◎羅冰

醫(yī)藥企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)受到內(nèi)部和外部因素的影響，形成企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，需要企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理以及內(nèi)控制度的完善，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，醫(yī)藥企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠，財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)控制度不夠完善，使企業(yè)內(nèi)控管理措施沒(méi)有得到有效的落實(shí)，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成無(wú)法避免的經(jīng)濟(jì)損失。

一、醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)控制度的不足

1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠。醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，醫(yī)藥企業(yè)具有行業(yè)的局限性，藥品市場(chǎng)有限，銷售渠道狹窄，主要面向藥店、醫(yī)院、或者診所，醫(yī)藥行業(yè)還存在藥品賒銷的現(xiàn)象，導(dǎo)致醫(yī)藥企業(yè)資金回籠較慢，應(yīng)收賬款數(shù)目較大。由于醫(yī)藥企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行專業(yè)的信用評(píng)估，致使客戶的賒銷賬款控制力度不夠，如果客戶信用較低，導(dǎo)致出現(xiàn)壞賬，應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，形成較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.生產(chǎn)管理不夠完善。藥品關(guān)系到每個(gè)使用者的健康安全，醫(yī)藥企業(yè)所要承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任非常大。由于藥品的投資回報(bào)率較高，部分企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化，對(duì)社會(huì)造成不良的影響。藥品生產(chǎn)需要專業(yè)化的生產(chǎn)車間，生產(chǎn)過(guò)程不透明，如果在生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，藥品的質(zhì)量將得不到保證，部分藥品生產(chǎn)企業(yè)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)藥品生產(chǎn)全過(guò)程的監(jiān)管，在生產(chǎn)的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，不能及時(shí)的找到問(wèn)題出處，這些都是監(jiān)督管理不到位引起的一系列問(wèn)題。

3.沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。醫(yī)藥企業(yè)的賒銷問(wèn)題，使藥品企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)藥采取藥品賒銷的方式，提高藥品市場(chǎng)的占有率，在新品推廣階段使用效果非常明顯，賒銷之后的風(fēng)險(xiǎn)控制工作沒(méi)有到位，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，從會(huì)計(jì)管理角度來(lái)看，賒銷并沒(méi)有增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，相反，大量的藥品賒銷，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能承擔(dān)藥品賒銷的極限是多少，很多企業(yè)都沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有明確的預(yù)警，由此造成數(shù)量眾多的藥品賒銷壞賬，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不在可控制范圍內(nèi)，由壞賬會(huì)引發(fā)企業(yè)的一系列風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)部控制缺少良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是落實(shí)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理非常的有利，內(nèi)部環(huán)境包含了公司治理機(jī)構(gòu)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)分配、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理制度等，醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境受到以往管理思想的影響，內(nèi)部管理不夠嚴(yán)格。由于我國(guó)步入老齡化社會(huì)，對(duì)藥品的需求持續(xù)增長(zhǎng)，醫(yī)藥企業(yè)快速的擴(kuò)張，業(yè)務(wù)量隨之增多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步提高，醫(yī)藥企業(yè)迫切需要管理上的改革，為內(nèi)部控制提供一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和預(yù)防。

二、醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)控制度的對(duì)策

1.加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作。引起醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一，是藥品賒銷生成數(shù)目較大的應(yīng)收賬款，所以醫(yī)藥企業(yè)要從應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制入手，定期核查企業(yè)藥品賒銷的信息，并對(duì)可能出現(xiàn)問(wèn)題的客戶，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，除了對(duì)藥品賒銷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，還要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的報(bào)告，上交到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，從而制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。（1）藥品賒銷形成的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要對(duì)藥品賒銷的全過(guò)程進(jìn)行控制，對(duì)藥品賒銷的客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，評(píng)價(jià)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、貸款信息、信用狀況等。（2）資金風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)要對(duì)資金的利用情況進(jìn)行信息跟蹤，對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)行定期審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理，保證資金信息的準(zhǔn)確性，對(duì)信息流、現(xiàn)金流、物流實(shí)行財(cái)務(wù)的統(tǒng)一管理，建立多渠道的融資方式。（3）物流風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)逐步完善流通渠道的建設(shè)，使用多種營(yíng)銷方式，開(kāi)辟新的營(yíng)銷路徑，醫(yī)藥產(chǎn)品比較特殊，在選擇承運(yùn)商時(shí)，審核程序必須嚴(yán)格。（4）生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，藥品的質(zhì)量關(guān)系到人們的健康安全，藥品生產(chǎn)過(guò)程要規(guī)范化，保證藥品的生產(chǎn)質(zhì)量，合理控制生產(chǎn)成本。

2.醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制措施。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，兩者相輔相成，有利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，建立完善的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，主要的控制措施有以下幾點(diǎn)：（1）企業(yè)管理制度的完善。企業(yè)內(nèi)部控制的主要方式是權(quán)利的平衡，現(xiàn)代化的企業(yè)管理，需要將管理權(quán)限進(jìn)行下放，將管理權(quán)和所有權(quán)進(jìn)行合理的分配，防止管理權(quán)限過(guò)度集中。（2）企業(yè)監(jiān)督管理制度的健全。企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)秩序，需要健全的監(jiān)督管理制度，監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)層的日常行為規(guī)范，防止出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為，損害到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理工作，使財(cái)務(wù)信息公開(kāi)透明，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息披露制度，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行披露，編制企業(yè)月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，作為考核依據(jù)，對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行績(jī)效考核制度，形成對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督管理。（3）企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的建全。企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的健全，需要參考現(xiàn)行的會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，形成企業(yè)預(yù)算和成本管理制度，制度要保障企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的有效實(shí)施，控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以制度為保障，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，樹(shù)立企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，確保各項(xiàng)管理制度的順利實(shí)施，形成企業(yè)有效的內(nèi)部控制。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，醫(yī)藥企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與其他企業(yè)略有不同，除了受到市場(chǎng)變化的影響外，國(guó)家政策方針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響非常大，所以企業(yè)要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行定量、定性分析，評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況，并計(jì)算出準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)損失值，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處于可控狀態(tài)，為企業(yè)的投資決策做好風(fēng)險(xiǎn)建議，確保資金投入的安全性。

4. 完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息化建設(shè)。醫(yī)藥企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)管理的信息化，提高財(cái)務(wù)管理的工作效率，企業(yè)合理運(yùn)用信息化管理系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的力度。（1）完善建設(shè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。使用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的全面管理，會(huì)計(jì)管理實(shí)現(xiàn)信息化，會(huì)計(jì)信息使用云存儲(chǔ)，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的信息化，提高內(nèi)部控制的工作效率，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)技能培訓(xùn)，熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)人員標(biāo)準(zhǔn)化操作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的培訓(xùn)，避免財(cái)務(wù)人員受到社會(huì)不良思想的影響，出現(xiàn)違規(guī)操作問(wèn)題。（2）會(huì)計(jì)信息安全。保證財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中會(huì)計(jì)信息的安全，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)措施，設(shè)置專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全管理人員，應(yīng)用最新的防火墻技術(shù)或者是物理隔離的方式，保護(hù)會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)絡(luò)安全。在系統(tǒng)發(fā)生故障后，要有及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施，會(huì)計(jì)信息平時(shí)要做好備份工作，保護(hù)會(huì)計(jì)信息的完整性和安全性，加強(qiáng)管理系統(tǒng)的安全措施，保證系統(tǒng)安全穩(wěn)定的運(yùn)行。（3）加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的安全除了網(wǎng)絡(luò)上的安全措施，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的安全管理，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)督管理，約束財(cái)務(wù)人員的日常行為，杜絕人為產(chǎn)生的安全風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)要設(shè)置財(cái)務(wù)人員的使用權(quán)限，根據(jù)不同的崗位，設(shè)置不同的操作權(quán)限，根據(jù)行政級(jí)別，可以使用的權(quán)限范圍也不同，權(quán)限設(shè)置時(shí)，還要綜合考慮企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需求。

結(jié)語(yǔ)：醫(yī)藥企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部制度，需要從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境作起，一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，需要完善的管理制度約束，企業(yè)要加強(qiáng)自身的治理機(jī)構(gòu)，對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)人員的監(jiān)督管理，形成對(duì)企業(yè)員工的各項(xiàng)約束，制定各項(xiàng)管理制度，分析評(píng)估企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，在各項(xiàng)制度的保障，以及企業(yè)員工的努力下，貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。