李娜

這些年，隨著科學信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)被廣泛應(yīng)用于人們的生活與工作中，各行各業(yè)都依托于大數(shù)據(jù)進行改革，其中也包括了財務(wù)領(lǐng)域。審計分析程序是現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬛匾卣髦唬治龀绦蚰軒椭鷮徲嬋藛T對審計單位信息進行全面的了解，從而提升審計效率，保證審計質(zhì)量，但同時也存在一些問題。將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計分析程序中對其進行優(yōu)化，是符合當前社會信息化發(fā)展趨勢的。本文基于此，首先分析傳統(tǒng)審計分析程序的局限性，然后列舉大數(shù)據(jù)在審計分析程序中的應(yīng)用優(yōu)越性，給相關(guān)工作者以參考。

一、引言

在大數(shù)據(jù)思維得到認可與廣泛普及的當前背景下，各個領(lǐng)域都積極的引進大數(shù)據(jù)技術(shù)，將其應(yīng)用于日常工作中，而經(jīng)濟環(huán)境的變化，也會對審計方式造成影響。新時期的審計工作開展中，分析程序的功用不可忽視，其包括了對財務(wù)報表進行再次核對與風險檢驗、評判與估計。但是，在運用的過程中，該程序也出現(xiàn)了一些問題，如問題隱藏可能、客觀性不足等。對此，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，正彌補了這一缺陷。將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計分析程序中，能夠完善改進該程序，避免問題的發(fā)生，以及提高審計工作效果與質(zhì)量。

二、傳統(tǒng)審計分析程序的局限性

（一）大量數(shù)據(jù)采集分析困難

在審計的初始階段，需要對審計信息進行收集，這些信息分為數(shù)據(jù)信息與非數(shù)據(jù)信息。傳統(tǒng)的審計分析程序，因為受到技術(shù)與成本的制約，大量數(shù)據(jù)的收集與分析十分困難。此外，非數(shù)據(jù)信息與數(shù)據(jù)信息的協(xié)同處理水平也不高，往往要投入大量的人力成本來收集、分析與處理非數(shù)據(jù)信息。隨著大數(shù)據(jù)的普及，數(shù)據(jù)的獲取變得更加迅速，但與之相對的，數(shù)據(jù)的數(shù)量與復(fù)雜性也大大增加，且愈發(fā)多元化，如影音、圖像等，都給數(shù)據(jù)采集工作制造了阻礙，程序工作效率低。

（二）財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)的協(xié)同處理困難

財務(wù)數(shù)據(jù)處理是審計工作中關(guān)鍵的一環(huán)，但是，因為財務(wù)舞弊以及其他原因的影響，普通的審計手段往往無法只依靠財務(wù)數(shù)據(jù)，來對風險進行有效的識別與應(yīng)對，其還需要對非財務(wù)數(shù)據(jù)以及環(huán)境等非數(shù)據(jù)信息進行考量。財務(wù)方面可分為財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，形式方面可分為紙質(zhì)數(shù)據(jù)與電子數(shù)據(jù)，主體方面可分為公司內(nèi)部數(shù)據(jù)與同行業(yè)外部數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)形式來源的多樣化趨勢，會增加審計人員的處理時間，以至于風險評估時效性低下，效率不高且形式化。

（三）分析結(jié)果準確性不足且預(yù)期值難確定

傳統(tǒng)審計分析程序中，包含著大量非數(shù)據(jù)信息，這些非信息數(shù)據(jù)如果只是依靠傳統(tǒng)審計分析程序，往往難以進行量化以及和數(shù)據(jù)信息進行協(xié)同處理，審計人員還是要運用經(jīng)驗進行判斷。同時，在審計過程中，審計證據(jù)的收集，也需要依靠審計人員自身的經(jīng)驗來進行識別與應(yīng)對。因此，審計團隊只能比較部分變化數(shù)據(jù)，最后得出的數(shù)據(jù)帶有主觀性，無法反映整體狀況，誤差性大。

三、大數(shù)據(jù)在審計分析程序中的應(yīng)用優(yōu)越性

（一）數(shù)據(jù)獲取更加全面

大數(shù)據(jù)時代的信息量十分龐大，因此需要利用數(shù)據(jù)分析手段來對數(shù)據(jù)資料進行分析。例如，將企業(yè)財務(wù)信息與非財務(wù)信息輸入到審計軟件內(nèi)容，就可以經(jīng)后臺調(diào)出有關(guān)信息。這時，審計師就可以運用自己的審計專業(yè)知識來對審計軟件提供的意見進行判斷采納。此外，審計師還可依靠數(shù)據(jù)共享平臺來獲知同行業(yè)其他公司的財務(wù)信息與經(jīng)營狀況，從而知己知彼，充分了解行業(yè)發(fā)展狀況與競爭對手情況。

在開展企業(yè)審計工作的過程中，審計人員不光要面對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，其還需要了解企業(yè)運營數(shù)據(jù)，從而分析比較企業(yè)不同數(shù)據(jù)。就審計師而言，有效數(shù)據(jù)獲取越多，判斷依據(jù)越充分。就企業(yè)而言，找出自身的缺漏，可以幫助經(jīng)營決策的完善。大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計分析程序中，自動化核對驗證成為可能，其數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)處理以及數(shù)據(jù)分析的優(yōu)勢是毋庸置疑的，可以給審計人員提供充足的證據(jù)。

（二）依靠模型驗證分析識別出風險點

分析程序能夠用來了解被審計單位以及評估重大錯報風險，從而幫助審計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息中存在的異常數(shù)據(jù)，識別重大錯報風險所在領(lǐng)域。大數(shù)據(jù)應(yīng)用于分析程序中，其預(yù)測性分析功能，可以通過科學模型的建立，將數(shù)據(jù)代入，從而預(yù)測出未來的數(shù)據(jù)并進行可驗證分析。

以往實踐中，被審計單位趨勢分析是財務(wù)報表分析重要內(nèi)容之一。但隨著大數(shù)據(jù)的普及，審計師可以有效獲取被審計單位的歷史數(shù)據(jù)，并對外部數(shù)據(jù)進行充分收集，從而使用科學審計方法來處理提取數(shù)據(jù)，用圖表和指標的形式進行成像。此外，審計師還可以立足于可靠數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，建立財務(wù)分析模型，代入被審計單位數(shù)據(jù)，來查看指標異常狀況，從而進行分析。

（三）提高審計效率與降低抽樣風險

過去，因為紙質(zhì)信息程序復(fù)雜性程度高且儲存水平較低，限制了審計人員抽取的樣本數(shù)量，以至于就算是正確的數(shù)據(jù)規(guī)模模型分析，最后得出的結(jié)果誤差性也較大。在大數(shù)據(jù)時代下，審計程序雖然未變，但可以用來處理的數(shù)據(jù)量大大增多，分析結(jié)果的準確性隨之提升，且財務(wù)數(shù)據(jù)方面的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也可被財務(wù)人員用來進行橫縱向比較，審計效率與質(zhì)量得到了保證。

四、結(jié)語

總而言之，隨著科學信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計分析程序已經(jīng)無法迎合當代審計工作的需要，并暴露出了大量數(shù)據(jù)采集分析困難、財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)的協(xié)同處理困難以及分析結(jié)果準確性不足且預(yù)期值難確定等問題。對此，需要積極利用大數(shù)據(jù)，將其應(yīng)用于審計分析程序中，以此來獲取更加全面的數(shù)據(jù)、依靠模型驗證分析識別出風險點以及提高審計效率與降低抽樣風險，從而完善審計分析程序，保證審計結(jié)果準確性與審計效率質(zhì)量。（作者單位：沈陽市城鄉(xiāng)建設(shè)事務(wù)服務(wù)中心）