■李 誼

（北京首都開(kāi)發(fā)股份有限公司）

1 相關(guān)理論

1.1 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性與可行性

房地產(chǎn)行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)中體系的重要行業(yè)，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展意義重大。首先，稅務(wù)籌劃能提高國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控效率，稅務(wù)工具作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具，稅務(wù)籌劃工作也受到宏觀調(diào)控的影響，進(jìn)行稅務(wù)籌劃是順應(yīng)宏觀調(diào)控的過(guò)程。其次，稅務(wù)籌劃能夠推進(jìn)稅制改革，促進(jìn)稅收法律的健全。稅務(wù)籌劃行為未必符合政府的政策導(dǎo)向，企業(yè)有可能會(huì)運(yùn)用稅法的漏洞或不完善之處，籌劃方案在一定程度上反饋與檢測(cè)稅務(wù)政策的有效性，幫助稅務(wù)體制的改革。最后，稅務(wù)籌劃工作促進(jìn)財(cái)政收入的可持續(xù)增長(zhǎng)，在經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的外部環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃工作能減輕自身稅負(fù)，降低企業(yè)成本，雖然在短期內(nèi)降低財(cái)政收入總量，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與投資結(jié)構(gòu)，并在國(guó)家調(diào)控的引領(lǐng)下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，因此有助于財(cái)政收入的可持續(xù)增長(zhǎng)。

稅務(wù)籌劃是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中逐漸發(fā)展起來(lái)的，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，在完成稅收繳納義務(wù)時(shí)降低稅收負(fù)擔(dān)能夠提高稅后收益，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的體現(xiàn)。企業(yè)在理性納稅的支配下優(yōu)化財(cái)務(wù)資源，從而尋求最少的稅務(wù)成本投入，增強(qiáng)稅后收益，因此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有通過(guò)稅務(wù)籌劃降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，稅務(wù)籌劃是可行的。

1.2 稅務(wù)籌劃的約束條件

稅務(wù)籌劃是企業(yè)提升稅后經(jīng)濟(jì)利益的手段，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)階段開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。某些稅務(wù)籌劃行為表面上有利可圖，但是并不一定符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，因此不能為了籌劃而籌劃，不能為了獲取節(jié)稅而不顧企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)將稅務(wù)籌劃和發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)同。稅務(wù)籌劃會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)稅收利益，但房地產(chǎn)企業(yè)涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)高且政策變動(dòng)頻繁，籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)較高，可能因?yàn)閷?duì)政策理解不透徹，導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。因此，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，鉆研稅法精神。

1.3 稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

稅務(wù)籌劃目標(biāo)首先是要求企業(yè)依法納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，設(shè)法避免因違反稅法而導(dǎo)致的額外支出與名譽(yù)受損。其次，要降低納稅成本，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅事項(xiàng)較多，在涉稅工作中可能會(huì)發(fā)生各類(lèi)成本開(kāi)支，降低這部分成本可以增加企業(yè)的稅后收益。再次，要獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值。納稅義務(wù)具有一定剛性，企業(yè)要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納稅款。對(duì)于資金需求量較大的房企而言，貨幣資金是稀缺資源，稅務(wù)籌劃可以通過(guò)減少或遞延現(xiàn)金流出的方式為企業(yè)獲得融資，站在稅務(wù)籌劃的角度，如不能減少稅款應(yīng)盡量遞延納稅，以獲取充分的資金時(shí)間價(jià)值。

1.4 稅務(wù)籌劃的原則

第一，合法性原則是稅收籌劃的前提，納稅人在稅務(wù)籌劃之前要及時(shí)了解各項(xiàng)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)公告，及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。第二，稅務(wù)籌劃中的籌劃是要通過(guò)事先的安排與規(guī)劃各項(xiàng)活動(dòng)降低稅負(fù)，稅務(wù)籌劃是對(duì)納稅主體的涉稅行為進(jìn)行事先的安排，達(dá)到遞延納稅或減稅的目的，籌劃必須要在納稅義務(wù)發(fā)生之前開(kāi)展。第三，企業(yè)每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都可能涉及到相應(yīng)的稅種，不同稅種的納稅期限也有所不同，企業(yè)應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，使稅務(wù)籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。第四，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中應(yīng)長(zhǎng)期考慮稅務(wù)籌劃的要素，稅務(wù)籌劃影響到企業(yè)資金流入的可持續(xù)性，在稅務(wù)籌劃的原則之下開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

1.5 稅務(wù)籌劃的基本策略

稅務(wù)籌劃的基本策略，第一是回避納稅義務(wù)，房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅范圍較廣，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作之前需要統(tǒng)籌各項(xiàng)工作，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事先安排，避免產(chǎn)生某種“新”稅種和納稅義務(wù)。第二是縮小計(jì)稅依據(jù)，在稅率相同時(shí)計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額成同方向變動(dòng)，不管是總額計(jì)稅還是差額計(jì)稅，采取一定的方法縮小計(jì)稅依據(jù)。例如將銷(xiāo)售精裝房的業(yè)務(wù)通過(guò)簽訂兩次合同降低土地增值稅計(jì)稅依據(jù)。第三，降低適用稅率，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅種類(lèi)較多，降低適用稅率能獲得可觀的節(jié)稅收益，例如，對(duì)于兼營(yíng)業(yè)務(wù)的核算，盡可能分開(kāi)核算；根據(jù)累進(jìn)稅率的特點(diǎn)，對(duì)于普宅在土地增值稅稅率變動(dòng)的臨界點(diǎn)調(diào)整銷(xiāo)售價(jià)格。第四，遞延納稅時(shí)間，企業(yè)通過(guò)合理、合法的方式延緩納納稅時(shí)間或在納稅期的最后期限繳納稅款，在實(shí)務(wù)中企業(yè)可以通過(guò)合同條款的約定調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，達(dá)到遞延納稅的目的。

2 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在前期準(zhǔn)備和項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的稅務(wù)籌劃

2.1 前期準(zhǔn)備階段

2.1.1 立項(xiàng)模式選擇

房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中會(huì)開(kāi)發(fā)不同類(lèi)型的房產(chǎn)，對(duì)于某一項(xiàng)目而言，可能會(huì)一期開(kāi)發(fā)或分期開(kāi)發(fā)，分期開(kāi)發(fā)對(duì)普通住宅、商業(yè)辦公用房等來(lái)等分別立項(xiàng)。若以同一期或一個(gè)項(xiàng)目立項(xiàng)，應(yīng)該按照同一期或同一項(xiàng)目整體來(lái)清算土地增值稅。企業(yè)在前期環(huán)節(jié)僅能根據(jù)以往的開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)增值率。若整體立項(xiàng)的增值率較低，可以通過(guò)合并立項(xiàng)來(lái)減少應(yīng)納稅額；若整體核算的增值率較高，則可以通過(guò)分別立項(xiàng)來(lái)減少應(yīng)納稅額，但是分別立項(xiàng)也不可避免地增加了各項(xiàng)管理成本及費(fèi)用，因此要考慮二者之間的成本與收益的平衡。

2.1.2 組織結(jié)構(gòu)設(shè)立模式選擇

近年來(lái)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目數(shù)量增多，企業(yè)面臨選擇成立分公司還是子公司的問(wèn)題。設(shè)立不同的公司也會(huì)存在不同的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，面臨不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。選擇成立新公司，要以減輕稅負(fù)為目標(biāo)結(jié)合實(shí)際情況綜合考慮，若預(yù)計(jì)項(xiàng)目虧損概率大，采用分公司的形式能夠減少總公司應(yīng)納稅所得額。設(shè)立子公司需要獨(dú)立納稅，自身虧損只能通過(guò)以后年度盈利彌補(bǔ)，就算子公司在以后年度能全額彌補(bǔ)稅前虧損，但是和分公司相比，損失了貨幣時(shí)間價(jià)值，成立分公司的組織形式更具有稅負(fù)抵消效應(yīng)。設(shè)立分公司時(shí)，不僅要考慮稅收利益，還要考慮各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，分公司風(fēng)險(xiǎn)會(huì)轉(zhuǎn)嫁到總公司。子公司能夠獨(dú)自鎖定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，避免應(yīng)重大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生而對(duì)母公司造成的影響。設(shè)立子公司還需要辦理各項(xiàng)資質(zhì)、需要各種證件，因此也會(huì)增加管理成本。

2.1.3 土地使用權(quán)取得方式選擇

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地使用權(quán)分為在一級(jí)市場(chǎng)上繳納土地出讓金取得土地，和在二級(jí)市場(chǎng)上向其他單位購(gòu)買(mǎi)土地。繳納土地出讓金的方式稅務(wù)籌劃空間較小，常規(guī)情況下也不具備稅務(wù)籌劃的意義。在二級(jí)市場(chǎng)上取得的土地使用權(quán)，可以直接購(gòu)買(mǎi)，也可以采取合并土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，二者的稅收有一定的差異，直接購(gòu)買(mǎi)需繳納契稅。若使用合并的方式，合并后土地控制權(quán)未發(fā)生變更，不需要繳納契稅，能夠?qū)崿F(xiàn)稅負(fù)的降低。

2.2 項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的稅務(wù)籌劃

2.2.1 融資方式及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除方式

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)的過(guò)程中需要大量的資金，為了滿(mǎn)足企業(yè)的運(yùn)作，需要通過(guò)各種渠道籌集資金，可以通過(guò)加強(qiáng)事前預(yù)算來(lái)控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，明確融資需求。設(shè)立專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)項(xiàng)目資金的預(yù)算及籌集方式，進(jìn)一步明確符合企業(yè)發(fā)展的融資金額和時(shí)間等需求。確定融資需求后，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)尋找融資方式，通過(guò)詢(xún)問(wèn)銀行、證券、借貸公司等方式，歸納可實(shí)行的融資方式，并根據(jù)項(xiàng)目具體融資需求選擇融資成本最少的方式。當(dāng)實(shí)際情況發(fā)生偏差時(shí)，需要尋找具體原因并落實(shí)到個(gè)人責(zé)任。對(duì)于通過(guò)借款獲得的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)和開(kāi)發(fā)成本金額之和的5%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)獲得的資金，其成本往往都會(huì)高于計(jì)算扣除時(shí)的5%費(fèi)用計(jì)算率，一般而言選擇符合據(jù)實(shí)扣除條件的資金來(lái)源較好。

2.2.2 合同訂立方式的稅務(wù)籌劃

在開(kāi)發(fā)建設(shè)階段，房地產(chǎn)企業(yè)往往與其他企業(yè)簽訂金額較大的合同，例如建筑施工合同、安裝工程合同等。房地產(chǎn)企業(yè)要選擇合適的簽訂方式，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃。同時(shí)，在簽訂合同過(guò)程中還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)合同中其他條款的稅務(wù)籌劃，例如在合同中應(yīng)明確發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，在與不同利益相關(guān)方簽訂合同時(shí)，要明確發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間，避免因發(fā)票開(kāi)具時(shí)間的不同而影響到企業(yè)的增值稅抵扣與企業(yè)所得稅稅前扣除金額。再如，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)合同中的款項(xiàng)支付時(shí)間和工程結(jié)算時(shí)間點(diǎn)的約定，避免后期產(chǎn)生糾紛。

2.2.3 選擇合適的建房方式

房地產(chǎn)企業(yè)建房方式有多種，若采用自行開(kāi)發(fā)的方式，稅務(wù)籌劃空間較小，若采取代建的方式，可以通過(guò)稅務(wù)籌劃節(jié)省稅負(fù)開(kāi)支。房地產(chǎn)代建是房地產(chǎn)企業(yè)接受委托，代客戶(hù)開(kāi)發(fā)建造房地產(chǎn)并收取費(fèi)用，在這一模式下產(chǎn)權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不需要繳納土地增值稅，房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)代建收入和價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。若自行開(kāi)發(fā)，在轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)時(shí)要繳納土地增值稅，也要繳納增值稅，如果房地產(chǎn)項(xiàng)目（多為商業(yè)項(xiàng)目）能在開(kāi)發(fā)之前就確定目標(biāo)客戶(hù)，采取代建方式能夠有效避開(kāi)土地增值稅。

常見(jiàn)的合作建房第一是以物易物，第二是合營(yíng)企業(yè)。例如用土地使用權(quán)和房屋的產(chǎn)權(quán)交換，合作建房中提供土地使用權(quán)的一方，若轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，若出租土地使用權(quán)按照出租無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅。

成立合營(yíng)企業(yè)是讓兩個(gè)企業(yè)分別拿土地使用權(quán)和貨幣入股，以合營(yíng)企業(yè)名義開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，若能夠充分利用稅法政策合作建房，能夠有較大的稅務(wù)籌劃空間。成立合營(yíng)企業(yè)，能夠有效避開(kāi)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的增值稅，緩解資金流動(dòng)壓力。

3 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在銷(xiāo)售和保有階段的稅務(wù)籌劃

3.1 銷(xiāo)售階段的稅務(wù)籌劃

3.1.1 出售或出租房產(chǎn)的選擇

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將房產(chǎn)出售或出租，取決于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及管理意圖，出售房產(chǎn)和租賃房產(chǎn)的選擇也會(huì)導(dǎo)致稅收差異，若房地產(chǎn)企業(yè)接受出租或出售，從稅務(wù)籌劃的角度來(lái)看，可以通過(guò)稅負(fù)平衡點(diǎn)的方法進(jìn)行決策。出售房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅和增值稅，出租房地產(chǎn)繳納增值稅而不繳納土地增值稅，但出租房地產(chǎn)會(huì)增加繳納房產(chǎn)稅，二者此增彼減，因此在選擇何種方式時(shí)，不能僅通過(guò)土地增值稅這一點(diǎn)武斷的得出何種方式節(jié)稅，應(yīng)正確把握土地增值稅和房產(chǎn)稅之間的關(guān)系，也要關(guān)注資金流、未來(lái)的升值空間等各項(xiàng)影響因素。

3.1.2 銷(xiāo)售價(jià)格的制定

銷(xiāo)售價(jià)格會(huì)關(guān)系到增值稅和土地增值稅，這二者是企業(yè)的主要稅務(wù)成本，在對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的定價(jià)方面要圍繞對(duì)土地增值稅的籌劃展開(kāi)，考慮土地增值稅減免的特點(diǎn)，在土地增值率20%的臨界點(diǎn)，適當(dāng)增大成本調(diào)整可扣除項(xiàng)目或制定更低的銷(xiāo)售價(jià)格合理控制增值率，享受減免稅優(yōu)惠。另一方面，在制定銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，要結(jié)合當(dāng)?shù)卣哚槍?duì)“普宅”和“非普宅”的分界線劃分，若價(jià)格處于二者的臨界點(diǎn)，則需要制定合理的銷(xiāo)售價(jià)格使房?jī)r(jià)處于“普宅”標(biāo)準(zhǔn)。

3.1.3 出售精裝修房的合同簽訂模式

出售精裝房有較大的稅務(wù)籌劃空間，開(kāi)發(fā)商和購(gòu)房者如果簽訂精裝房銷(xiāo)售合同，按照合同總價(jià)款繳納增值稅和計(jì)算土地增值稅（可移動(dòng)的物品除外），土地增值稅先預(yù)征后清算，合同中包括的裝修價(jià)款也需要在土地增值稅預(yù)征階段預(yù)繳稅款，不可移動(dòng)的裝修成本可以扣除，這部分裝修價(jià)款沒(méi)有增值額，但因合同簽訂方式的約束，將失去該部分資金的時(shí)間價(jià)值。因此開(kāi)發(fā)商和購(gòu)房者簽訂合同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)可以設(shè)立兩個(gè)公司分別從事銷(xiāo)售和裝修，毛坯房銷(xiāo)售合同與裝修合同實(shí)行分立定價(jià)，在收入相同的情況下能夠減少稅收，稅法認(rèn)定不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售是毛坯房銷(xiāo)售價(jià)格，根據(jù)毛坯房銷(xiāo)售合同繳納增值稅和計(jì)算土地增值稅，裝修工程不在土地增值稅預(yù)征范圍內(nèi)，也不會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。

3.2 保有階段的稅務(wù)籌劃

3.2.1 閑置房產(chǎn)投資方式的稅務(wù)籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)通常也有閑置的房產(chǎn)，常見(jiàn)的閑置房產(chǎn)投資方式有對(duì)外出租與投資入股，二者涉及的稅務(wù)負(fù)擔(dān)有較大的差異，對(duì)外出租業(yè)務(wù)需要繳納增值稅及附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅。投資入股共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共享收益，由于是稅后收益分配，無(wú)需再繳納企業(yè)所得稅。與對(duì)外出租相比，投資入股的方式不需要考慮租金收入導(dǎo)致的企業(yè)所得稅稅負(fù)升高的問(wèn)題，因此投資收益和租金差異不大時(shí)，企業(yè)通過(guò)投資入股的方式能獲得更多的收益。

3.2.2 租金收入收取方式的選擇

房地產(chǎn)企業(yè)找不到合適的投資方進(jìn)行投資入股時(shí)，有必要對(duì)租金收入進(jìn)行籌劃，出租房產(chǎn)時(shí)通常會(huì)提供物業(yè)服務(wù)，并代收水電費(fèi)，實(shí)際收入可分為房產(chǎn)本身的使用費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、代收費(fèi)用，在承租方收到支付的價(jià)款時(shí)，統(tǒng)一收取和分別收取的方式會(huì)帶來(lái)稅負(fù)的差異。若房地產(chǎn)企業(yè)統(tǒng)一收取租賃價(jià)款，企業(yè)需要按照合同總價(jià)繳納增值稅與房產(chǎn)稅，提高了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，如企業(yè)簽訂多個(gè)合同，那么企業(yè)僅需對(duì)房產(chǎn)使用費(fèi)繳納房產(chǎn)稅。

4 增值稅時(shí)代下企業(yè)全員參與稅務(wù)籌劃的必要性與可行性

隨著我國(guó)營(yíng)改增政策的全面落實(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收征管環(huán)境也進(jìn)入了增值稅時(shí)代，房地產(chǎn)企業(yè)要轉(zhuǎn)變以往營(yíng)業(yè)稅稅制下的管理模式。企業(yè)的全體成員需要適應(yīng)營(yíng)改增的環(huán)境，增值稅作為價(jià)外稅與鏈條稅，要充分注重增值稅的稅務(wù)籌劃，規(guī)范供應(yīng)商的選擇，規(guī)范往來(lái)發(fā)票處理。在增值稅時(shí)代下，金稅三期對(duì)稅務(wù)監(jiān)管更加嚴(yán)格，全體成員都需要形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，確保各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性與合規(guī)性。

房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃有助于實(shí)現(xiàn)自身收益的最大化，對(duì)于企業(yè)而言，其目標(biāo)是提高稅后收益，房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃工作，能夠有效降低稅收支出，同時(shí)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃還能增強(qiáng)自身的納稅意識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅務(wù)種類(lèi)較多且負(fù)擔(dān)較重，通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃能夠讓企業(yè)自覺(jué)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控，為稅務(wù)籌劃的順利開(kāi)展提供保障。

房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)和我國(guó)稅制的不完善也決定了企業(yè)有廣闊的稅務(wù)籌劃空間，房地產(chǎn)企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)極廣，且項(xiàng)目建設(shè)的周期較長(zhǎng)，資金投入較大，開(kāi)發(fā)成本與費(fèi)用較為復(fù)雜，因此需要房地產(chǎn)企業(yè)的全體人員都參與到稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，確保稅務(wù)籌劃收益得到提升。

5 結(jié) 語(yǔ)

稅務(wù)籌劃工作貫穿于房地產(chǎn)項(xiàng)目的始終，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工作要完善稅務(wù)籌劃，提高自身效益，正確面對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題，研究解決對(duì)策，以推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)人員要熟悉、用活現(xiàn)行稅制下在不同業(yè)務(wù)階段的納稅籌劃方法，從而全面提升自身的管理水平。