張渝渝

(重慶市勘測(cè)院 重慶 401121)

一、加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部控制管理的必要性

內(nèi)部控制管理水平是保障地勘單位穩(wěn)步發(fā)展的重要基礎(chǔ)。隨著我國(guó)對(duì)事業(yè)單位改革，強(qiáng)化地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，才能保證地勘單位的順利發(fā)展，推動(dòng)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展等方面具有重要意義。

一是保證單位合法經(jīng)營(yíng)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度建設(shè)要求把業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及到的責(zé)任部門和責(zé)任崗位關(guān)聯(lián)，業(yè)務(wù)操作的每個(gè)步驟連續(xù)，責(zé)任清晰，對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行了分工，建立不相容崗位分離、授權(quán)審批、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部控制制度，形成了上下級(jí)之間、相關(guān)部門之間相互制約，保證單位的合法經(jīng)營(yíng)，降低地勘單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效地降低貪污舞弊行為發(fā)生的概率。

二是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。地質(zhì)事業(yè)單位通過(guò)會(huì)計(jì)復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)等財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)大大提高了地勘單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。內(nèi)部控制制度建設(shè)要求明確職責(zé)權(quán)限，建立好各部門及人員間的制衡關(guān)系，避免獨(dú)攬大權(quán)的現(xiàn)象，地質(zhì)事業(yè)單位通過(guò)會(huì)計(jì)復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)等及時(shí)規(guī)避、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性，提高了地勘單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息的可靠性。

三是促進(jìn)地勘單位經(jīng)營(yíng)效率。內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)范了業(yè)務(wù)流程，對(duì)各部門和人員分工進(jìn)行合理的控制、約束、考核和獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)各部門人員明確目標(biāo)、履職盡責(zé)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序、高效地運(yùn)行，可以避免地勘單位在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因員工操作不當(dāng)而遭受經(jīng)濟(jì)損失，單位內(nèi)部各個(gè)部門保持有效溝通，形成整體合力，共同應(yīng)對(duì)問(wèn)題，保證單位全面完成各項(xiàng)任務(wù)，促進(jìn)單位發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

二、目前我國(guó)地勘單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

(一)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不清

受長(zhǎng)期傳統(tǒng)管理思想的影響，在內(nèi)部控制管理上，地勘單位的管理層和員工基本上把主要精力放在了野外勘查工作，很少關(guān)注內(nèi)控管理，對(duì)內(nèi)控管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范界定為財(cái)務(wù)部門職責(zé)，單位其他部門未能認(rèn)識(shí)到自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上同樣有著不可推卸的責(zé)任，不能夠全程參與、相互監(jiān)督、相互制約，容易造成地勘單位遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

(二)內(nèi)部控制管理不到位

一方面，目前多數(shù)地勘單位缺乏獨(dú)立的內(nèi)部控制管理部門，現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員由臨時(shí)抽調(diào)組成，這部分員工往往身兼數(shù)職、職能交叉，很大程度上只是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查要求，使內(nèi)部控制管理工作缺乏獨(dú)立性，由此導(dǎo)致地勘單位內(nèi)控管理長(zhǎng)期性與自主性不足，內(nèi)控工作流于形式，難以有效取得預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)防范效果。另一方面，盡管有部分地勘單位制定了相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，但因多方面因素，落實(shí)程度不到位。

(三)內(nèi)部控制管理制度不完善

當(dāng)前我國(guó)地勘單位仍然處在轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，仍會(huì)受到傳統(tǒng)思想觀念的束縛，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不強(qiáng)，因此多數(shù)地勘單位改革發(fā)展不夠全面徹底，未能制定完善的內(nèi)控管理制度。因地勘單位資金主要來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步發(fā)展，地勘單位發(fā)展所面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)內(nèi)容逐漸向多元化方向轉(zhuǎn)變。在此背景下，地勘單位相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生，若未能制定完善的內(nèi)控管理制度，實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作，致使地勘單位在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)，更易遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的不健全必然會(huì)讓單位面臨更大的經(jīng)濟(jì)損失，在很大程度上直接阻礙了單位的持續(xù)發(fā)展。

三、加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部控制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(一)提升重視度，強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)

加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部控制管理防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與每位員工息息相關(guān)，必須引起單位全員的高度重視，只有員工自主性地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才可保障內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果的實(shí)現(xiàn)。首先，地勘單位領(lǐng)導(dǎo)重視，才能達(dá)到上行下效的效果，引導(dǎo)各部門與人員積極加入內(nèi)部控制建設(shè)中來(lái)，樹(shù)立良好的內(nèi)控管理意識(shí)。其次，采取多樣化的宣傳方式向全體員工貫徹遵紀(jì)守法的思想。例如通過(guò)講座，期刊訂閱，多媒體推送相關(guān)文章，通過(guò)潛移默化的方式讓他們了解違反國(guó)家法律法規(guī)和單位規(guī)章制度會(huì)承擔(dān)的后果，提高員工的自我約束控制能力。

(二)強(qiáng)化單位內(nèi)部控制的管理

一是健全內(nèi)部控制制度，將每個(gè)部門和人員財(cái)務(wù)管理職責(zé)明確精細(xì)化，避免工作職責(zé)的交叉和遺漏，造成的職責(zé)不清，可有效保證在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中各個(gè)部門溝通與相互合作，提高解決問(wèn)題的時(shí)效性，保障地勘單位內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效落實(shí)，防止給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，可運(yùn)用PDCA管理模式來(lái)健全制度的建設(shè)，尤其關(guān)注在制度的實(shí)施之后的檢查評(píng)價(jià)階段。在此階段，堅(jiān)持人本思想，鼓勵(lì)員工積極發(fā)表個(gè)人見(jiàn)解，用于對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在實(shí)施中存在的問(wèn)題積極、及時(shí)地反饋，不斷完善健全符合單位實(shí)際情況的內(nèi)控管理制度，這樣的內(nèi)控管理制度才能真正發(fā)揮出其應(yīng)有作用，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果將會(huì)更為突出。

二是健全內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)。通過(guò)健全的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，搭建完善的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，明確機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，對(duì)基層內(nèi)部控制建設(shè)的開(kāi)展提供專業(yè)指導(dǎo)、幫助和監(jiān)督，從而自上而下地理順內(nèi)部控制機(jī)制，由此來(lái)增強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)控管理情況的實(shí)時(shí)、持續(xù)監(jiān)督檢查。在當(dāng)前地勘行業(yè)發(fā)展背景下，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理部門職能成為必然，重點(diǎn)在于不斷提升內(nèi)部控制管理部門的獨(dú)立性，由此來(lái)建立起由內(nèi)部控制管理部門、其他部門互為配合的全面內(nèi)審監(jiān)督管理機(jī)制。同時(shí)需要平衡內(nèi)控部門的獨(dú)立性與單位運(yùn)行效率二者的關(guān)系。

(三)加強(qiáng)人員專業(yè)能力培養(yǎng)，提高制度執(zhí)行力

一是為地質(zhì)事業(yè)單位選拔優(yōu)秀的綜合性人才；二是定期對(duì)財(cái)務(wù)人員關(guān)于內(nèi)控制度、地質(zhì)勘察等專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和考核，不斷提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能及相關(guān)專業(yè)理論知識(shí)水平，提升員工的綜合素質(zhì)；三是加強(qiáng)員工職業(yè)素養(yǎng)教育，以職業(yè)道德為準(zhǔn)繩，充分發(fā)揮職工的主觀能動(dòng)性，引導(dǎo)員工主動(dòng)參與內(nèi)部控制管理工作。四是建立合理、可行的獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對(duì)在內(nèi)部控制管理過(guò)程中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和員工實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于有嚴(yán)重失誤的進(jìn)行懲罰，以此鼓勵(lì)和推動(dòng)地勘單位人員積極參與內(nèi)控工作。