□ 文| 毛書珂

我國的經(jīng)濟發(fā)展進入了一個新的時代，為中國企業(yè)的發(fā)展提供了強大的動力和機遇，成千上萬的企業(yè)如雨后春筍般誕生，特別是隨著全球經(jīng)濟的飛速發(fā)展，一些外國企業(yè)迅速進入我國并占領(lǐng)了市場，引起了更加激烈的競爭，如果中國企業(yè)想要依靠競爭激烈的市場并成為行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，那么中國企業(yè)就必須依靠自己的運營，加強對成本，收益，風(fēng)險的管理，提高利潤率和核心競爭力。在發(fā)展企業(yè)的過程中，管理層幾乎總是過于關(guān)注利益，忽視了企業(yè)的內(nèi)部管理，這給企業(yè)帶來了諸多問題，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，影響了企業(yè)的競爭力。

企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.沒有較好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。我國制造業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱，根據(jù)制造業(yè)發(fā)展的歷史，制造業(yè)的初始發(fā)展速度相對較小，企業(yè)家作為企業(yè)的所有者，有一定的商業(yè)潛力，但是可能缺乏足夠的管理經(jīng)驗，而實際管理包括行業(yè)特征，發(fā)展需求和公司治理狀況。此外，近年來企業(yè)的競爭壓力也有所增加，管理強調(diào)產(chǎn)品質(zhì)量的提高和市場的拓展，但缺乏內(nèi)部控制和對員工發(fā)展的重視。員工對內(nèi)部控制的認識不足，部門之間缺乏合作與溝通的機會，控制和預(yù)算執(zhí)行不足以及組織不完善，限制了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高。

2.沒有健全的企業(yè)內(nèi)部管理體系。當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)部控制限制越來越嚴格，阻礙了企業(yè)履行內(nèi)部控制職能，內(nèi)部控制作為重要的企業(yè)管理制度，已經(jīng)涵蓋了企業(yè)的方方面面，然而在實際上，中國企業(yè)很難有效地管理企業(yè)的方方面面。大多數(shù)企業(yè)在制造和分銷領(lǐng)域執(zhí)行內(nèi)部控制，主要是考慮到企業(yè)的商業(yè)環(huán)境，但是企業(yè)的發(fā)展不僅包括制造和營銷領(lǐng)域，還包括許多領(lǐng)域的管理，倡導(dǎo)和支持，這也表明中國企業(yè)目前存在內(nèi)部控制沒有系統(tǒng)的內(nèi)部管理系統(tǒng)，這會給企業(yè)的內(nèi)部管理帶來問題，并增加內(nèi)部管理的風(fēng)險。

3.會計管理沒有落到實處。會計是企業(yè)內(nèi)部控制的最有效手段，為了使制造業(yè)加強內(nèi)部控制，必須充分行使對會計制度的控制權(quán)，但是，大多數(shù)制造企業(yè)現(xiàn)在都缺乏會計管理制度，主要原因是企業(yè)財務(wù)整合水平低，人員的綜合素質(zhì)不能滿足工作需要，會計人員作為內(nèi)部控制和管理的主要對象，決定著企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，但目前，大多數(shù)企業(yè)不重視職業(yè)道德和職業(yè)培訓(xùn)的發(fā)展。由于員工對財務(wù)管理相關(guān)的會計信息了解不足，不熟悉業(yè)務(wù)活動和流程，會計信息無法完全反映公司的生產(chǎn)和運營狀態(tài)。

完善制造業(yè)內(nèi)控體系的建議

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境。經(jīng)營者自身應(yīng)注意內(nèi)部控制機制，認識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，以及企業(yè)內(nèi)部控制的知識和成功范例，只有通過經(jīng)營者和經(jīng)營者的監(jiān)督才能真正解決企業(yè)內(nèi)部控制的問題。環(huán)境是決定企業(yè)內(nèi)部控制機制管理有效性的重要因素之一，特別是從意識形態(tài)的角度出發(fā)，從制造企業(yè)的思想、企業(yè)文化等方面入手，分析先進內(nèi)部控制系統(tǒng)的實例。企業(yè)在討論有關(guān)規(guī)定后，可以正確理解內(nèi)部控制的重要性和建立管理制度，以及建立內(nèi)部控制制度。在人事政策方面，為了提高人員的整體素質(zhì)，根據(jù)職業(yè)發(fā)展水平和職業(yè)道德水平，對人員通過培訓(xùn)進行改進，此外，企業(yè)還應(yīng)加強文化建設(shè)，開發(fā)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，承擔(dān)社會責(zé)任，保持誠信，培養(yǎng)奉獻精神，創(chuàng)新精神和團隊合作精神，塑造新的經(jīng)營理念并提高風(fēng)險意識。

2.建立健全內(nèi)部管理體系。內(nèi)部管理體系是內(nèi)部控制的核心要素，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素，首先，要明確界定企業(yè)的內(nèi)部控制地位和責(zé)任，我國大多數(shù)企業(yè)都有數(shù)個股東，但實際上業(yè)務(wù)主要由特定的股東決定，容易導(dǎo)致矛盾的產(chǎn)生，第二，按照企業(yè)的最新管理制度，股東不能通過在公司任職的股東大會履行直接參與公司活動的意愿；第三，加強內(nèi)部制度建設(shè)。企業(yè)應(yīng)著重于改進和完善規(guī)章制度，建立系統(tǒng)管理體系，明確管理者的職責(zé)，規(guī)范管理程序，確保規(guī)則和法規(guī)滿足合法性和功能性的要求，建立評估和激勵措施。例如，定義企業(yè)的內(nèi)部組織職能首先要為每個內(nèi)部組織定義職能權(quán)限，職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，然后從中制定適當(dāng)?shù)墓芾頇C制以有效改善系統(tǒng)的實施，這是促進企業(yè)有效使用和維護管理體系的關(guān)鍵。

3.加大審計監(jiān)督力度。在企業(yè)內(nèi)部控制服務(wù)的監(jiān)督下，制造商應(yīng)在董事會的集中審計下設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)督委員會，同時，有必要完善內(nèi)部控制審計監(jiān)督機制，明確審計部門對董事會或?qū)徲嬑瘑T會的職責(zé)。將其與其他職能部門分開，并確保審計的獨立性，此外，企業(yè)應(yīng)嚴格監(jiān)督與財務(wù)會計運營相關(guān)的業(yè)務(wù)關(guān)系和管理程序，監(jiān)控內(nèi)部控制的缺陷，并組織定期審核和非定期審核。

結(jié)語

隨著中國制造業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中暴露出了很多問題，導(dǎo)致企業(yè)的生存能力下降，風(fēng)險增加，核心競爭力下降，這是由于一些企業(yè)過度關(guān)注企業(yè)的盈利能力而不重視其內(nèi)部控制體系構(gòu)建。內(nèi)部控制是提高企業(yè)效率和盈利能力的重要手段，總體而言，中國制造公司執(zhí)行內(nèi)部控制的有效性仍然很弱，企業(yè)需要明確定義內(nèi)部控制目標(biāo)，更新內(nèi)部控制管理體系，進行風(fēng)險評估，優(yōu)化業(yè)務(wù)控制程序并加強控制以確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。