徐雯倩

(河北地質(zhì)大學(xué) 河北 石家莊 050031)

海航公司早已經(jīng)在2001年年底就已經(jīng)開展全面預(yù)算管理了，經(jīng)過3年運行全面預(yù)算管理，在公司進(jìn)行自上而下的貫徹落實，海航在2004年就已經(jīng)將全面預(yù)算管理完全融入進(jìn)了公司的整理體制了，在公司的發(fā)展過程中，發(fā)揮了控制、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、平衡、服務(wù)等諸多職能，這些對于公司的運行起到了重要的作用。海航中實施的全面預(yù)算管理模式取得了一定的成效，全面預(yù)算管理幫助海航集團(tuán)明確優(yōu)化了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，使全體員工都向著統(tǒng)一目標(biāo)不斷前進(jìn)，使得各個部門都明確了自己的職責(zé)，落實了自己的責(zé)任，明確了具體了考核依據(jù)，保證了企業(yè)健康的持續(xù)性發(fā)展。在全面預(yù)算管理的運行下，加之在此基礎(chǔ)上進(jìn)行的績效考核，促使了企業(yè)的經(jīng)營管理的提升。

一、虛擬利潤中心

虛擬利潤中心是責(zé)任中心的一種具體表現(xiàn)，責(zé)任中心是要承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是根據(jù)其管理的權(quán)限所規(guī)定，并且還可以反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。企業(yè)內(nèi)部建立虛擬利潤中心，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行虛擬核算，并對其員工業(yè)進(jìn)行考核，可以對企業(yè)在未來長久的發(fā)展起到重要的作用。

(一)建立投入-產(chǎn)出的配比觀念。衡量公司整體運營情況，最核心的指標(biāo)就是公司損益狀況，這就需要使公司的整體員工共同努力，團(tuán)結(jié)互助，加強(qiáng)溝通，使整個企業(yè)形成一個整體。通過分析和控制成本的投入，使各個部門都提高效率，控制成本，最終增加企業(yè)的收益利潤。建立虛擬利潤中心，可以使各個部門明確自己的工作和責(zé)任，使成本收益的觀念落實到實際當(dāng)中，提升企業(yè)的經(jīng)營效益，提高資產(chǎn)管理水平，使企業(yè)更好的發(fā)展。

(二)鼓勵員工積極工作。以虛擬利潤中心為基礎(chǔ)，公司各個部門的員工都有自身的產(chǎn)出指標(biāo)和投入指標(biāo)，使得公司的戰(zhàn)略分解到各個層級，每個人都會按照既定的目標(biāo)創(chuàng)造更多的價值或降低成本，在既定的考核目標(biāo)下，員工都積極工作，使公司運營更加有效。

(三)統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)。通過虛擬利潤中心為基礎(chǔ)的績效考評，可以使各個不同的性質(zhì)和內(nèi)容的指標(biāo)在一個統(tǒng)一的評判體系下計算，從而形成數(shù)字化的評價體系。能夠明確的知道企業(yè)履行的效率，同時可以引進(jìn)領(lǐng)先企業(yè)的數(shù)據(jù)，并將本企業(yè)與先進(jìn)企業(yè)的差距細(xì)化到各個業(yè)務(wù)流程，為不斷的改進(jìn)提供基礎(chǔ)。

二、虛擬預(yù)算中心在海航的具體運用

(一)確立虛擬利潤中心

虛擬利潤中心將具體的業(yè)務(wù)部門看成是一個獨立的盈利機(jī)構(gòu)，部門中的各種費用和成本支出即為投入，部門最終的作業(yè)成果相當(dāng)于產(chǎn)出，利潤就是產(chǎn)出與投入的差額，不僅要考慮各部門最終業(yè)績的完成情況，還要考慮再完成之前所花費的資源消耗情況，按照產(chǎn)出與投入多少的原則來設(shè)置模型：產(chǎn)出—投入=利潤。

(二)完善考核指標(biāo)體系

根據(jù)公司的實際運營情況，可以將各個部門的考核指標(biāo)分為三個階層。

1.一級指標(biāo)。一級指標(biāo)主要是投入、產(chǎn)出和虛擬利潤這三個指標(biāo)，投入就是各個單位部門在實現(xiàn)目標(biāo)過程中所消耗的資源情況，產(chǎn)出就是各個部門的工作目標(biāo)，反應(yīng)各個部門的工作業(yè)績，虛擬利潤就是產(chǎn)出和投入的差額，反映各個部門的績效指標(biāo)。

2.二級指標(biāo)。二級指標(biāo)就是對產(chǎn)出指標(biāo)的分解，產(chǎn)出指標(biāo)可以分為安全、正點、服務(wù)、財務(wù)這四個二級指標(biāo)，二級指標(biāo)要以公司為顧客創(chuàng)造的價值直接相關(guān)的指標(biāo)，即代表了創(chuàng)造價值取得收益的某個要素

3.三級指標(biāo)。三級指標(biāo)是對各個二級指標(biāo)的分解，例如：安全指標(biāo)包括飛機(jī)的出事率，劫機(jī)炸機(jī)事件，工作差錯萬時率等；正點指標(biāo)包括航班的出行時間的準(zhǔn)確率，航班不正常出行率；服務(wù)指標(biāo)包括顧客滿意度和顧客投訴率；財務(wù)指標(biāo)包括收入，利潤等。

(三)考核成績的核算

1.部門整體的分?jǐn)?shù)。按照各部門的產(chǎn)出和投入的差額進(jìn)行測算，達(dá)到盈虧平衡點時，虛擬利潤為零，該部門盈虧平衡。

2.產(chǎn)出指標(biāo)細(xì)化分解。各部門產(chǎn)出指標(biāo)包括四個二級指標(biāo)，底下又包含多個三級指標(biāo)，所以產(chǎn)出指標(biāo)要根據(jù)三級指標(biāo)的加權(quán)求和得出。

3.三級指標(biāo)測算。根據(jù)各個三級指標(biāo)的特征，可以將三級指標(biāo)分為兩類：正面指標(biāo)和負(fù)面指標(biāo)。正面指標(biāo)就是業(yè)務(wù)值越高，指標(biāo)分?jǐn)?shù)越高，包括航班的正常出行率、顧客滿意度、公司收入、虛擬利潤等。負(fù)面指標(biāo)是指該指標(biāo)的業(yè)務(wù)值越高，該指標(biāo)分?jǐn)?shù)則越低，包括飛行事故、劫機(jī)事件、投訴率等。

三、設(shè)立虛擬預(yù)算中心的建議參考

(一)指標(biāo)數(shù)據(jù)的獲取。虛擬利潤中心的考核指標(biāo)需要相關(guān)部門提供，在對三級指標(biāo)的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算前，需要獲得這些指標(biāo)數(shù)據(jù)，這就需要財務(wù)部門和相關(guān)部門的配合，做好相關(guān)溝通以獲得完整的數(shù)據(jù)，計算出比較精確的考核指數(shù)。

(二)系數(shù)k的設(shè)定。虛擬利潤中心考核的目的是使全體員工都朝公司既定的目標(biāo)統(tǒng)一努力前進(jìn)，因此，考核模型的設(shè)定應(yīng)該要基于往年各年的實際情況取平均值來進(jìn)行制定，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)測定出系數(shù)k的值，要根據(jù)以前年度各項指標(biāo)的完成情況和行業(yè)的標(biāo)桿水平進(jìn)行對比，完成指標(biāo)的界定。

(三)各項三級指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定。產(chǎn)出指標(biāo)包含多個三級指標(biāo)，而三級指標(biāo)又是計算業(yè)務(wù)值考核評分的關(guān)鍵指標(biāo)，在確定權(quán)重時，要充分考慮各部門對指標(biāo)的作用，要全面結(jié)合實際情況和各方意見，制定出準(zhǔn)確的三級指標(biāo)的權(quán)重。

(四)完善虛擬利潤中心的指標(biāo)體系。虛擬利潤指標(biāo)的各個指標(biāo)都是人為設(shè)定的權(quán)重，并沒有財務(wù)報表和財務(wù)指標(biāo)體系作為支撐，所以現(xiàn)行的虛擬利潤中心的財務(wù)指標(biāo)都過于簡單，并不能反映出企業(yè)的實際情況，所以應(yīng)該完善虛擬利潤中心的指標(biāo)體系，可以通過借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理方法和管理經(jīng)驗，提高指標(biāo)制定的科學(xué)性，也要結(jié)合企業(yè)的自身實際情況，廣泛征求各部門的意見，提高指標(biāo)的可行性和合理性。

(五)優(yōu)化虛擬利潤中心績效考核標(biāo)準(zhǔn)。隨著虛擬利潤中心管理模式的改變和實際情況的不斷變動，相應(yīng)的計算模型和績效考核標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)該作出調(diào)整，在調(diào)整的時候應(yīng)該遵循公平、合理、公正、符合實際情況的原則，提高績效考核指標(biāo)的透明度和科學(xué)性，提高全體員工為實現(xiàn)公司總體經(jīng)營目標(biāo)而不斷努力的積極性。

結(jié)論

虛擬利潤中心能夠提高企業(yè)的業(yè)績考核水平，能夠使企業(yè)的全體員工共同參與，使企業(yè)部門之間加強(qiáng)溝通，以利潤=產(chǎn)出-投入為模型來計算最終的考核成績，建立投入-產(chǎn)出的配比觀念，形成統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，形成數(shù)字化的評價體系，明確各個單位的職責(zé)，提高企業(yè)的運行效率，完善公司運營管理水平，使公司能夠適應(yīng)市場，長久穩(wěn)定的前進(jìn)和發(fā)展。