□ 文| 劉 芳

財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的區(qū)別

1.二者工作目標(biāo)存在區(qū)別。稅務(wù)會計的工作目標(biāo)普遍為實現(xiàn)稅收返還，財務(wù)會計的工作目標(biāo)為提供財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)會計的工作準(zhǔn)則為會計制度，以會計核算為財務(wù)會計的工作依據(jù)；而稅務(wù)會計的工作基礎(chǔ)是稅收的法律法規(guī)，對于企業(yè)應(yīng)繳稅款進行核算，并且按照相關(guān)法律法規(guī)及時報告于地方稅務(wù)機關(guān)。同時依照標(biāo)準(zhǔn)會計程序，提供相應(yīng)的會計核算資料。

2.二者核算基礎(chǔ)存在區(qū)別。財務(wù)與稅務(wù)會計之間的核算基礎(chǔ)存在差異，其中稅務(wù)會計的核算基礎(chǔ)建立于會計制度上，對比應(yīng)收賬款與給付標(biāo)準(zhǔn)要準(zhǔn)確得多，同時操作簡單，目標(biāo)明確，主要為了防止企業(yè)與納稅人出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。而財務(wù)會計的核算基礎(chǔ)則建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，以收款與付款作為確認(rèn)資金支出的審核標(biāo)準(zhǔn)，公司企業(yè)在收入與支出之間的比例能夠用于確定每個單一時間段的財務(wù)會計統(tǒng)計成果，能夠確保財務(wù)信息更為準(zhǔn)確。當(dāng)然在除卻全部責(zé)任制度之外，稅法配比原則、會計比率匹配等方面，二者都存在有相當(dāng)?shù)牟町?，要考慮到會計制度的基本原則與歷史因素。稅務(wù)會計更多地要遵循中國稅法，因此在企業(yè)展開應(yīng)繳稅額的核算工作時，稅務(wù)會計的工作必須要依照相應(yīng)的法律法規(guī)。

3.二者核算對象存在區(qū)別。稅務(wù)會計明顯處在一個較為狹窄的資金運動過程之中，從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營到消費者或下游企業(yè)全額付款之間的資金流動，在這個流動過程之中計算稅收。而財務(wù)會計的核算對象為企業(yè)的全程資本流動，部分包含稅務(wù)工作，但是比稅務(wù)工作承擔(dān)的方向更多，與稅務(wù)會計的核算之間存在相當(dāng)?shù)膮^(qū)別。

4.二者核算程序存在區(qū)別。企業(yè)在經(jīng)營過程之中通常會采用財務(wù)會計所提供的財務(wù)報表對經(jīng)營進行調(diào)整，同時交付于稅務(wù)會計準(zhǔn)備納稅申報。而在其中財務(wù)會計設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)化的要求，如“憑證、賬簿、報表”，而稅務(wù)會計則沒有企業(yè)強制的標(biāo)準(zhǔn)化流程，但二者工作間存在必然聯(lián)系。

5.二者穩(wěn)健原則存在區(qū)別。稅務(wù)會計處于雙向負(fù)責(zé)態(tài)度，既要保證企業(yè)依法納稅，又要對納稅過程完全負(fù)責(zé)，所以不會預(yù)期企業(yè)財務(wù)工作可能導(dǎo)致的未來損失，如果存在有客觀的證據(jù)表明企業(yè)受到了損失，稅務(wù)會計也只能夠證實有損失發(fā)生。但財務(wù)會計雖然不能預(yù)測收入風(fēng)險，但是能夠通過財務(wù)報表將公司的財務(wù)狀況與經(jīng)營情況進行直觀展示，預(yù)測將來可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險或經(jīng)營風(fēng)險。如果存在有客觀的證據(jù)表明企業(yè)受到損失或者即將要受到損失，財務(wù)會計有必要進行及時的止損或及時規(guī)避。當(dāng)然稅務(wù)會計除了能夠保障企業(yè)穩(wěn)定納稅之外，還能夠從宏觀政策層面指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，規(guī)避政策風(fēng)險。

稅收會計和財務(wù)會計的協(xié)調(diào)措施

加強稅務(wù)會計信息化系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)會計發(fā)展應(yīng)與大數(shù)據(jù)發(fā)展應(yīng)用趨勢相匹配。企業(yè)要積極推動稅務(wù)會計工作的信息化建設(shè)，一是要加強稅務(wù)會計信息化硬件建設(shè)，積極投入資金完善稅務(wù)管理相關(guān)系統(tǒng)，特別是建立與國家稅務(wù)系統(tǒng)相匹配的系統(tǒng)，實現(xiàn)國家稅務(wù)與企業(yè)稅務(wù)的有效連接。二是要促進稅務(wù)會計信息化功能拓展。要使稅務(wù)會計信息化建系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)深入融合，嚴(yán)格遵守稅務(wù)相關(guān)政策，積極推進企業(yè)稅務(wù)會計信息化運行水平，使企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)及時納入稅務(wù)會計系統(tǒng)，規(guī)避有關(guān)漏稅風(fēng)險。三是要完善企業(yè)稅務(wù)會計風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，結(jié)合當(dāng)前國家稅務(wù)相關(guān)政策法規(guī)，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指數(shù)，并從企業(yè)發(fā)展需求角度分析企業(yè)稅務(wù)有關(guān)風(fēng)險，最大程度減少企業(yè)不必要的損失。

加強企業(yè)稅務(wù)會計自查管理

企業(yè)稅務(wù)會計工作是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要職能工作，如果出現(xiàn)漏報錯報等問題，直接影響企業(yè)的運行狀態(tài)。因此，需要加強企業(yè)稅務(wù)會計自查管理。一是要增強風(fēng)險管管控意識，對企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)方面涉及潛在漏洞的方面，積極進行自查管理，不漏任何細(xì)節(jié)，以提高企業(yè)運行的安全性。二是要對照稅務(wù)有關(guān)政策法規(guī)，系統(tǒng)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)等方面，積極進行自查管理，對在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時出臺制度，補足漏斗短板。三是建立稅務(wù)會計自查獎懲機制，對于全年有效完成稅務(wù)工作，發(fā)揮稅務(wù)會計工作效能的從業(yè)人員，要積極給予獎勵。對于在工作中出現(xiàn)錯誤的，要及時給予處罰。以此提高稅務(wù)會計人員的工作重視程度。

縮小財務(wù)會計與稅務(wù)會計間的政策差異

財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間不相同的管理政策，使工作內(nèi)容產(chǎn)生政策差異。若要增強財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，要盡力消除二者之間的政策差異。政策差異的本質(zhì)是來源于財務(wù)會計與稅務(wù)會計的工作指導(dǎo)不同，財務(wù)會計需要遵照企業(yè)內(nèi)的會計流程，而稅務(wù)會計則要遵照報稅流程與國家的法律法規(guī)。這種差異是能夠通過地方政策與企業(yè)內(nèi)的執(zhí)行政策來進行彌補。

提升稅務(wù)會計人才建設(shè)水平

積極引入信息化專業(yè)人才，提升稅務(wù)會計工作水平。積極完善企業(yè)稅務(wù)會計工作發(fā)展中存在的薄弱環(huán)節(jié)，從各高校篩選具有一定大數(shù)據(jù)應(yīng)用知識，且能夠從事稅務(wù)會計的工作人員。通過招錄形成一批專業(yè)帶頭人，對企業(yè)稅務(wù)會計技術(shù)支撐、政策落實、稅務(wù)申報、硬件設(shè)施規(guī)格建設(shè)等方面提供人才支撐。同時，積極開展稅務(wù)會計人員專業(yè)培訓(xùn)。要積極通過內(nèi)外結(jié)合培訓(xùn)的方式提高稅務(wù)會計工作人員的工作能力。

結(jié)束語

財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的協(xié)調(diào)發(fā)展對于國民經(jīng)濟穩(wěn)定運行有著不可磨滅的重要作用，但正是存在有這樣的核心用途，才更應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確的理解財務(wù)與稅務(wù)工作的差異與聯(lián)系，針對異同點進行分析研究，從而尋找到合適的發(fā)展點，協(xié)調(diào)二者共同發(fā)展。