孫正成，鄭麗丹

（云南財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院，云南昆明650221）

一、引言

發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)有助于全民健康戰(zhàn)略的實(shí)施，隨著我國社保制度改革以及政府職能和社會(huì)治理方式的轉(zhuǎn)變，商業(yè)健康保險(xiǎn)越來越受到政府的重視。近年來，政府部門為促進(jìn)商業(yè)健康險(xiǎn)發(fā)展，積極營造良好的經(jīng)營環(huán)境，頒布了一系列促進(jìn)有效供給、刺激健康險(xiǎn)需求的政策文件，對商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展提出了新的時(shí)代要求，明確了加快發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)的重要意義和總體要求（見表1）。自2015年5月開始，我國開始實(shí)施健康險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)商業(yè)健康保險(xiǎn)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)全民健康水平的提高；因此“稅收優(yōu)惠政策”是否會(huì)以及如何影響健康保險(xiǎn)需求，影響消費(fèi)者的行為和決策成為一個(gè)值得關(guān)注的實(shí)踐話題。

表1 我國促進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展的相關(guān)政策

保險(xiǎn)活動(dòng)是“嵌入”在社會(huì)中的（孫正成，2019），健康保險(xiǎn)消費(fèi)有內(nèi)在的復(fù)雜消費(fèi)行為并受到內(nèi)外部多重因素影響（完顏瑞云和鎖凌燕，2016），一般認(rèn)為健康險(xiǎn)消費(fèi)行為主要受收入水平（流動(dòng)性約束）、健康狀況、年齡、已有醫(yī)療保障、社會(huì)資本、風(fēng)險(xiǎn)偏好等個(gè)體特征（劉宏和王俊，2012；完顏瑞云和鎖凌燕，2016）以及環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量、社會(huì)保障水平等外部因素（袁成和劉舒亭，2020）的影響。

值得注意的是，當(dāng)前我國健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的稅惠對象是需要納稅的個(gè)人，因此稅收優(yōu)惠政策對健康險(xiǎn)消費(fèi)的影響首先體現(xiàn)在微觀層面，表現(xiàn)為對個(gè)人和家庭健康險(xiǎn)消費(fèi)決策及行為的影響，而個(gè)體的決策以及具體行為又會(huì)呈現(xiàn)宏觀層面的群體效應(yīng)，包括群體間是否公平的問題①健康險(xiǎn)稅收政策的公平問題存在于兩個(gè)層面：（1）由于存在門檻性，健康險(xiǎn)稅收政策僅惠及需要繳納個(gè)人所得稅的群體，未納稅人群被排除在外；（2）由于政策優(yōu)惠幅度的差別，個(gè)人所得稅繳納額越高，享受的稅收優(yōu)惠可能也越多。即，健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策對高收入者更為有利，其普惠性、公平性明顯不足，呈現(xiàn)出一定程度的馬太效應(yīng)特征。，即Pauly（1986）研究過的馬太效應(yīng)問題。因此，關(guān)注稅收優(yōu)惠政策必須綜合考察其對消費(fèi)者個(gè)體產(chǎn)生的微觀影響和由此產(chǎn)生的社會(huì)宏觀影響，這也是本文所要研究的兩個(gè)層面。因此本文從健康險(xiǎn)消費(fèi)行為入手，分析稅收優(yōu)惠政策對個(gè)體健康險(xiǎn)消費(fèi)行為和決策的影響，進(jìn)而分析由個(gè)體行為而呈現(xiàn)的群體特征，以及可能產(chǎn)生的社會(huì)效應(yīng)，最后就稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的發(fā)展提出建議。

二、文獻(xiàn)評述與問題提出

稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定，目前我國商業(yè)健康保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策表現(xiàn)為對個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策（見表1）。孫正成（2016）通過梳理國外文獻(xiàn)（Feldstein和Friedman，1977；Pauly，1986；Manning 等，1987；Gruber，2000；Finkelstein，2002）發(fā)現(xiàn)，稅收優(yōu)惠政策能夠促進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展，但在受益方面可能存在馬太效應(yīng)。此外,國外已有學(xué)者（Jeske和Kitao，2008；Goda，2010）對私人保險(xiǎn)市場較為發(fā)達(dá)的國家（地區(qū)）的稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的社會(huì)效應(yīng)，尤其是可能產(chǎn)生的馬太效應(yīng)或公平效應(yīng)②本文所指的馬太效應(yīng)和公平效應(yīng)基本同義，是對社會(huì)效應(yīng)的不同視角描述。進(jìn)行了調(diào)查研究，這為本文提供了研究思路和文獻(xiàn)支撐。

囿于實(shí)踐的局限，國內(nèi)關(guān)于健康險(xiǎn)消費(fèi)行為和決策的研究主要集中在影響要素分析方面，關(guān)于稅收優(yōu)惠政策可能產(chǎn)生宏觀、微觀影響的研究還較少。2015年商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策頒布之前，國內(nèi)文獻(xiàn)對健康險(xiǎn)消費(fèi)行為影響因素的研究大多采用問卷調(diào)查法，結(jié)合因子分析、聚類分析等方法，認(rèn)為影響健康保險(xiǎn)消費(fèi)行為的因素有個(gè)體特征以及外部環(huán)境兩個(gè)方面，其中個(gè)體特征主要包括收入水平、風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)意識、保險(xiǎn)供給和服務(wù)、消費(fèi)者學(xué)習(xí)與認(rèn)知能力、風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度等，外部因素主要包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人口老齡化等（劉坤坤等，2012；高菊蘭，2014）。健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施以后，學(xué)者開始關(guān)注稅收優(yōu)惠政策是否會(huì)影響消費(fèi)行為，進(jìn)而討論是否應(yīng)該促進(jìn)健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，研究方法集中于國際經(jīng)驗(yàn)及案例比較、傾向得分匹配模型和雙重差分模型等，主要表現(xiàn)為對政策效果的定性分析或推測性實(shí)證討論，研究結(jié)論主要傾向于稅收優(yōu)惠政策對保險(xiǎn)公司、消費(fèi)者均產(chǎn)生積極影響（張晶，2018；侯仕櫻等，2018；胡佳璇，2019）。隨著稅收優(yōu)惠政策實(shí)施試點(diǎn)擴(kuò)大，學(xué)者們開始對稅收優(yōu)惠政策是否能夠有效促進(jìn)健康保險(xiǎn)消費(fèi)進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研，沃田等（2020）對受訪者在稅收優(yōu)惠政策下的商業(yè)健康保險(xiǎn)購買意愿進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)購買意愿的主要影響因素仍然是個(gè)體特征，包括收入、年齡、婚姻狀態(tài)、家庭負(fù)債、社保參保情況、保險(xiǎn)認(rèn)知程度、健康狀況等，稅收優(yōu)惠政策對健康險(xiǎn)消費(fèi)影響不明顯，侯煉煉等（2020）通過ARIMA模型和以支定收法研究認(rèn)為，稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的良好效果能促進(jìn)居民購買商業(yè)保險(xiǎn)需求。

綜上所述，國內(nèi)健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)研究呈現(xiàn)如下特點(diǎn)：在研究內(nèi)容方面，已有關(guān)于稅收優(yōu)惠政策是否會(huì)影響健康險(xiǎn)消費(fèi)行為的相關(guān)研究，但研究結(jié)論并不一致，且尚無關(guān)于稅收優(yōu)惠政策是否會(huì)導(dǎo)致馬太效應(yīng)或公平效應(yīng)的討論；在研究方法方面，實(shí)地調(diào)研常被采用且較為有效，但目前鮮有通過對個(gè)體行為的實(shí)踐觀察歸納出群體特征，進(jìn)而討論宏觀影響的文獻(xiàn)。前已述及，稅收優(yōu)惠政策對個(gè)體健康保險(xiǎn)消費(fèi)行為的影響可能會(huì)產(chǎn)生群體特征，表現(xiàn)為宏觀影響和社會(huì)效應(yīng)，因此這一話題值得深入探索，這也成為本文可能的創(chuàng)新之處。

本文認(rèn)同以往文獻(xiàn)中采用實(shí)地調(diào)研方法研究社會(huì)政策和個(gè)體行為的做法，結(jié)合我國健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的自身特征和具體實(shí)踐，重點(diǎn)關(guān)注如下問題：（1）作為一個(gè)影響消費(fèi)者收入約束的外生變量，健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策是否真的促進(jìn)了健康險(xiǎn)消費(fèi)，如何影響健康險(xiǎn)消費(fèi)決策？（2）作為有一定社會(huì)成本的稅收優(yōu)惠政策，健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策會(huì)產(chǎn)生怎樣的社會(huì)效應(yīng)，是否能夠促進(jìn)全民健康保障？ 此外，我國健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策表現(xiàn)為個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，而個(gè)人所得稅的征收存在閾值和門檻，因此進(jìn)一步關(guān)注如下問題：（1）健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策如何影響不同特征納稅人的健康險(xiǎn)消費(fèi)者行為，納稅人個(gè)人的健康險(xiǎn)消費(fèi)決策因此呈現(xiàn)出怎樣的群體特征？（2）健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策是否會(huì)產(chǎn)生馬太效應(yīng)或公平效應(yīng)。本文試圖借助實(shí)地調(diào)研回答以上問題，歸納出健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策對不同特征群體（尤其是收入特征和健康風(fēng)險(xiǎn)意識特征）產(chǎn)生的影響，為我國健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)研究提供一個(gè)新的理論視角和研究范式。

三、調(diào)研設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)回收

（一）問卷思路及內(nèi)容

本文研究內(nèi)容包含稅收優(yōu)惠政策對健康保險(xiǎn)消費(fèi)個(gè)體行為的微觀影響和對不同群體產(chǎn)生的社會(huì)宏觀影響兩個(gè)層面。主要討論的問題包括：（1）除了已被證明的健康保險(xiǎn)消費(fèi)行為的影響因素之外，稅收優(yōu)惠政策的加入是否會(huì)影響、改變個(gè)人或家庭的個(gè)體商業(yè)健康保險(xiǎn)消費(fèi)行為；（2）個(gè)人所得稅的征繳以達(dá)到一定收入水平為條件，則稅收優(yōu)惠政策對不同收入的個(gè)人、家庭等個(gè)體健康險(xiǎn)消費(fèi)決策產(chǎn)生的影響是否會(huì)由于個(gè)人所得稅政策產(chǎn)生的“原生性”機(jī)會(huì)不公平而表現(xiàn)出馬太效應(yīng)，進(jìn)而影響全民健康公平。

本文采用問卷方式采集相關(guān)數(shù)據(jù)，問卷分為三大部分：第一部分為影響因素，包括個(gè)人基本情況（含被調(diào)查者是否參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)以辨別其是否有資格購買稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)）、家庭基本情況、對保險(xiǎn)公司（行業(yè)）及產(chǎn)品服務(wù)的評價(jià)；第二部分為被調(diào)查者既往健康保險(xiǎn)（包括稅收優(yōu)惠型）的實(shí)際消費(fèi)情況，包括具體險(xiǎn)種以及是否享受到稅收優(yōu)惠等；第三部分意在了解稅收優(yōu)惠政策對被調(diào)查者未來健康險(xiǎn)消費(fèi)決策的影響，以“是否需要繳納個(gè)人所得稅”作為分界點(diǎn)，針對需納稅群體繼續(xù)調(diào)查其是否會(huì)因稅收優(yōu)惠政策調(diào)整其健康保險(xiǎn)消費(fèi)行為，以便檢驗(yàn)是否存在馬太效應(yīng)，為未來消費(fèi)決策調(diào)查，不納稅的被調(diào)查者不參與第三部分的答題。

（二）調(diào)研地點(diǎn)和樣本

目前，我國健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策已在全國推行，以往研究大多選擇經(jīng)濟(jì)水平較為發(fā)達(dá)的沿海地區(qū)作為調(diào)研地點(diǎn)?？紤]到稅收優(yōu)惠政策的意義在于助力全民健康戰(zhàn)略的實(shí)施，故本文選擇經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、健康服務(wù)水平較低、健康保險(xiǎn)發(fā)展相對落后的云南省作為主要調(diào)查點(diǎn)，且選擇了不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和健康保險(xiǎn)水平的昆明、昭通、臨滄、德宏四個(gè)地區(qū)進(jìn)行調(diào)查①昆明是云南省省會(huì)城市、經(jīng)濟(jì)文化中心，省內(nèi)經(jīng)濟(jì)實(shí)力最強(qiáng)城市；昭通位于云南省東北部，與四川、貴州兩省接壤，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高；臨滄和德宏地處云南省西南部邊境地區(qū)，遠(yuǎn)離中心城市，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后。。結(jié)合我國健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策特征以及現(xiàn)有文獻(xiàn)關(guān)于健康險(xiǎn)消費(fèi)行為影響因素的主要研究結(jié)論，調(diào)研對象的選擇重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）性別：保險(xiǎn)消費(fèi)主要表現(xiàn)為家庭決策，而女性更厭惡風(fēng)險(xiǎn)、更關(guān)注家庭健康風(fēng)險(xiǎn)且在家庭中更容易充當(dāng)財(cái)務(wù)管理決策的角色，故樣本以女性為主。（2）年齡：稅收優(yōu)惠政策主要影響個(gè)人所得稅繳納群體，且健康險(xiǎn)經(jīng)營實(shí)踐中老年人會(huì)由于年齡被拒保，故樣本以中青年群體（45 歲以下）為主。（3）職業(yè)：由于我國當(dāng)前稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險(xiǎn)的購買前提條件是已參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)，結(jié)合我國個(gè)人所得稅征繳方式以及社會(huì)醫(yī)療保障制度形式，職業(yè)選擇主要集中于公司職員群體。（4）受教育程度：教育水平高的群體往往需要繳納或關(guān)注個(gè)人所得稅，這一群體往往同時(shí)具有更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，更有意愿也有能力對健康風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的家庭保障規(guī)劃，因此對健康險(xiǎn)消費(fèi)更為敏感，故樣本以接受過高等教育的群體為主。

（三）調(diào)查過程與數(shù)據(jù)回收

2019年11月，課題組開展了為期一個(gè)星期的預(yù)調(diào)查，并就問卷部分問題進(jìn)行調(diào)整。后期調(diào)查受新冠肺炎疫情影響，根據(jù)樣本選擇結(jié)果，利用問卷星平臺(tái)生成問卷，并通過微信、QQ、公眾號等社交平臺(tái)以及專門的網(wǎng)頁向調(diào)研地點(diǎn)所屬企業(yè)、事業(yè)單位等機(jī)構(gòu)定向發(fā)放，同時(shí)通過設(shè)置IP 地址限制防止重復(fù)填寫以提高問卷的準(zhǔn)確率和有效性。最終共回收370份問卷，剔除有明顯邏輯錯(cuò)誤等情形的問卷，有效問卷共計(jì)320份，問卷有效率為86%；其中，個(gè)人所得稅繳納者的樣本235份，占有效問卷的73.4%，有較高的代表性。對問卷結(jié)果利用SPSS 分析軟件計(jì)算出Cronbach 信度的α系數(shù)為0.830，說明調(diào)查數(shù)據(jù)信度質(zhì)量較高。被調(diào)查者大多數(shù)身體健康，且97.5%的被調(diào)查者都參加了基本醫(yī)療保險(xiǎn)，符合稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的購買基本條件；74.06%的人表示已經(jīng)購買了商業(yè)健康保險(xiǎn)。調(diào)查還顯示，90%的被調(diào)查者健康投資支出與收入之比低于30%，但96%的被調(diào)查者表示在稅收優(yōu)惠政策下會(huì)加大健康投資增加健康保險(xiǎn)的購買。

四、假設(shè)提出與實(shí)證檢驗(yàn)

（一）變量確定與方法選擇

在研究X對Y的影響時(shí)，Logistic回歸分析是較為有效的一種方法。本文采用logit模型，分兩階段進(jìn)行，用SPSS 軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。

第一階段主要分析健康險(xiǎn)既往消費(fèi)行為的影響因素，逐步加入個(gè)體特征以及其他外部因素進(jìn)行檢驗(yàn)。此階段以“是否購買過商業(yè)健康保險(xiǎn)”為因變量（Y1）。

第二階段重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的作用，檢驗(yàn)其是否影響健康險(xiǎn)未來個(gè)體消費(fèi)的決策行為，并觀察稅收優(yōu)惠政策這一變量加入后會(huì)如何改變第一階段的檢驗(yàn)結(jié)果，以歸納稅收優(yōu)惠政策可能產(chǎn)生的社會(huì)效應(yīng)。此階段以“是否會(huì)加大商業(yè)健康保險(xiǎn)投資”為因變量（Y2）。

結(jié)合目前文獻(xiàn)的研究結(jié)論，確定內(nèi)部因素（個(gè)人特征）和外部因素兩類自變量，個(gè)人特征包括性別（X1）、年齡（X2）、文化程度（X3）、職業(yè)（X4）、健康狀況（X5）、健康保險(xiǎn)意識（X6）、家庭收入水平（X9）、個(gè)人收入水平（X10），外部因素包括健康保險(xiǎn)價(jià)格評價(jià)（X7）和保險(xiǎn)行業(yè)形象（X8）、稅收優(yōu)惠政策知曉度（X11）、稅收優(yōu)惠政策評價(jià)（X12）。各變量及問卷對應(yīng)的基本含義如表2所示。

表2 自變量與因變量名稱及含義

表2（續(xù)）

（二）假設(shè)提出

本文重點(diǎn)關(guān)注收入水平以及可以改變收入約束的稅收優(yōu)惠政策對健康險(xiǎn)消費(fèi)行為和決策的影響，故首先觀察已經(jīng)購買過健康險(xiǎn)的人群，對人們既往消費(fèi)健康險(xiǎn)行為的影響因素進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上考察稅收優(yōu)惠政策對納稅群體健康險(xiǎn)消費(fèi)決策即未來健康險(xiǎn)消費(fèi)行為的影響，進(jìn)而歸納群體特征以分析稅收優(yōu)惠政策的社會(huì)效應(yīng)。參考完顏瑞云和鎖凌燕（2016）的研究成果以及心理賬戶理論、交易效用理論、價(jià)格彈性理論、錨定效應(yīng)、稟賦效應(yīng)理論等消費(fèi)心理學(xué)和消費(fèi)行為學(xué)理論，本文提出了相應(yīng)的理論假設(shè)，并假定了自變量對因變量的可能影響方向（見表3）。

表3 檢驗(yàn)的假設(shè)預(yù)期及假設(shè)依據(jù)

基于以往的研究結(jié)論和各國實(shí)踐效果，結(jié)合課題組的實(shí)踐觀察，本文認(rèn)為收入約束是我國健康險(xiǎn)潛在消費(fèi)者的主要約束；稅收優(yōu)惠政策會(huì)降低健康保險(xiǎn)需求者的收入約束，從而將潛在需求轉(zhuǎn)化為有效需求。因此提出假設(shè)H1和H2：

H1：收入水平是健康險(xiǎn)消費(fèi)的主要影響因素，收入水平提高會(huì)正向促進(jìn)健康險(xiǎn)消費(fèi)。

H2：稅收優(yōu)惠政策會(huì)促進(jìn)健康保險(xiǎn)消費(fèi)。

稅收優(yōu)惠政策所覆蓋的納稅群體，在收入水平、收入結(jié)構(gòu)、職業(yè)方面呈現(xiàn)出一定的相似性，因此稅收優(yōu)惠政策可能會(huì)促進(jìn)這一群體整體福利的上升，呈現(xiàn)出公平效應(yīng)。因此提出假設(shè)H3：

H3：稅收優(yōu)惠政策會(huì)促進(jìn)納稅群體健康福利的整體提升，群體內(nèi)部產(chǎn)生公平效應(yīng)。

（三）檢驗(yàn)結(jié)果

檢驗(yàn)分兩個(gè)階段進(jìn)行：第一階段以全體被訪者作為樣本，分析（既往）保險(xiǎn)消費(fèi)行為的一般性影響因素；第二階段以需要納稅的被訪者作為樣本，分析稅收優(yōu)惠政策是否會(huì)促進(jìn)健康險(xiǎn)未來消費(fèi)。檢驗(yàn)結(jié)果見表4。

表4 影響因素及效果檢驗(yàn)結(jié)果

1.保險(xiǎn)消費(fèi)行為（既往行為）的一般性影響因素分析

模型1為消費(fèi)者個(gè)體特征（X1～X5）的檢驗(yàn)結(jié)果，可以看出，年齡（X2）、健康狀況（X5）顯著為正，即年齡越大、健康狀況越好的群體越容易消費(fèi)商業(yè)健康保險(xiǎn)。模型2為加入保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格評價(jià)（X7）和保險(xiǎn)行業(yè)評價(jià)（X8）進(jìn)行調(diào)節(jié)的檢驗(yàn)結(jié)果，可以看出，這兩個(gè)因素呈現(xiàn)正向影響，且年齡、健康狀況仍然保持正向顯著影響。模型3、模型4和模型5分別為模型2加入健康保險(xiǎn)意識（X6）、家庭收入水平（X9）和個(gè)人收入水平（X10）進(jìn)行調(diào)節(jié)的檢驗(yàn)結(jié)果，結(jié)果表明，這三個(gè)因素均會(huì)正向促進(jìn)健康險(xiǎn)的消費(fèi)。假設(shè)H1得到驗(yàn)證。

2.稅收優(yōu)惠政策對保險(xiǎn)消費(fèi)決策（未來行為）的影響分析

第二階段的實(shí)證檢驗(yàn)（模型6）著重關(guān)注收入對健康險(xiǎn)消費(fèi)的約束是否會(huì)因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策而發(fā)生改變，故將納稅群體作為分析對象（樣本量為235）；由于問卷中以“是否繳納個(gè)人所得稅”作為分離樣本的條件，故收入水平指標(biāo)采用家庭收入水平（X9）而不是個(gè)人收入水平（X10）；考慮到健康保險(xiǎn)意識（X6）是健康投資占總收入的比例，為避免變量的自相關(guān)性，在第二階段檢驗(yàn)中排除該變量。結(jié)果表明：保險(xiǎn)行業(yè)形象（X8）和稅收優(yōu)惠政策評價(jià)（X12）正向影響健康險(xiǎn)的未來消費(fèi)決策，假設(shè)H2得到驗(yàn)證；家庭收入水平（X9）并不顯著，表明該指標(biāo)不是影響納稅群體健康險(xiǎn)未來消費(fèi)決策的主要因素，這一結(jié)論與第一階段的既往行為檢驗(yàn)結(jié)果相背離。

3.稅收優(yōu)惠政策對不同群體的影響分析

在針對全樣本進(jìn)行的第一階段，年齡（X2）、家庭收入水平（X9）的回歸系數(shù)符號為 “正”，而在針對個(gè)人所得稅納稅群體進(jìn)行的第二階段，這兩個(gè)系數(shù)的符號均為“負(fù)”且不顯著。這一結(jié)果表明，在稅收優(yōu)惠政策下，低齡和較低收入的納稅人群投資健康險(xiǎn)消費(fèi)的意愿要高于較大年齡和較高收入的納稅人群（盡管并不顯著），他們更愿意加大健康保險(xiǎn)消費(fèi)投資，其表現(xiàn)與第一階段完全相反；換言之，稅收優(yōu)惠政策確實(shí)會(huì)促進(jìn)納稅群體內(nèi)部不同年齡階段、不同收入水平人群之間的健康保險(xiǎn)公平效應(yīng)。假設(shè)3得到驗(yàn)證。其他變量的回歸系數(shù)符號在兩個(gè)階段保持不變，意味著根據(jù)文化程度、職業(yè)、健康狀態(tài)等劃分的群體，其投資健康保險(xiǎn)的意愿與“是否繳納個(gè)人所得稅”無關(guān)，未受到稅收優(yōu)惠政策的影響。

（四）檢驗(yàn)結(jié)果分析

兩階段的檢驗(yàn)結(jié)果表明：（1）整體來說，人們的健康險(xiǎn)消費(fèi)行為和決策受個(gè)體特征、行業(yè)形象以及政策環(huán)境共同影響，但既往行為與未來決策的關(guān)鍵影響因素有所差別；（2）健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策可以顯著促進(jìn)我國健康保險(xiǎn)消費(fèi)，這與現(xiàn)有國內(nèi)外文獻(xiàn)的主流結(jié)論一致。值得注意的是，第一階段的檢驗(yàn)與預(yù)期不完全相同：（1）現(xiàn)有研究認(rèn)為女性會(huì)更愿意購買保險(xiǎn)，但這一結(jié)論在本次研究中并未得到驗(yàn)證；（2）已經(jīng)購買了健康保險(xiǎn)的群體并不是健康狀況較差的群體；（3）健康險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格并不會(huì)抑制健康險(xiǎn)消費(fèi)。這可能意味著健康險(xiǎn)已成為無關(guān)性別（X1）、健康狀況（X5）和保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格（X7）的全民必需品，對大多數(shù)被調(diào)查者來說商業(yè)健康保險(xiǎn)已經(jīng)突破了奢侈品的范疇，成為一種保障消費(fèi)品或價(jià)格彈性較低的必需品。

比較兩階段的實(shí)證結(jié)果差異，可以發(fā)現(xiàn)：（1）商業(yè)健康保險(xiǎn)的既往消費(fèi)行為（Y1）主要受個(gè)人特征和行業(yè)評價(jià)的共同影響，但在稅收優(yōu)惠政策環(huán)境下，外部因素保險(xiǎn)行業(yè)形象（X8）和稅收優(yōu)惠政策吸引力（X12）成為影響人們健康險(xiǎn)消費(fèi)意愿和消費(fèi)決策（未來行為）的主要因素。（2）稅收優(yōu)惠政策會(huì)在納稅群體內(nèi)部產(chǎn)生非顯著的影響，即會(huì)改變部分納稅群體的健康險(xiǎn)消費(fèi)意愿和決策，從而會(huì)在納稅群體內(nèi)產(chǎn)生公平效應(yīng)。此外，在稅收優(yōu)惠政策環(huán)境下，盡管不顯著，但年齡（X2）、家庭收入水平（X9）的回歸系數(shù)符號都由第一階段既往行為檢驗(yàn)中的“正”變成了第二階段未來決策行為的“負(fù)”，即年齡越小的個(gè)人所得稅納稅人越愿意加大健康保險(xiǎn)消費(fèi)的投入，家庭收入較低的個(gè)人所得稅納稅人更愿意加大健康保險(xiǎn)投資，增加健康險(xiǎn)消費(fèi)。這一發(fā)現(xiàn)意味著收入水平不再是個(gè)人所得稅納稅群體健康保險(xiǎn)消費(fèi)行為的主要約束條件，年齡較小或收入相對較低的納稅群體具有較強(qiáng)的健康保險(xiǎn)意識和健康險(xiǎn)消費(fèi)意愿，同時(shí)這一群體往往有更明顯的避稅趨向和動(dòng)機(jī)，故健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策會(huì)極大地釋放納稅群體中相對低收入和低年齡群體的健康險(xiǎn)的消費(fèi)潛力，對“全民健康”戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有切實(shí)的積極促進(jìn)作用。

五、結(jié)論與研究展望

（一）結(jié)論

本文基于實(shí)際調(diào)研數(shù)據(jù)，基于兩階段Logit模型揭示了健康險(xiǎn)消費(fèi)行為及決策的主要影響因素，并從個(gè)體行為決策趨勢分析了稅收優(yōu)惠政策可能對不同群體產(chǎn)生的公平效應(yīng)，得出以下結(jié)論：

1.健康狀況、年齡、健康意識、收入水平等個(gè)體特征以及健康保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格以及保險(xiǎn)公司服務(wù)質(zhì)量等外部因素是既往健康險(xiǎn)消費(fèi)行為的主要影響因素，這一結(jié)論的發(fā)現(xiàn)與既往文獻(xiàn)結(jié)論基本相同，對保險(xiǎn)公司健康保險(xiǎn)產(chǎn)品精準(zhǔn)營銷有較強(qiáng)的啟示意義。

2.在稅收優(yōu)惠政策條件下，對個(gè)人所得稅納稅群體而言，保險(xiǎn)行業(yè)形象和政策吸引力是影響未來健康險(xiǎn)消費(fèi)決策的主要因素，說明我國這一群體健康險(xiǎn)的有效需求轉(zhuǎn)化受外部環(huán)境的影響較為顯著，保險(xiǎn)行業(yè)形象或許在一定程度上抑制了以往的健康險(xiǎn)消費(fèi)，而稅收優(yōu)惠政策確實(shí)可以促進(jìn)健康險(xiǎn)消費(fèi)，且政策吸引力越大效果越明顯。這一發(fā)現(xiàn)對我國進(jìn)一步釋放健康保險(xiǎn)需求指明了路徑。

3.健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策會(huì)對覆蓋人群內(nèi)部產(chǎn)生非顯著性的公平效應(yīng)：低收入、低年齡的納稅群體會(huì)由于稅收優(yōu)惠政策更多地消費(fèi)商業(yè)健康保險(xiǎn)。這一研究發(fā)現(xiàn)對促進(jìn)健康險(xiǎn)發(fā)展以及實(shí)現(xiàn)健康公平有積極的政策價(jià)值，同時(shí)為我國健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的持續(xù)實(shí)施和優(yōu)化調(diào)整提供了重要、有效的實(shí)證依據(jù)。

（二）研究不足與展望

稅收優(yōu)惠政策由于其天然的社會(huì)成本性而需要有一定的產(chǎn)出，往往以促進(jìn)公平或提高效率為要義，健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策也是如此，其最初及直接目的是促進(jìn)健康險(xiǎn)的消費(fèi)，然而最終結(jié)果是促進(jìn)全民健康。本文分析了既往健康險(xiǎn)消費(fèi)行為的影響因素以及稅收優(yōu)惠政策對健康險(xiǎn)消費(fèi)未來決策行為的影響，并在此基礎(chǔ)上得出了“稅收優(yōu)惠政策會(huì)在個(gè)人所得稅繳納群體中產(chǎn)生一定程度的醫(yī)療保障公平效應(yīng)”的結(jié)論，但由于調(diào)研樣本的局限，未能充分回應(yīng)以往國外文獻(xiàn)中關(guān)注的由于稅收優(yōu)惠政策天然的門檻性而導(dǎo)致社會(huì)群體之間的馬太效應(yīng)問題，既未充分比較納稅群體和不納稅群體之間的健康險(xiǎn)決策差異，也未進(jìn)一步分析兩大群體之間由于健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致的醫(yī)療服務(wù)可得性的差異以及健康公平問題。此外，我國稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)在全國試點(diǎn)開展時(shí)間不長，產(chǎn)品主要是短期醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn)，存在一定的研究局限，對健康公平長期影響的研究還需要更多的經(jīng)驗(yàn)和證據(jù)。