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        淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

        2020-02-28 06:00:40文|
        經(jīng)濟(jì)視野 2020年24期
        關(guān)鍵詞:企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息情況

        □ 文| 馬 博

        企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是根據(jù)會(huì)計(jì)信息制定科學(xué)、有效的辦法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理和控制,能夠保證企業(yè)資金的合理應(yīng)用,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊情況進(jìn)行控制,對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行防范,保證企業(yè)各項(xiàng)工作合法合規(guī)的開展。對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題要進(jìn)行細(xì)致分析并制定針對(duì)性的防范對(duì)策,從多個(gè)方面入手來(lái)提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量和水平。

        企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

        1.會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性無(wú)法保障。只要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠、客觀、完整才能促進(jìn)企業(yè)后續(xù)工作的順利開展,這是財(cái)務(wù)工作開展期間的關(guān)鍵也是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。但是從部分企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開展情況來(lái)看,相關(guān)信息資料存在不完整、不準(zhǔn)確的情況,還有部分企業(yè)為了自身利益存在修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情況,沒(méi)有按照準(zhǔn)確的核算方法進(jìn)行操作,相關(guān)資料信息存在作假情況,這就無(wú)法將企業(yè)的真實(shí)情況清楚、全面的體現(xiàn)出來(lái),無(wú)法保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,不利于企業(yè)的健康發(fā)展,容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

        2.會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的一個(gè)重要職能,主要作用在于監(jiān)督會(huì)計(jì)活動(dòng)是否具備高效性、合理性和合法性,如果企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善,控制力度、執(zhí)行力度不到位,就會(huì)導(dǎo)致一系列問(wèn)題的出現(xiàn),比如侵吞企業(yè)資產(chǎn)、挪用公款、轉(zhuǎn)移資金等問(wèn)題;此外,企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員缺乏行事獨(dú)立性,不能做到依法依規(guī)行使監(jiān)督管理會(huì)計(jì)問(wèn)題的權(quán)利,使得會(huì)計(jì)監(jiān)督成為一種形式,發(fā)揮不了監(jiān)督實(shí)質(zhì)作用。

        3.會(huì)計(jì)環(huán)境較為復(fù)雜。會(huì)計(jì)處理手段在逐步實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、信息化和數(shù)字化發(fā)展,這種發(fā)展趨勢(shì)在帶來(lái)便利的同時(shí),也使得會(huì)計(jì)環(huán)境變得復(fù)雜化,風(fēng)險(xiǎn)因素也增多。比如,會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境存在安全隱患、計(jì)算機(jī)程序出現(xiàn)漏洞,這些都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的泄露,從而給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)危害性,內(nèi)部控制工作也要隨著這種形勢(shì)的變化而采取相應(yīng)的對(duì)策,以提高內(nèi)部控制工作水平。

        企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制分析的方法對(duì)策

        1.建立完善的內(nèi)控制度。對(duì)于目前企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的管理混亂和決策不合理的問(wèn)題,必須要結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況建立完善的內(nèi)部控制制度,以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理與約束。首先,完善授權(quán)批準(zhǔn)制度。財(cái)務(wù)審批人員需要嚴(yán)格按照相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)開展授權(quán)審批工作,確定各崗位工作人員的權(quán)限與責(zé)任,約束財(cái)務(wù)管理人員的行為,對(duì)于沒(méi)有權(quán)限的工作人員不允許接觸企業(yè)的財(cái)務(wù)信息,做好信息的保密工作。其次,完善權(quán)力制衡制度,根據(jù)財(cái)務(wù)部門工作的開展需求進(jìn)行崗位分工,確定各崗位工作人員的主要工作內(nèi)容和責(zé)任義務(wù),督促員工做好崗位工作,規(guī)范人員行為以防出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況。

        2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控。要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范,必須要將企業(yè)各部門、各層級(jí)管理人員的作用發(fā)揮出來(lái),主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任,注重相關(guān)工作內(nèi)容的宣傳工作,提高企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),可以通過(guò)實(shí)施責(zé)任制的方式讓每個(gè)工作人員對(duì)自己的工作內(nèi)容負(fù)責(zé),讓他們主動(dòng)參與到風(fēng)險(xiǎn)防控工作中。

        企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中也需要做好會(huì)計(jì)工作的全面監(jiān)測(cè)工作,確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)運(yùn)行中存在的異常情況并進(jìn)行有效處理,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控以防進(jìn)一步擴(kuò)大,以此降低對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的影響。同時(shí),也要制定監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行情況、財(cái)務(wù)部門的工作情況等進(jìn)行前面檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞問(wèn)題,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生進(jìn)行防控。

        會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性與企業(yè)決策的制定和實(shí)施效果有著密切關(guān)系,只有保證信息資料的真實(shí)可靠性才能為企業(yè)各部門決策提供準(zhǔn)確依據(jù),這就需要做好信息分析與評(píng)估工作。另外,要提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力,能夠?qū)?dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行細(xì)致分析并對(duì)相關(guān)防范措施進(jìn)行改進(jìn)與完善,提高預(yù)控效果。

        3.健全內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)。為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量與效果,還需要對(duì)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善,保證合理性。在實(shí)際進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)建立和完善的過(guò)程中必須要做好以下工作:第一,保證會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)責(zé)權(quán)的相對(duì)獨(dú)立,讓財(cái)務(wù)部門具有查閱各部門會(huì)計(jì)信息的權(quán)利實(shí)現(xiàn)對(duì)賬目信息的保管與記錄,以防出現(xiàn)權(quán)利交叉、責(zé)任不明確的情況,容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第二,不斷優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng),利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面控制與管理,形成網(wǎng)絡(luò)管理控制機(jī)制,采取多種手段來(lái)保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性與安全性。

        結(jié)語(yǔ)

        會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)重要方面,關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)安全、關(guān)系到企業(yè)的財(cái)會(huì)制度是否規(guī)范,因此,必須要充分認(rèn)識(shí)到新形勢(shì)下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的新挑戰(zhàn)、存在的風(fēng)險(xiǎn),并采取有效的管理措施和手段,優(yōu)化與完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,從而從根本上提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范水平,促進(jìn)企業(yè)效益的最大化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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