吳欽涵

(重慶理工大學(xué) 重慶 400054)

一、小微企業(yè)概念

實(shí)際上“小微企業(yè)”沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的定義，是相對(duì)于“大中企業(yè)”而言的一種普遍說(shuō)法。與之相關(guān)更詳細(xì)的一個(gè)解釋，是在《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》中，劃分標(biāo)準(zhǔn)將各個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)結(jié)合起來(lái)，按照公司的員工總數(shù)、經(jīng)營(yíng)收入總額這些相應(yīng)指標(biāo)，將其劃分為：微型企業(yè)、小型企業(yè)、中型企業(yè)三種，其中微型和小型企業(yè)可以看做小微企業(yè)。

“小型微利企業(yè)”是以《企業(yè)所得稅法》以及其相關(guān)的實(shí)施條例為基礎(chǔ)得出的一個(gè)概念，指的是滿足稅法規(guī)定要求的某些特定的企業(yè)，與小微企業(yè)在概念劃分上略有不同。小型微利企業(yè)的概念一方面是體現(xiàn)在企業(yè)的規(guī)模小上面，另一方面更多的體現(xiàn)在企業(yè)獲取的利潤(rùn)微薄這個(gè)性質(zhì)上面。具體的劃分條件是按照普惠性減免稅收政策的規(guī)定，是指納稅主體的從業(yè)員工數(shù)未超過(guò)300人、年應(yīng)納稅所得額未超過(guò)300萬(wàn)元、并且總資產(chǎn)金額未超過(guò)5000萬(wàn)元的企業(yè)，另外納稅主體所從事的行業(yè)不能是國(guó)家限制和禁止的行業(yè)。同時(shí)滿足以上的條件，才能認(rèn)定為是小型微利企業(yè)。

二、小微企業(yè)的重要性

從市場(chǎng)占比來(lái)看，小微企業(yè)與小型微利企業(yè)是存在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上的區(qū)別，但概念劃分下的企業(yè)重合度必然是較多的，通過(guò)小型微利企業(yè)的數(shù)據(jù)是可以反映出小微企業(yè)一定情況的。小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)提高了以后，符合要求的企業(yè)比例約占整個(gè)企業(yè)所得稅納稅人的總數(shù)的95%，也就是相當(dāng)于95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅征收中的“小型微利企業(yè)”，也就足以證明小微企業(yè)占據(jù)市場(chǎng)份額之多，從而證明小微企業(yè)在市場(chǎng)上的重要性。

小微企業(yè)是占據(jù)整個(gè)市場(chǎng)主體的絕對(duì)多數(shù)，為市場(chǎng)創(chuàng)造了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，對(duì)整個(gè)社會(huì)的就業(yè)率做出了大量貢獻(xiàn)，并且在推動(dòng)市場(chǎng)產(chǎn)品創(chuàng)新的方面也起到極大的作用。由于小微企業(yè)對(duì)市場(chǎng)高度敏感，可以通過(guò)定制化生產(chǎn)適應(yīng)人民群眾的多樣化需求，擴(kuò)大了居民的消費(fèi)，在穩(wěn)定消費(fèi)增長(zhǎng)上起到了積極作用，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展起到了重要作用。

三、小微企業(yè)相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策

(一)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當(dāng)于按5%納稅)；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元、但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當(dāng)于按10%納稅)。

這個(gè)政策加大了減免稅負(fù)的力度，對(duì)小型微利企業(yè)的實(shí)際稅率分別降到了5%和10%。與之前的稅收優(yōu)惠相比，這次將小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件做了相應(yīng)的改變，將企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額整體提高到了300萬(wàn)元以下，員工人數(shù)增加到300人以下等，這些變化都體現(xiàn)出了國(guó)家對(duì)于小型微利企業(yè)認(rèn)定條件在逐步放松，更多的企業(yè)能享受到優(yōu)惠，而進(jìn)行更好的發(fā)展。

(二)“六稅兩費(fèi)附加”減征優(yōu)惠

各省市級(jí)的人民政府按照本地區(qū)的實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控的需要進(jìn)行確定，可以對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、房產(chǎn)稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。全國(guó)所有省都已明確表明小微企業(yè)享受“六稅兩費(fèi)”的優(yōu)惠都按照50%的頂格幅度進(jìn)行減征。31個(gè)省市均已發(fā)布了六稅兩費(fèi)的減征政策文件，并自2019年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行。

(三)小微企業(yè)融資稅收優(yōu)惠

2017年到2019年，金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放的小額貸款產(chǎn)生的利息收入免征增值稅；2018年到2019年，納稅人針對(duì)農(nóng)戶、微型企業(yè)、小型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)行債券、借款等提供融資擔(dān)保，以及對(duì)上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保而取的擔(dān)保費(fèi)收入都免征增值稅；2018年初到2020年末，針對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款給小微企業(yè)而簽訂的合同可以不征收合同印花稅。都說(shuō)明國(guó)家正在通過(guò)稅收政策的減免，大力支持金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)發(fā)放貸款，逐步解決小微企業(yè)融資困難的問(wèn)題。

四、稅收優(yōu)惠對(duì)小微企業(yè)帶來(lái)的影響

(一)降低小微企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)

通過(guò)對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠及減稅降費(fèi)的政策，小微企業(yè)從中受益最直接的表現(xiàn)就是企業(yè)稅負(fù)的降低。稅費(fèi)是企業(yè)可變成本的其中一項(xiàng)。小微企業(yè)本身利潤(rùn)微薄，難以支撐企業(yè)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新，還要分出一部分利潤(rùn)用于交稅，那企業(yè)就更難以擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模。但隨著政府稅收優(yōu)惠政策和減稅降費(fèi)政策實(shí)施之后，企業(yè)的稅負(fù)壓力相比以前是大大減少，甚至許多小微企業(yè)將會(huì)免交增值稅，這樣小微企業(yè)才能將更多的精力、資金等放到產(chǎn)品管理中去，相比其他企業(yè)，更能夠在相同成本條件下獲得較高的產(chǎn)量，在相同產(chǎn)量水平，獲取更多的利潤(rùn)。

(二)加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)

小微企業(yè)為了享受稅收減稅降費(fèi)的優(yōu)惠，大力加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的稅收籌劃及法律意識(shí)，學(xué)習(xí)稅收籌劃在減輕稅收負(fù)擔(dān)方面的有效作用，不斷提升自身納稅籌劃工作水平，加大對(duì)稅收政策的了解，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理的水平，使企業(yè)依法在特定標(biāo)準(zhǔn)下實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠，避免了因稅收優(yōu)惠政策的解讀不充分造成的稅收損失。如通過(guò)對(duì)政策的了解，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入進(jìn)行關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制以達(dá)到減免稅費(fèi)。

(三)有利于小微企業(yè)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)降低

前面可以知道小微企業(yè)在規(guī)模經(jīng)濟(jì)和資金方面都存在著一定的限制。由于規(guī)模限制的原因，小微企業(yè)很容易受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政策和環(huán)境的影響，經(jīng)營(yíng)收入具有一定的不穩(wěn)定性；由于可周轉(zhuǎn)資金的限制的原因，整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)也較高。而在享受了稅收優(yōu)惠政策之后，小微企業(yè)能夠流動(dòng)出更多的可周轉(zhuǎn)資金，降低了企業(yè)因存在問(wèn)題導(dǎo)致無(wú)法運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)，為小微企業(yè)的利潤(rùn)收益提供了一定的保障，相對(duì)緩和了小微企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金風(fēng)險(xiǎn)高的問(wèn)題，避免了出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺等問(wèn)題。

(四)有利于小微企業(yè)多渠道融資

在稅費(fèi)減免政策出臺(tái)之前，許多的金融機(jī)構(gòu)都不愿意為小微企業(yè)提供資金貸款或融資。這還是由于小微企業(yè)運(yùn)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)較大，金融機(jī)構(gòu)害怕貸款無(wú)法收回造成的。但伴隨著稅負(fù)的減免，小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步降低，并且國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的政策扶持力度在不斷加大。這種支持對(duì)小微企業(yè)本身進(jìn)行了減免稅費(fèi)，更是對(duì)為小微企業(yè)提供貸款的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了稅負(fù)的減免，鼓勵(lì)各金融機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供貸款。

五、結(jié)論

隨著減稅免費(fèi)政策的陸續(xù)實(shí)施，小微企業(yè)提高了對(duì)稅收籌劃重要性的認(rèn)知，加強(qiáng)了對(duì)專業(yè)納稅籌劃人才的培養(yǎng)的意識(shí)，通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，減免了稅收，降低了稅費(fèi)，卸下了稅負(fù)的重?fù)?dān)。另外小微企業(yè)應(yīng)加大貸款力度進(jìn)行投資，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，從而大力對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)新進(jìn)行研究，形成企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，在相應(yīng)市場(chǎng)中占據(jù)更多的份額。