiáng)支入支出管理，按照《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中的要求，加強(qiáng)收入管理工作，在預(yù)算編制時(shí)，納入財(cái)政撥款內(nèi)容，可依據(jù)科目的內(nèi)容，進(jìn)行分項(xiàng)預(yù)算；預(yù)算編制時(shí)支出管理也是必不可少的要素，在預(yù)算的控制下，進(jìn)行有目的性的考核，達(dá)到控制支出的目的；第四，強(qiáng)化采購(gòu)管理，其主要面向的是政府采購(gòu)，財(cái)政局在預(yù)算編制時(shí)，將政府采購(gòu)納入其中，需特別注意，沒(méi)有納入預(yù)算的采購(gòu)項(xiàng)目，采取統(tǒng)一采購(gòu)，或者是招投標(biāo)的方式，對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的管控，防止采購(gòu)超出預(yù)算范圍，保證資金利用的準(zhǔn)確性。

3.加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督。

第一，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，監(jiān)管重點(diǎn)是財(cái)政資金，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)措施，對(duì)財(cái)政局財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全面的審計(jì)工作，包括會(huì)計(jì)信息的真實(shí)情況、財(cái)務(wù)收支狀況等，監(jiān)督檢查內(nèi)控制度的落實(shí)情況。審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)提出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并給出改進(jìn)的相關(guān)建議，以提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理質(zhì)量；第二，強(qiáng)化外部監(jiān)督，外部監(jiān)督是內(nèi)控有效執(zhí)行的保障，防止財(cái)務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，可將人民群眾作為外部監(jiān)督的主體，設(shè)立網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)渠道，建立財(cái)政局的工作網(wǎng)站，在其中設(shè)置投訴舉報(bào)模塊，群眾可使用該模塊進(jìn)行舉報(bào)和投訴，降低違法亂紀(jì)發(fā)生的概率，并利用工作網(wǎng)站，發(fā)布財(cái)政局的工作動(dòng)態(tài)，以及公開(kāi)財(cái)政資金的利用情況，實(shí)現(xiàn)財(cái)政局財(cái)政工作的公開(kāi)化和透明化；第三，落實(shí)責(zé)任追究制，財(cái)務(wù)工作人員要保證財(cái)政局財(cái)務(wù)管理工作的真實(shí)有效，和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，并熟知財(cái)政資金的分配流程，以及需要遵守的規(guī)章制定，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，及時(shí)改正財(cái)務(wù)上的問(wèn)題，如果發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，需依據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重程度，追究相關(guān)人員的各項(xiàng)責(zé)任。

結(jié)語(yǔ)：通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)措施的執(zhí)行，促進(jìn)財(cái)政局各項(xiàng)工作職能的有效落實(shí)，充分發(fā)揮自身的社會(huì)服務(wù)屬性，為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政局要從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，健全內(nèi)控管理制度和管理體系，為財(cái)政工作的開(kāi)展，提供有力的后勤保障，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，提升內(nèi)外監(jiān)督管理力度，對(duì)財(cái)政局財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的審計(jì)工作，充分利用財(cái)務(wù)內(nèi)控的各項(xiàng)制度和措施，依法編制預(yù)算，實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，落實(shí)崗位責(zé)任，修補(bǔ)管理上的漏洞，推動(dòng)財(cái)政工作健康良性的發(fā)展。