□ 文| 于 淇

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和計(jì)算機(jī)技術(shù)在各領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，利用大數(shù)據(jù)資源、運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)已經(jīng)成為時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)。推進(jìn)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)用，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的重要方法，也是事關(guān)審計(jì)事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重大工程。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)的全方位掃描和全過(guò)程監(jiān)督，現(xiàn)在單靠賬本審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)已經(jīng)不能實(shí)現(xiàn)高效、有效的審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，形成非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)核查相結(jié)合的審計(jì)模式勢(shì)在必行。

當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

當(dāng)前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都在積極探索在審計(jì)實(shí)踐中利用大數(shù)據(jù)資源和運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析審計(jì)技術(shù)，也取得了一定的成效，但是，大數(shù)據(jù)審計(jì)目前仍處在初步階段，要發(fā)展成熟還仍需要一段時(shí)間。大數(shù)據(jù)審計(jì)當(dāng)前存在的主要問(wèn)題有：

一是大數(shù)據(jù)分析技術(shù)手段缺乏。由于大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)用不足和大數(shù)據(jù)運(yùn)用型人才匱乏，在實(shí)際工作中，審計(jì)方法大多以查詢分析為主，分析思路也多以關(guān)聯(lián)技術(shù)為主，數(shù)據(jù)分析后確定的疑點(diǎn)和結(jié)果雖然準(zhǔn)確，但是范圍有限。

二是利用資源有限。當(dāng)今大數(shù)據(jù)資源來(lái)源廣、類型雜，其中非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)占大多數(shù)，但是審計(jì)實(shí)際應(yīng)用的數(shù)據(jù)大多數(shù)是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，并且各個(gè)行業(yè)的數(shù)據(jù)雖然存在交叉但是卻沒有統(tǒng)一起來(lái)，數(shù)據(jù)整合還存在一定的問(wèn)題，造成最后實(shí)際能用的數(shù)據(jù)資源就很有限。

三是大數(shù)據(jù)分析思路不夠開闊。面對(duì)來(lái)源廣、類型雜、數(shù)量巨大的大數(shù)據(jù)資源，以及數(shù)據(jù)之間復(fù)雜的關(guān)系，由于審計(jì)人力、能力、時(shí)間等原因，當(dāng)前還無(wú)法從中發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在的深層次價(jià)值，驗(yàn)證式分析居多，挖掘式分析較少。

當(dāng)前有效利用大數(shù)據(jù)資源及大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的幾點(diǎn)建議

全員參與、提升能力

在實(shí)際工作中，往往會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)核查人員與數(shù)據(jù)分析審計(jì)人員“兩張皮”現(xiàn)象，也就是兩個(gè)組各干各的，數(shù)據(jù)分析人員不知道現(xiàn)場(chǎng)核查人員需要哪些數(shù)據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)核查人員對(duì)數(shù)據(jù)分析人員篩選出來(lái)的數(shù)據(jù)也沒有有效利用，得出應(yīng)有的審計(jì)結(jié)果。所以應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和支持審計(jì)人員全員參與到大數(shù)據(jù)審計(jì)中，因?yàn)橹挥挟?dāng)數(shù)據(jù)分析技術(shù)成為大部分人掌握的技術(shù)能力，全體審計(jì)人員才能都積極地融入到審計(jì)項(xiàng)目中，數(shù)據(jù)分析組與現(xiàn)場(chǎng)核查組人員也能及時(shí)、有效的溝通審計(jì)思路和審計(jì)方法，大數(shù)據(jù)思維便能始終貫穿在審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程中；另外鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參與審計(jì)署組織的計(jì)算機(jī)中級(jí)培訓(xùn)考試，提升計(jì)算機(jī)審計(jì)技能。在工作中以老帶新、以干代訓(xùn)、互幫互助、積極交流，有效溝通，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)能力，推廣開展審計(jì)項(xiàng)目“數(shù)據(jù)先行”的理念，全員提升利用大數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作的能力。

數(shù)據(jù)資源動(dòng)態(tài)更新、數(shù)據(jù)積累完善共享

對(duì)以前年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)有助于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)性問(wèn)題并形成全局觀點(diǎn)，但是當(dāng)前數(shù)據(jù)分析審計(jì)人員對(duì)于采集到的歷史數(shù)據(jù)的管理和維護(hù)工作做得還不到位，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)數(shù)據(jù)以原始數(shù)據(jù)的形態(tài)堆放在服務(wù)器上，沒有及時(shí)更新和維護(hù)歷史數(shù)據(jù)，從而影響了歷史數(shù)據(jù)的再次利用價(jià)值。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織計(jì)算機(jī)審計(jì)人員，定期對(duì)采集到的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、動(dòng)態(tài)更新和維護(hù)，提升歷史數(shù)據(jù)再次使用價(jià)值。改善以往某項(xiàng)數(shù)據(jù)資源僅在一個(gè)項(xiàng)目應(yīng)用的現(xiàn)狀，完善數(shù)據(jù)的積累和共享，避免造成大量相同結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)在不同審計(jì)項(xiàng)目，再次耗費(fèi)力量重復(fù)處理數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

拓寬非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)應(yīng)用，挖掘結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)應(yīng)用

審計(jì)實(shí)踐中通常應(yīng)用的都是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，但是數(shù)據(jù)資源中絕大多數(shù)又是非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，例如財(cái)政部門下達(dá)的資金使用文件、政府部門出臺(tái)的相關(guān)政策法規(guī)等文件、各個(gè)部門年底工作總結(jié)、會(huì)議紀(jì)要及相關(guān)的影像等資料、網(wǎng)站信息等等。

在審計(jì)實(shí)踐中，通過(guò)信息提取、關(guān)鍵字搜索、語(yǔ)言處理等大數(shù)據(jù)處理方法，對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)深入挖掘應(yīng)用，從而獲得以往難以取得的審計(jì)成效。當(dāng)前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)形成了數(shù)據(jù)資源采集的長(zhǎng)效機(jī)制，各行業(yè)各領(lǐng)域的信息共享程度也越來(lái)越高，為審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)提供了豐富的數(shù)據(jù)資源，可以采集到財(cái)政、工商、社保、稅務(wù)、環(huán)保、質(zhì)檢等部門的數(shù)據(jù)資源，運(yùn)用綜合關(guān)聯(lián)分析等技術(shù)手段，便可以從海量的數(shù)據(jù)資源中，提煉出問(wèn)題線索及疑點(diǎn)。

多維數(shù)據(jù)分析，深挖數(shù)據(jù)資源價(jià)值

由于數(shù)據(jù)資源體量巨大、類型多樣、涉及面廣等特點(diǎn)，審計(jì)方法也應(yīng)當(dāng)更加深入，多維數(shù)據(jù)分析成為大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的主要方法，通過(guò)將相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)的連接，運(yùn)用趨勢(shì)分析、關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)分析等方法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而對(duì)數(shù)據(jù)資源的挖掘則能通過(guò)問(wèn)題表象，查找出問(wèn)題產(chǎn)生的原因，從而發(fā)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)背后的問(wèn)題線索和問(wèn)題產(chǎn)生的根源。