■劉茂欣

（山東金升有色集團(tuán)有限公司）

引 言

在現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)是其極其重要的一項(xiàng)工作，但是在具體開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)單位需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)規(guī)范，確保對(duì)企業(yè)進(jìn)行更為高效的內(nèi)部審計(jì)，有效提升審計(jì)效果。為了進(jìn)一步明確在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中如何更為科學(xué)的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特此展開(kāi)本次研究。

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素

1.1 客觀因素

通常情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多為獨(dú)立作業(yè)，因此，在開(kāi)展具體工作過(guò)程中存在一定程度的問(wèn)題，而企業(yè)會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作之間具有一定的時(shí)差，企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)記錄信息的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中花費(fèi)的時(shí)間，而且只有極少一部分的審計(jì)工作需要在事后進(jìn)行。基于此，在具體開(kāi)展會(huì)計(jì)工作時(shí)，信息記錄時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于二次審計(jì)時(shí)間，因此，會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作時(shí)間方面具有一定的差異性，進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)在具體落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)具有一定程度的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也存在一定程度的特殊性。對(duì)于企業(yè)而言，審計(jì)部門是其極其重要的一個(gè)職能部門，該部門工作的具體職責(zé)是幫助企業(yè)進(jìn)一步完成發(fā)展目標(biāo)，因此，審計(jì)部門無(wú)法自由選擇具體工作內(nèi)容[1]。

1.2 主觀因素

首先在我國(guó)相關(guān)企業(yè)具體進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，其技術(shù)方面和設(shè)計(jì)手段方面存在一定程度的不足，在此過(guò)程中，如果選擇使用抽樣審查方式，則會(huì)使其產(chǎn)生一定程度的概率誤差，主觀樣本的規(guī)模和范圍具有較高的局限性，基于此，相關(guān)單位必須科學(xué)改進(jìn)審計(jì)工作。其次，在我國(guó)現(xiàn)階段具體開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，相關(guān)人員整體素質(zhì)具有很大程度的差異，使企業(yè)審計(jì)效率大大降低，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作的形式和內(nèi)容存在較大偏差，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)一定程度的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，基于此，相關(guān)單位必須采取有效措施，確保審計(jì)人員具有更高的綜合素質(zhì)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)效率的進(jìn)一步提升。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.1 科學(xué)改進(jìn)管理手段

在具體進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，為了更為有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)單位需要基于企業(yè)具體發(fā)展?fàn)顩r科學(xué)引進(jìn)具有更高先進(jìn)性和科學(xué)性的管理手段，確保能夠有效提升管理效果。在我國(guó)現(xiàn)階段市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激化，企業(yè)需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理制度的科學(xué)構(gòu)建，確保其合理性，進(jìn)而保障在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，能夠更為科學(xué)的管理和控制各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率大大降低[2]。在我國(guó)現(xiàn)階段，部分企業(yè)都對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作構(gòu)建了管理協(xié)會(huì)，該協(xié)會(huì)具有較高的自律性，對(duì)其進(jìn)行合理設(shè)置的主要目的在于科學(xué)指導(dǎo)和評(píng)價(jià)企業(yè)審計(jì)工作，進(jìn)而確保能夠科學(xué)改善內(nèi)部審計(jì)工作，基于此，在具體進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，相關(guān)單位需要對(duì)內(nèi)機(jī)審部協(xié)會(huì)提出的建議進(jìn)行綜合分析，全面推廣優(yōu)秀管理方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息進(jìn)行有效宣傳，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)部門不斷完善自律機(jī)制，使其審計(jì)人員具有更高的綜合素質(zhì)，保證更為高效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

2.2 合理優(yōu)化管理制度

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)部門需要針對(duì)審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告科學(xué)構(gòu)建相關(guān)制度，確保能夠更為有序地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和高效性。相關(guān)企業(yè)在具體制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，必須確保制度內(nèi)容的保密性和合理性，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)發(fā)展情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行合理規(guī)范，保障順利開(kāi)展相關(guān)工作。與此同時(shí)，相關(guān)管理人員還需要基于內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，科學(xué)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在開(kāi)展具體工作時(shí)，需要分析總結(jié)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，為后期審計(jì)工作的進(jìn)一步開(kāi)展提供更為豐富的參考依據(jù)，確保能夠順利進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度，進(jìn)而保障企業(yè)建設(shè)過(guò)程中能夠順利實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息高度滿足國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。在具體開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，如果要確保進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和工作效率，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)，科學(xué)完善相關(guān)管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和流程。與此同時(shí)，還需要采取有效措施保證相關(guān)制度的有效落實(shí)，使其內(nèi)部審計(jì)能夠達(dá)到預(yù)期效果，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)防范的同時(shí)，保障企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

2.3 更新內(nèi)部審計(jì)方法

首先，相關(guān)單位需要基于企業(yè)自身特點(diǎn)，對(duì)其審計(jì)方式進(jìn)行科學(xué)調(diào)整與合理優(yōu)化，確保輔助設(shè)計(jì)能夠更好地滿足市場(chǎng)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展。其次，需要嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)資金流，尤其需要審查支出資金，有效落實(shí)事前結(jié)算。同時(shí)還需要對(duì)其審計(jì)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。最后需要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理具體行為進(jìn)行合理規(guī)范，嚴(yán)格監(jiān)督和管理企業(yè)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要經(jīng)營(yíng)區(qū)域，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)審計(jì)，為內(nèi)部審計(jì)工作合理構(gòu)建質(zhì)量控制體系，確保能夠更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理[3]。通過(guò)對(duì)其審計(jì)方法進(jìn)行科學(xué)改革和有效創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)鏈條的進(jìn)一步延伸，進(jìn)而強(qiáng)化規(guī)范管理，自我革新，自我約束，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形成更大的覆蓋網(wǎng)，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，確保審計(jì)的咨詢職能，服務(wù)職能和監(jiān)督職能得到更為充分的發(fā)揮。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)具有一定程度的隱蔽性和普遍性，因此，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具體需求，相關(guān)單位需要對(duì)其審計(jì)方法進(jìn)行科學(xué)創(chuàng)新與合理改進(jìn)，確保對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更為有效的處理。在企業(yè)內(nèi)部還需要有效落實(shí)相關(guān)動(dòng)員工作，進(jìn)行各種渠道的有效拓展，實(shí)習(xí)審計(jì)工作得到有效創(chuàng)新。首先需要科學(xué)應(yīng)用現(xiàn)代新媒體技術(shù)和辦公系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站進(jìn)行科學(xué)完善，合理設(shè)置信息交流平臺(tái)，確保相關(guān)部門在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)具有更為豐富的工作渠道。其次，需要進(jìn)行展臺(tái)和專欄的合理設(shè)置，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行有效宣傳，定期公示審計(jì)情況。最后需要進(jìn)行模擬審計(jì)，對(duì)其審計(jì)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)測(cè)評(píng)，確保能夠提前進(jìn)行科學(xué)整改時(shí)期，相關(guān)問(wèn)題得到最大程度的解決，最后還需要加強(qiáng)協(xié)作，確保協(xié)同審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的進(jìn)一步提升。

2.4 提升管理人員素質(zhì)

首先，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)構(gòu)建審計(jì)隊(duì)伍，在此過(guò)程中，需要綜合評(píng)價(jià)企業(yè)新進(jìn)審計(jì)人員，確保審計(jì)人員具有更為豐富的理論基礎(chǔ)知識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)工作的具體要求和基本流程。與此同時(shí)，還需要合理劃分內(nèi)部審計(jì)工作，確保優(yōu)化人力資源配置，有效避免人才閑置。企業(yè)管理層需要基于自身具體情況進(jìn)行審核制度的科學(xué)構(gòu)建，定期考核內(nèi)部審計(jì)人員，合理設(shè)置激勵(lì)制度，確保審計(jì)人員能夠不斷提升個(gè)人專業(yè)技能。與此同時(shí)，還需要強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，在開(kāi)展具體工作時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行更為科學(xué)的教育培訓(xùn)，完善培訓(xùn)機(jī)制，以此為基礎(chǔ)，才能確保審計(jì)人員進(jìn)一步明確自身工作職責(zé)基于自身具體情況科學(xué)引進(jìn)專業(yè)技術(shù)手段和先進(jìn)審計(jì)技術(shù)，使其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大降低。與此同時(shí)，還需要科學(xué)拓展審計(jì)人員培訓(xùn)內(nèi)容，鼓勵(lì)相關(guān)企業(yè)和審計(jì)人員進(jìn)行更為深入的交流，確保審計(jì)人員具有更為先進(jìn)的工作理念，不斷提升個(gè)人綜合素質(zhì)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的進(jìn)一步提升[4]。除此之外，企業(yè)還需要組織相關(guān)工作人員積極參與案例培訓(xùn)班，不僅能夠豐富相關(guān)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還可以確保和其他審計(jì)人員進(jìn)行更為有效的交流和溝通，使其具有更高的職業(yè)責(zé)任意識(shí)和道德素養(yǎng)。

2.5 推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)外包

綜合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)由于資源缺乏無(wú)法保障順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，這相關(guān)單位可以采取外包模式，將內(nèi)部審計(jì)工作交給專業(yè)機(jī)構(gòu)，以此為基礎(chǔ)，不僅能夠確保內(nèi)部審計(jì)具有更高的獨(dú)立性，提升審計(jì)效果，同時(shí)還可以確?？茖W(xué)應(yīng)用外部資源，合理配置社會(huì)資源，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效降低。就我國(guó)現(xiàn)階段具體狀況而言，部分企業(yè)在具體開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)具有一定程度的問(wèn)題，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)有效的防范，導(dǎo)致無(wú)法順利實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)工作基于此，相關(guān)企業(yè)必須對(duì)其工作觀念進(jìn)行合理更新，采取有效措施，確保更為高效的進(jìn)行審計(jì)效率。

3 結(jié) 語(yǔ)

總而言之，通過(guò)科學(xué)改進(jìn)管理手段，合理優(yōu)化管理制度，更新內(nèi)部審計(jì)方法，提升管理人員素質(zhì)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)外包能夠確保企業(yè)更為高效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)范，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，使其更高程度的滿足現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)建設(shè)提出的最新要求。