◎?qū)O海超

（作者單位：大連民族大學）

高校經(jīng)營模式及理念的優(yōu)化與轉(zhuǎn)變，給財務內(nèi)控工作的開展帶來了不小的機遇與挑戰(zhàn)，是高校財務部門關(guān)注的重點內(nèi)容。本文就高校財務內(nèi)控存在的問題及對策展開討論，分析了導致內(nèi)控問題產(chǎn)生的原因，如風險評估不全面或監(jiān)督力度不強等，闡述了解決內(nèi)控問題的對策，并從改善內(nèi)控環(huán)境、提高風險評估水平、加強內(nèi)控監(jiān)督力度和完善財務信息化體系等方面提出一些個人觀點，希望能為相關(guān)人員的研究提供有利參考。

對財務內(nèi)控工作提高重視，不僅對高校財務管理的順利開展有推進作用，還對內(nèi)部資金及資產(chǎn)的合理配置有積極影響。但部分高校在財務內(nèi)控中會出現(xiàn)的問題，降低了校內(nèi)資源的使用價值，需要財務部門針對具體問題制定科學的解決方案，提高內(nèi)控效率與質(zhì)量。

一、高校財務內(nèi)控中存在的問題

1.財務內(nèi)控環(huán)境有待提高。

高校財務內(nèi)控環(huán)境較差主要體現(xiàn)在人為因素和組織結(jié)構(gòu)方面，在優(yōu)化及管理過程中具有復雜性特點，對內(nèi)部財務管理的時效性和穩(wěn)定性也有影響。如在人為因素方面，部分高校財務人員除了完成本職工作外，還要進行內(nèi)控管理工作，若高校沒有根據(jù)財務人員的工作量或職能對其待遇進行及時調(diào)整，那么財務人員就會因工作壓力與負擔過大而影響內(nèi)控效率，負面情緒的介入還會影響其他人員，從而降低了內(nèi)控環(huán)境質(zhì)量。在組織機構(gòu)方面，一些高校在構(gòu)建財務內(nèi)控體系時會過于注重整體統(tǒng)一，而在財務信息共享及橫向溝通上會有所忽視，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)也會影響內(nèi)控環(huán)境的良性發(fā)展。

2.內(nèi)控風險評估不全面。

內(nèi)控風險評估是財務管理中的重要環(huán)節(jié)，是分析某段時間內(nèi)財務狀況的依據(jù)與參考。但高校沒有做好全面的風險評估工作會增加財務管理的難度，并影響領導的判斷，降低內(nèi)部資產(chǎn)的利用效果與價值。如制度落實受限而降低編制報告的準確性，或單一傳統(tǒng)的規(guī)章制度已經(jīng)不能適應當下高校財務管理需要，影響風險評估專業(yè)性的同時，給校內(nèi)資金的安全使用埋下隱患。除此之外，高校在日常運行中會在校內(nèi)活動、基礎設施建設以及師資團隊建設等方面消耗大量資金，若財務部門沒有按照規(guī)范流程及財務規(guī)定等對具體的收支信息進行管理，如沒有及時入賬，就會給資金造成一定損失，給內(nèi)控風險評估的全面性帶來不利影響。有的高校甚至根本沒有建立內(nèi)控風險評估機制，風險評估的全面性更是無從談起。

3.財務內(nèi)控監(jiān)督力度不強。

外部和內(nèi)部監(jiān)督工作是財務內(nèi)控中的重要組成部分，是保證校內(nèi)資金高效利用的重要手段。但個別高校將內(nèi)控監(jiān)督職能放在審計處或臨時成立的領導小組，內(nèi)控監(jiān)督管理中會受監(jiān)督力度、監(jiān)督準則以及監(jiān)督職能等因素而降低內(nèi)控管理效果，從而提高了財務風險出現(xiàn)的幾率。如外部監(jiān)督中，區(qū)域內(nèi)各高校的財務管理標準不統(tǒng)一，主管部門對高校間的權(quán)責情況也不能進行明確，導致出現(xiàn)財務內(nèi)控監(jiān)督效果不明顯或監(jiān)督機制落實不到位等情況。在內(nèi)部監(jiān)督方面，除了會存在校內(nèi)審計部門不自主而導致過于依賴財務部門現(xiàn)象的出現(xiàn)，沒有科學選擇審計方法也會降低財務內(nèi)控水平，影響內(nèi)控監(jiān)督質(zhì)量。另外，高校若沒有做到財務信息的公開透明化，也會給內(nèi)控監(jiān)督工作的穩(wěn)步開展造成阻礙，是造成資金流失的因素之一。

4.財務預算編制不到位。

財務預算編制在內(nèi)控管理中扮演著關(guān)鍵性角色，是反映校內(nèi)收支情況的重要參考，但有些高校在預算編制過程中會出現(xiàn)實用性不強或不具科學依據(jù)等情況，主要體現(xiàn)在以下兩點。一是高校沒有結(jié)合實際發(fā)展需要對傳統(tǒng)的預算編制方式進行更新優(yōu)化，導致資金管理模式或經(jīng)費配置等環(huán)節(jié)存在不足之處，從而影響了財務內(nèi)控質(zhì)量。二是由于財務預算編制具有時效性特點，有的高校在編制預算時會因過于追求速度而忽視了資金配置信息的全面性與精準性。一方面浪費了大量時間及人力成本，另一方面則降低了預算編制后期的使用價值，給財務內(nèi)控的有序進行造成了阻礙。

5.財務信息化水平不高。

高校財務信息化水平高低直接影響其財務內(nèi)控建設水平，一是高校財務信息化系統(tǒng)建設水平參差不齊，大多數(shù)高校都有財務核算系統(tǒng)、學生收費系、薪酬管理、銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)，但僅少數(shù)高校有預算管理系統(tǒng)、項目申報與績效評價系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等；二是大多數(shù)高校的財務信息化系統(tǒng)與教務、科技、國資、人事、后勤、采購招標、合同管理等其他部門的系統(tǒng)不能夠有效銜接，各自為政，造成信息孤島，使得信息難以實現(xiàn)及時共享，不便核對與引用，使財務信息嚴重失真，直接影響高校財務內(nèi)控建設水平。

二、高校財務內(nèi)控問題的解決對策

1.改善財務內(nèi)控環(huán)境。

要想提高財務內(nèi)控水平，為良好內(nèi)控環(huán)境的營造奠定堅實基礎，那么高校就要對以下幾點提高重視。首先，高校財務部門可以通過培訓學習與日常引導等方式來提高財務人員對內(nèi)控環(huán)境營造的重視，如加強理論學習的同時將其落實到實際內(nèi)控工作中，保證各環(huán)節(jié)的規(guī)范性與真實性。對于內(nèi)控管理中存在的舞弊現(xiàn)象，除了要通過正規(guī)法律手段來降低不利因素對校內(nèi)財產(chǎn)的損害，財務人員還要明確自身職責與義務，從而為構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境貢獻一份力量。其次，高校財務部門需要對當下組織機構(gòu)中存在的崗位協(xié)調(diào)不當或制度落實困難等問題進行妥善處理，靈活轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理模式，以此來提高組織機構(gòu)的彈性發(fā)展。對于設立了董事會或監(jiān)事機構(gòu)的高校，還需要秉持以人為本的理念開展相應工作，保證財務決策的規(guī)范性和專業(yè)性，助力優(yōu)質(zhì)內(nèi)控環(huán)境的建設。最后，高?？梢酝ㄟ^多種手段來對財務內(nèi)控的重要性進行宣傳，讓校內(nèi)財務人員及職工等積極參與到良好內(nèi)控環(huán)境的維護中，為提升內(nèi)控質(zhì)量以及財務管理水平提供保障。

2.提高內(nèi)控風險評估水平

注重對內(nèi)控風險評估優(yōu)化的重視，對降低財務風險問題有積極影響，需要高校注重以下方面。內(nèi)控制度方面，高校除了要結(jié)合自身經(jīng)營特點以及財務管理需要，《政府會計制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)章對內(nèi)控制度進行優(yōu)化處理，還要規(guī)范內(nèi)控行為，按照所制定的制度體系嚴格開展內(nèi)控工作，這樣才能進一步提高財務內(nèi)控效率，為風險評估穩(wěn)步進行提供有利條件。人才配置方面，高校要對財務人員進行合理配置，如明確各人員的職能并將其調(diào)配到合適的崗位中，以此來保證整體組織機構(gòu)的全面性。另外，高校除了要對財務人員的專業(yè)能力和業(yè)務能力進行慎重考核，還要了解其職業(yè)道德及綜合素質(zhì)情況，從而為優(yōu)質(zhì)風險評估團隊的構(gòu)建奠定基礎。資源整合方面，做好日?；A工作不僅對財務內(nèi)控的高效開展有推進作用，還對降低財務風險助力評估質(zhì)量提升有很大幫助。如校內(nèi)財務部門要做好階段性的資源整合工作，保證資金得到合理使用，實現(xiàn)學校利益最大化。

3.加強財務內(nèi)控監(jiān)督力度。

加強監(jiān)督力度的方式有很多，高校需要根據(jù)實際內(nèi)控管理情況科學選擇監(jiān)督方式。如部分高校對財務內(nèi)控中的審計監(jiān)督職能有較高要求，所以在日常工作中，校內(nèi)財務部門除了可以借助先進的信息化技術(shù)來進行內(nèi)控審計工作，以此來提高審計效率與質(zhì)量，還可以針對不同審計內(nèi)容靈活轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，從而為監(jiān)督力度的提升創(chuàng)造更多可能。除此之外，在進行財務內(nèi)控監(jiān)督過程中，內(nèi)部管理層可以適當賦予審計團隊監(jiān)督權(quán)力，使其監(jiān)督職能得到全面展現(xiàn)的同時，提高內(nèi)控監(jiān)督的權(quán)威性和專業(yè)性，為內(nèi)控制度的充分落實提供保障。由于個別高校會在開展日常內(nèi)控監(jiān)督時進行專項監(jiān)督，因此需要財務部門針對兩部分內(nèi)容制定合理的監(jiān)督方案及計劃，保證兩部分工作平衡開展。如果內(nèi)部監(jiān)督力量薄弱，可以引入第三方中介機構(gòu)，保證財務內(nèi)控監(jiān)督力度。

4.科學編制財務預算。

首先，高校財務管理部門需要對預算編制相關(guān)法律法規(guī)及學校規(guī)定進行全面掌握，奠定堅實的理論基礎，再根據(jù)財務內(nèi)控實際管理情況進行預算編制，提高預算的準確性和科學性，為內(nèi)控及財務管理水平的提升創(chuàng)造有利條件。其次，預算編制人員除了要做好財務信息采集及整理工作，還要與各部門之間進行充分的溝通，保證各部門人員積極配合預算工作的基礎上，合理制定預算編制方案。這樣預算編制的可落實效果才能得到進一步的提升，從而為財務內(nèi)控有序開展構(gòu)建良好環(huán)境。最后，財務人員需要根據(jù)預算編制及相關(guān)制度體系進行資金管控工作，對于經(jīng)濟活動中存在的漏洞問題如無預算開支現(xiàn)象，要進行及時監(jiān)管，并做好日常財務績效評價及預算監(jiān)控工作。

5.完善財務信息化體系。

高校財務內(nèi)控建設能否順利開展取決于其信息化技術(shù)的運用水平，在當前信息化飛速發(fā)展的時代，高校財務內(nèi)控建設需要借助財務信息化建設來實現(xiàn)，以此來提高高校財務內(nèi)控建設質(zhì)量。一是通過完善財務信息化系統(tǒng)，使財務人員在享受信息化帶來便利的同時提高財務內(nèi)控建設質(zhì)量；二是將財務信息化系統(tǒng)與校內(nèi)其他業(yè)務系統(tǒng)相互對接，實時進行數(shù)據(jù)交換，真正實現(xiàn)財務信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)資源共享，打破信息孤島壁壘，提高學校信息整合與共享能力。

三、結(jié)論

高校在開展財務管理工作時，都能根據(jù)實際情況對財務內(nèi)控要點和注意事項進行全面掌握，為規(guī)范財務行為以及降低財務風險等提供保障，助力高校平穩(wěn)運行。對于財務內(nèi)控中存在的不足之處，高校應對問題產(chǎn)生的原因進行研究，要結(jié)合不同因素制定具有針對性的解決方案，如提高內(nèi)控風險評估水平、加強內(nèi)控監(jiān)督力度和完善財務信息化體系等，以此來提高財務內(nèi)控水平，為高?？沙掷m(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。