□ 文| 閆嬌嬌

目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在問(wèn)題分析

（1）內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足。目前行政事業(yè)單位在國(guó)家相關(guān)內(nèi)部控制政策及文件的有效指導(dǎo)和推動(dòng)下得到了極大的發(fā)展，同時(shí)其存在的意識(shí)不強(qiáng)等問(wèn)題也日益凸顯。不少行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作主要為了應(yīng)付上級(jí)單位的專項(xiàng)檢查，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)為了滿足檢查要求對(duì)報(bào)告進(jìn)行編制。由于對(duì)內(nèi)部控制重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，日常管理中普遍存在著責(zé)權(quán)不清、管理松散、流程模糊等情況，導(dǎo)致內(nèi)控制度的有序運(yùn)行和落實(shí)到位無(wú)法保障。（2）內(nèi)控工作中存在誤區(qū)。不少行政事業(yè)單位根據(jù)相關(guān)政策要求，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行建設(shè)和落實(shí)時(shí)存在一定的誤區(qū)，特別是相關(guān)管理決策人員對(duì)內(nèi)控政策和制度要求缺乏正確的理解和把握，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行力度不足，內(nèi)控實(shí)施效果不理想。另外針對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施中的薄弱環(huán)節(jié)缺乏分析和研究，對(duì)形成的原因未進(jìn)入深入了解，同時(shí)其他部分對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)也存在誤區(qū)，參與度較低，對(duì)內(nèi)部控制的有效落實(shí)造成阻礙。（3）內(nèi)控工作統(tǒng)籌能力較低。內(nèi)控工作的有效實(shí)施需要有對(duì)一套具有科學(xué)、可行性高的內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建，并嚴(yán)格按照重要性、全面性、適應(yīng)性、制衡性等原則，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控工作流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)分析和確定，并對(duì)具有針對(duì)性的合理應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行制定，有效結(jié)合廉政風(fēng)險(xiǎn)管理及監(jiān)督管理以工作，最終落實(shí)到位。目前不少行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作還流于形式，內(nèi)控統(tǒng)籌能力還亟待進(jìn)一步提高。

促進(jìn)內(nèi)部控制體系建立和實(shí)施的有效舉措

1.內(nèi)部控制意識(shí)轉(zhuǎn)變。首先行政事業(yè)單位需要對(duì)自身內(nèi)控管理意識(shí)予以積極轉(zhuǎn)變，對(duì)內(nèi)控工作要求加強(qiáng)落實(shí)，使使內(nèi)控制度實(shí)效性有效提升。通過(guò)內(nèi)控管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的強(qiáng)化，使內(nèi)控責(zé)任能夠切實(shí)落實(shí)到位；對(duì)核心權(quán)力運(yùn)行加強(qiáng)制約和監(jiān)督，尤其針對(duì)關(guān)鍵崗位；對(duì)專項(xiàng)審計(jì)所涉及的內(nèi)控問(wèn)題加強(qiáng)重視，并及時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)整改，使內(nèi)部控制與其他監(jiān)督方式的聯(lián)動(dòng)性增強(qiáng)；對(duì)業(yè)務(wù)和廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)防機(jī)制加強(qiáng)建設(shè)，使內(nèi)控制度的針對(duì)性、有效性切實(shí)提高，從而確保行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性。

2.信息化管理水平提高。為了使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制力度加強(qiáng)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)代化技術(shù)加強(qiáng)引入，為內(nèi)部控制工作開(kāi)展提供更有力的技術(shù)支持。在內(nèi)部控制中通過(guò)信息化工具的運(yùn)用，提高信息化建設(shè)和管理水平的同時(shí)，使審批留痕不可輕意修改、權(quán)限分級(jí)、分層等功能得以實(shí)現(xiàn)，徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的粗放式、人制式的管理方式；加強(qiáng)精細(xì)化、規(guī)范化、體系化管理工具的運(yùn)用，使流程明確、結(jié)果可視、過(guò)程可見(jiàn)的管理效果得以實(shí)現(xiàn)；通過(guò)單位內(nèi)部控制管理信息化工具在管理系統(tǒng)中的有效運(yùn)用，促進(jìn)信息數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)共通共享，從而使人為干擾及舞弊等操作空間有效減少。

3.推動(dòng)內(nèi)控控制轉(zhuǎn)變。隨著內(nèi)部控制的不斷實(shí)施和推進(jìn)，需要對(duì)相應(yīng)的制度建設(shè)加強(qiáng)完善和提升，并對(duì)重點(diǎn)突破作為現(xiàn)階段的工作重心，通過(guò)問(wèn)題導(dǎo)向，對(duì)問(wèn)題根源進(jìn)行深入挖掘，對(duì)發(fā)展環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行有效突破，使工作質(zhì)量和效率不斷提高。另外為了更好地適應(yīng)新時(shí)代內(nèi)部控制的新要求，需要保持與時(shí)俱進(jìn)的工作理念，對(duì)工作方法進(jìn)行創(chuàng)新，從而使內(nèi)部控制成效進(jìn)一步提高。

4.責(zé)任強(qiáng)化。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中，首先需要對(duì)相關(guān)責(zé)任加強(qiáng)重視，促進(jìn)內(nèi)控管理及業(yè)務(wù)管理職責(zé)的有效落實(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題或苗頭問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警示。其次對(duì)內(nèi)控操作層面的制度和規(guī)程進(jìn)行完善，確保責(zé)任能夠明確，并落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及防范等級(jí)進(jìn)行明確規(guī)范和管理，同時(shí)對(duì)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度加強(qiáng)建設(shè)，使內(nèi)部控制工作責(zé)任得到有效強(qiáng)化和落實(shí)。

5.內(nèi)控工作成效與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)加強(qiáng)結(jié)合。在行政事業(yè)單位管理中需要對(duì)考評(píng)作用予以充分發(fā)揮，與廉政監(jiān)督以及其他監(jiān)督方式相結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵點(diǎn)加強(qiáng)關(guān)注。在進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，需要對(duì)專項(xiàng)考評(píng)指標(biāo)進(jìn)行有針對(duì)性地設(shè)計(jì)，對(duì)考評(píng)范圍不斷擴(kuò)大。同時(shí)針對(duì)招投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)、專家評(píng)審等關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)抽查工作，對(duì)多種組合方式進(jìn)行探索，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)的有效性和客觀性，如在進(jìn)行內(nèi)控有效測(cè)試和驗(yàn)證中，可采用談話、問(wèn)卷調(diào)查及評(píng)估測(cè)試等方式進(jìn)行組合。另外通過(guò)內(nèi)控與內(nèi)審、巡視、專項(xiàng)審計(jì)等其他監(jiān)督手段的配合運(yùn)用，以及信息共享力度加大，能夠?qū)?nèi)控有效執(zhí)行和落實(shí)起到推動(dòng)作用。

結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位在面對(duì)新的發(fā)展形勢(shì)，需要根據(jù)內(nèi)部控制的新要求，加強(qiáng)新工具和新方法的運(yùn)用，使內(nèi)控工作實(shí)效性、針對(duì)性不斷提升，同時(shí)需要從黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任入手，使從嚴(yán)治黨等政策要求得以全面落實(shí)，對(duì)全流程內(nèi)控體系進(jìn)行構(gòu)建，促進(jìn)內(nèi)控工作實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，并將工作全局與內(nèi)部控制制度體系性建設(shè)相結(jié)合，使聯(lián)動(dòng)機(jī)制作用得以充分發(fā)揮，從而促進(jìn)內(nèi)控工作的可持續(xù)深入推進(jìn)。