□ 文| 鄒永忠

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，各級(jí)企業(yè)都在追求比較新穎且具有全面性的內(nèi)部管理模式，從另一個(gè)的角度考慮，企業(yè)在平衡發(fā)展空間和經(jīng)濟(jì)利益收入的同時(shí)，還需注意在發(fā)展時(shí)所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等等。煙草企業(yè)大規(guī)模的經(jīng)營(yíng)管理中必定涉及到業(yè)務(wù)活動(dòng)中存有稅務(wù)管理模式，而這也必定會(huì)存有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響著企業(yè)的健康發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)稅務(wù)管理者對(duì)企業(yè)所面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，最后制定相關(guān)防范措施的管理模式，以便于實(shí)現(xiàn)最小程度平衡稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

本文以煙草商業(yè)企業(yè)為例，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行細(xì)致化的分析，再依據(jù)相關(guān)法律手段提出防范措施，將企業(yè)所承受的風(fēng)險(xiǎn)值降到最低。

煙草商業(yè)企業(yè)所存的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部門管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足

煙草行業(yè)的稅法遵從度總體上是高的，但仍存在一些納稅管理的薄弱環(huán)節(jié)。煙草商業(yè)企業(yè)以卷煙、煙葉的購(gòu)銷批發(fā)經(jīng)營(yíng)為主，由于業(yè)務(wù)比較單一，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門管理者存在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)度不夠的情況，因而在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)總是會(huì)存有對(duì)稅收政策應(yīng)用不足的情況，同時(shí)也使得企業(yè)在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)很難第一時(shí)間制定出具有針對(duì)性的防范措施，難以抵御企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加之，一些涉稅工作的經(jīng)辦部門通常會(huì)認(rèn)為稅務(wù)只是財(cái)務(wù)部門的事，缺乏對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，而疏忽了在開展業(yè)務(wù)時(shí)也應(yīng)履行應(yīng)收的繳稅義務(wù)，進(jìn)而便容易導(dǎo)致在辦理時(shí)因稅務(wù)因素的考慮不到位而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

企業(yè)缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系一般都缺乏系統(tǒng)性和全面性，企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)都由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，但是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存于各個(gè)環(huán)節(jié)中，僅憑會(huì)計(jì)人員是不可能確保環(huán)節(jié)中未有疏漏的，加之，在內(nèi)部控制、內(nèi)部自查方面有加強(qiáng)的必要性，但是未加強(qiáng)時(shí)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然的。

企業(yè)相關(guān)稅務(wù)人員缺乏較強(qiáng)的專業(yè)能力

煙草商業(yè)企業(yè)中大多數(shù)的稅務(wù)人員都未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)性的培訓(xùn)，其專業(yè)能力不高，且對(duì)于法律知識(shí)的應(yīng)用能力也較低，而企業(yè)也會(huì)因缺乏專業(yè)素質(zhì)高的稅務(wù)人員而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)人員基本都不是擁有專業(yè)技術(shù)能力的，因而對(duì)稅收政策及相關(guān)法律知識(shí)的掌握程度有限，在應(yīng)用時(shí)難免出現(xiàn)紕漏，但是由于可避免的紕漏出現(xiàn)便會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)再去補(bǔ)救也無(wú)濟(jì)于事。

例如：一些單位對(duì)于公司稅收抓得緊，對(duì)于個(gè)人稅收不注意；一些單位對(duì)形式要件要求嚴(yán)格的稅種把握較好，但對(duì)依靠稅法原則進(jìn)行納稅事項(xiàng)判斷的能力不足；一些單位“重視大稅種，忽視小稅種”等。目前，大多數(shù)煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)都由會(huì)計(jì)來(lái)完成，但是由于專業(yè)能力的限制，對(duì)稅收政策的應(yīng)用度不足便容易出現(xiàn)漏稅或偷稅等問(wèn)題，從而影響到企業(yè)的健康發(fā)展。

稅收政策層次多、時(shí)效短

我國(guó)現(xiàn)存的稅收政策在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的新時(shí)期必定會(huì)依照經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而進(jìn)行細(xì)致化的調(diào)整，借此來(lái)滿足我國(guó)的宏觀調(diào)控，但是由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的持續(xù)變化，稅收政策的時(shí)效性也逐漸呈現(xiàn)出減短的趨勢(shì)，加之，煙草商業(yè)企業(yè)尚未形成系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，進(jìn)而便容易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響到企業(yè)應(yīng)用稅收政策的界定性。

稅企政策信息不對(duì)稱

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，煙草商業(yè)企業(yè)對(duì)于稅收政策的應(yīng)用度已全面擴(kuò)展，從優(yōu)化企業(yè)自身的管理模式出發(fā)，稅務(wù)政策應(yīng)用于企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)涉稅項(xiàng)目中已經(jīng)處于規(guī)范化，政策中的內(nèi)容也很到位。但是，由于煙草商業(yè)企業(yè)對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)度不足，因而很容易出現(xiàn)片面化認(rèn)識(shí)，致使稅收政策同企業(yè)信息不對(duì)稱的情況，使之對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范化造成核稅口徑不同，從而增加了煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

煙草商業(yè)企業(yè)在新時(shí)期針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在新時(shí)期內(nèi)，煙草商業(yè)企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)活動(dòng)中不可避免的可能會(huì)存有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未受到控制，一旦引發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理造成一定的危害性。針對(duì)這一現(xiàn)象，煙草商業(yè)企業(yè)需要不斷優(yōu)化自身的內(nèi)部管理模式，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，將一切可能運(yùn)用到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的方法聯(lián)合起來(lái)，全力向著平和式的管理模式靠攏。煙草商業(yè)企業(yè)針對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，必須先借助于國(guó)務(wù)院《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中的相關(guān)規(guī)定，將所涵蓋的必要性措施全面應(yīng)用于構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，強(qiáng)化煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部管理模式。在相關(guān)政策的指引下，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，對(duì)企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)督和指導(dǎo)，平衡企業(yè)所承受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制必須符合合理合法的要求，并以誠(chéng)信的納稅理念優(yōu)化自身的管理模式，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中強(qiáng)調(diào)企業(yè)員工自覺納稅的重要性，在健全財(cái)務(wù)管理崗位的同時(shí)確保稅費(fèi)繳納的及時(shí)性，嚴(yán)格杜絕逃稅漏稅行為，以此提高企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

新時(shí)期下，煙草商業(yè)企業(yè)已構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，為滿足自身經(jīng)營(yíng)管理的需求，企業(yè)必須實(shí)時(shí)確保自身的商業(yè)價(jià)值，并從企業(yè)自身的管理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等全面分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，同時(shí)完善煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，在符合法律法規(guī)要求的前提下，強(qiáng)化自身的經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化并提高企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督性。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制從全面化的角度考慮，企業(yè)在實(shí)時(shí)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因時(shí)，應(yīng)重視和建立企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控值，從防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，強(qiáng)調(diào)建立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，是抓住經(jīng)營(yíng)管理中企業(yè)的采購(gòu)、銷售、投資等各類風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的要求，同時(shí)也可保證煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度對(duì)涉稅事項(xiàng)的全面覆蓋性，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值。

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

煙草商業(yè)企業(yè)在針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建管理機(jī)制和提出具有針對(duì)性的防范措施時(shí)，需時(shí)時(shí)強(qiáng)調(diào)全面化構(gòu)建專業(yè)化稅務(wù)管理機(jī)制的必要性。在新時(shí)期下，煙草商業(yè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部管理模式已經(jīng)進(jìn)行了全面性的優(yōu)化，而對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)性的評(píng)估，優(yōu)先分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源及細(xì)致化評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值，可借助于專業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)予以評(píng)估，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。煙草商業(yè)企業(yè)在新時(shí)期下也必須加強(qiáng)自身的管理模式，從全面性優(yōu)化的角度出發(fā)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的質(zhì)量需時(shí)時(shí)強(qiáng)化，才能提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中所存在的問(wèn)題，力求將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值控制在可控范圍內(nèi)。

結(jié)論

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的新時(shí)期，應(yīng)從為實(shí)現(xiàn)煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)行業(yè)為國(guó)家財(cái)政收入多做貢獻(xiàn)，同時(shí)也是提升企業(yè)軟實(shí)力、確保企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展的內(nèi)在要求來(lái)認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和防范工作的重要性。煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)從構(gòu)建稅務(wù)管理部門出發(fā)，從降低企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)著手考慮，不斷優(yōu)化自身的稅務(wù)管理模式，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，并在法律法規(guī)的要求下重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法的宣傳工作，全力促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。