■梁葉偉

（阜陽職業(yè)技術學校）

企業(yè)中進行正常的稅務會計工作對我國的整體稅收工作也有著重要的影響，它能夠?qū)ξ覈ｉ_展稅收工作起到保證作用，同時使企業(yè)的資源分配得到合理化保證。因此，企業(yè)應對稅務會計工作提高重視度，對相關稅務工作進行得當?shù)奶幚恚罱K提高稅務工作在企業(yè)中的工作效率。

1 稅務會計的相關簡介

企業(yè)稅務會計工作主要負責的工作內(nèi)容是統(tǒng)籌性的對企業(yè)財務進行管理，依據(jù)國家頒布的相關稅法制度和政策，在借助會計相關知識和工具的基礎上，對企業(yè)需要按期繳納的稅負、稅額的計算進行管理。企業(yè)的稅務工作還應在按時繳納國家規(guī)定的稅負的同時，還要對相關政府部門的稅務工作進行檢查或為企業(yè)在審計時提供審查依據(jù)等。

2 稅務會計工作在企業(yè)中的功能及作用

2.1 稅務會計工作在企業(yè)中的功能

（1）對企業(yè)進行各種活動時的資金流通情況進行記錄，對企業(yè)各項資金流轉(zhuǎn)和運用情況進行核查，檢查其是否符合國家的相關政策和法律法規(guī)，實時掌控企業(yè)相關的財務運行情況以及定時定期的繳納公司需繳納的稅費，當相關部門對企業(yè)進行檢查時能夠提供合理、有效的稅務相關依據(jù)。

（2）對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行及時了解，相應的制定符合企業(yè)經(jīng)營規(guī)范的稅收方案，防止企業(yè)在經(jīng)營過程出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，在合理、合法的前提下降低企業(yè)的稅務成本和稅務風險，保證企業(yè)在經(jīng)營中的稅務工作得到保證。

（3）根據(jù)國家頒布的相關會計法律和會計準則進行正常的企業(yè)稅務工作，在為企業(yè)稅務工作進行監(jiān)督和指導的同時，使企業(yè)經(jīng)營的稅務工作和法律法規(guī)有效結(jié)合，保證企業(yè)稅務工作合法有效的進行。

2.2 稅務會計工作在企業(yè)中的作用

2.2.1 使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提高

企業(yè)妥善的實施稅務會計工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務管理活動起到積極的促進作用，為企業(yè)經(jīng)營過程中的各項籌資、投資、分配活動提供基礎保證。企業(yè)的管理層進行決策時也能最大限度的減少一些決策上的失誤行為，充分的將資金進行合理分配，較少不必要的資金浪費。在降低企業(yè)在稅收方面成本的基礎上，使企業(yè)獲得更多的效益，積極的促進企業(yè)在未來的可持續(xù)發(fā)展。

2.2.2 使企業(yè)的資源分配更加合理化

在企業(yè)中從事相關稅務工作的人員，能夠通過對稅務專業(yè)知識的把控將企業(yè)的稅負在保持合法狀態(tài)的前提條件下，將其納稅的金額盡可能減低，同時使稅負處于較高水平的經(jīng)營活動風險降到最低。通過一系列合法前提下的把控行為，為管理層在決策時提供一個繳稅的臨界點，管理者根據(jù)這個臨界點來調(diào)整決策方案，為企業(yè)在經(jīng)營過程中取得最大限度的優(yōu)惠和支持性政策，通過這種方式能夠使企業(yè)的稅負壓力降低，更為合理的對企業(yè)的人力、物力等資源進行分配，提高企業(yè)對資源方面的管理效率才能真正意義上的對企業(yè)整體的管理起到促進作用[1]。

3 企業(yè)稅務會計工作的常見問題

3.1 稅務工作過程的復雜性

企業(yè)管理層要對企業(yè)的會計制度和核算方法進行及時調(diào)控，如不及時調(diào)整將會對企業(yè)稅務會計的計算過程和稅務調(diào)控過程產(chǎn)生影響。一些負責稅務會計的工作人員在處理企業(yè)稅務時，還沒能夠完全掌握處理相關業(yè)務活動的方法，在工作過程中極易產(chǎn)生偏差，稅務會計的科學合理性難以得到保證，稅務的核算過程也會因此缺乏準確性，從而致使產(chǎn)生一系列的稅務問題。

3.2 稅務工作中的監(jiān)督力度不大

在企業(yè)中，稅務會計是隸屬于企業(yè)整體會計工作的一部分，并不是完全獨立于其他部門的一個單獨部門。而且在企業(yè)人員調(diào)動的情況下，稅務會計工作的內(nèi)部控制和管理過程也存在許多問題，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責不分離，財務工作人員沒有對各自負責的工作進行明確清晰的有效分工，導致了企業(yè)不同部門、不同職責的員工權(quán)力和責任混亂不清、交叉負責現(xiàn)象的出現(xiàn)[2]。這種情況下企業(yè)在財務方面的監(jiān)督管理作用無法完全的應用于企業(yè)的工作中，企業(yè)財務工作的監(jiān)督力度也無法得到保證，最終導致了企業(yè)稅務會計工作的真實性效果產(chǎn)生偏差。

3.3 稅務部門與其他部門的關聯(lián)性太強

我國部分中小企業(yè)都沒有對負責稅務工作的部門進行單獨的設置，因此企業(yè)稅務會計工作的獨立性不是很高，在各種部門的控制下各種稅務活動行為都會受到限制，向其他部門傳送、收集資料的過程也會受到各部門的限制，甚至還有可能出現(xiàn)部門不配合工作的現(xiàn)象。同時基于受控狀態(tài)下的稅務會計工作，對其他部門實施的資金監(jiān)督作用也無法正常的發(fā)揮，這時相關稅務部門發(fā)布的稅務報告也無法取得其他部門的肯定，管理層也因此不會對其予以重視[3]。

以上闡述的使企業(yè)稅務會計產(chǎn)生工作效率不高、核算過程準確度不高、監(jiān)督核查力度不夠等問題的情況，增加了稅務會計在企業(yè)中發(fā)揮應有作用的難度，增加了企業(yè)相關稅務問題方面的風險。

3.4 相關稅務會計工作人員專業(yè)能力素養(yǎng)不高

大部分企業(yè)負責稅務會計工作的人員都是從原任的財會人員中挑選出來的，其業(yè)務能力和專業(yè)素質(zhì)以及對相關法律法規(guī)和政策準則的掌握度遠遠不如經(jīng)過專門培訓的稅務會計人員。

一些企業(yè)對稅務會計工作人員的培訓制度不夠完善，這些從業(yè)人員在業(yè)務、核算及相關項目處理上還處于不熟練的階段，不僅會使企業(yè)稅務工作的完成效率降低，還會給企業(yè)增加稅務方面的風險，從而給企業(yè)造成了不必要的損失。

4 針對企業(yè)稅務會計工作中常見問題的處理措施

4.1 加強相關稅務會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)能力

4.1.1 專業(yè)能力提升

企業(yè)應對在職稅務會計工作人員進行定期的關于稅務業(yè)務認定、核算、申報、優(yōu)惠等相關專業(yè)知識的培訓工作，以提升在不斷更新稅收政策的國情下工作人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)還可以安排部分優(yōu)秀的稅務會計工作人員進行外出交流學習，建立更為健全的工作獎懲機制，積極的創(chuàng)造適合稅務會計人員工作的環(huán)境和條件，從而不斷提升工作人員為企業(yè)創(chuàng)新、開拓的能力。

4.1.2 自身專業(yè)道德素養(yǎng)提升

在企業(yè)負責稅務方面工作的會計人員，需不斷在工作的同時，增強自身對稅法和相關法律法規(guī)的學習，對自身負責的工作做到符合程序、符合法律法規(guī)，按照企業(yè)會計準則完成相應的稅務工作，以保證企業(yè)稅務會計的合法于合理規(guī)范性。

4.2 構(gòu)建完善的績效管理體系

企業(yè)要明確本單位稅務工作具體的負責人，最好使其明確到個體工作人員，當企業(yè)出現(xiàn)稅務問題時能夠及時找到對應的負責人員，并在最短時間內(nèi)及時找到補救措施。增強企業(yè)中每個稅務會計工作人員的責任感，有助于提升企業(yè)對員工的績效管理[4]。對績效管理評價的體制要進行及時的完善，將工作任務中的責任具體到每個工作個體，再對其績效進行完整的記錄、考察和公示，切實的反映每個稅務會計工作人員的工作績效。

4.3 注重企業(yè)稅務籌劃方案的制定

企業(yè)在經(jīng)營過程中實行財務管理其最重要的一項原因之一便是通過財務管理來減少企業(yè)在經(jīng)營過程中需要繳納的稅負，同時在合法的前提下最大限度的降低企業(yè)的稅務風險。因此企業(yè)的稅務會計工作主要是在合法的基礎上，通過一系列合理的手段實現(xiàn)稅負規(guī)避，從而減少企業(yè)的納稅金額。

稅務會計工作人員對企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)情況要進行實時的監(jiān)督與掌控，將企業(yè)在經(jīng)營活動中的各項活動緊密聯(lián)系在一起，并據(jù)此制定出能夠保持企業(yè)稅負平衡的稅務籌劃方案，通過制定出的方案更加靈活、合理的對企業(yè)資金進行調(diào)配，避免企業(yè)出現(xiàn)資金供應或是周轉(zhuǎn)困難的問題。

對稅務風險的降低，應在保證合法的基礎下，根據(jù)相關法律和規(guī)定合理的減少勞務費用或是在取得發(fā)票時在計算企業(yè)所得稅之前進行批列[5]。

企業(yè)的稅務會計工作人員還應依據(jù)國家稅法和相關政策的規(guī)定，有效結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況和未來規(guī)劃，制定出更為詳細的稅務籌劃方案以及更為詳細的實際操作說明，定期的向企業(yè)管理層出示要進行稅務調(diào)整的依據(jù)和方案，從而在政策方面更大程度的為減少納稅做出優(yōu)惠，以達到最終減少企業(yè)稅負成本，增加企業(yè)經(jīng)營效益的目標。