張強(qiáng) 太原煤炭氣化（集團(tuán)）有限責(zé)任公司東河煤礦

在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)環(huán)境條件下，我們應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的全面預(yù)算管理作為一個(gè)關(guān)鍵課題，積極加強(qiáng)研究、探討與實(shí)踐，一方面要深入認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性，客觀分析全面預(yù)算管理中存在的普遍性問(wèn)題；另一方面更要采取更加科學(xué)、合理的策略，切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理的落實(shí)，發(fā)揮出全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的積極作用。

一、全面預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是企業(yè)圍繞預(yù)算展開(kāi)的一系列活動(dòng)。具體來(lái)講，全面預(yù)算管理是企業(yè)圍繞著自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，來(lái)展開(kāi)包括預(yù)測(cè)可能發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，規(guī)劃對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)成果，有效配置企業(yè)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源，監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程，評(píng)價(jià)與考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效的進(jìn)行，最終達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。在開(kāi)展這些活動(dòng)時(shí)，要遵守四個(gè)原則，即戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、過(guò)程控制原則、融合業(yè)務(wù)原則和平衡管理原則。為了把握好這幾個(gè)原則來(lái)更有效地開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，企業(yè)需要能夠切實(shí)立足于自身情況，調(diào)動(dòng)好企業(yè)上下全員參與到全面預(yù)算管理體系的建設(shè)中，選取科學(xué)、規(guī)范且有效的方法及指標(biāo)來(lái)進(jìn)行預(yù)算的編制及考核。這樣一來(lái)就能夠做好全面預(yù)算管理工作，提高企業(yè)整體管理水平，加大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）認(rèn)識(shí)不全面

當(dāng)前企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)只關(guān)注短期的成本控制，只局限于個(gè)別部門(mén)和人員，而忽視了全流程管理體系的構(gòu)建。具體而言，企業(yè)在預(yù)算管理部門(mén)職能設(shè)置以及人員崗位配置方面缺乏科學(xué)性、全面性，使得企業(yè)缺乏專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)和人才，同時(shí)缺乏科學(xué)管理理念和管理方法。企業(yè)在建設(shè)全面預(yù)算管理體系時(shí)各層級(jí)人員的意識(shí)不充分，造成企業(yè)資源使用效率未能得到提升。并且企業(yè)需要大量專業(yè)財(cái)務(wù)人員和管理人才的引進(jìn)，而目前人員配置不充分，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員及管理人員的協(xié)調(diào)能力、溝通能力、信息處理能力欠缺，進(jìn)而不利于企業(yè)取得預(yù)期預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)未能將預(yù)算管理滲透到各個(gè)部門(mén)、各層級(jí)人員的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，使得預(yù)算管理活動(dòng)與各部門(mén)實(shí)際需求脫節(jié)，影響實(shí)施效果。另外，企業(yè)在建設(shè)預(yù)算管理體系時(shí)忽視了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建，相關(guān)保障措施不完善，進(jìn)而使得預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）預(yù)算編制方法單一或過(guò)于細(xì)化

多數(shù)企業(yè)編制全面預(yù)算采取的是自上而下的方式，這種方式雖然有利于目標(biāo)的有效分解，但影響了各級(jí)員工的自我發(fā)揮，企業(yè)難以取得突破性的飛躍發(fā)展。另一方面，全面預(yù)算的編制往往會(huì)以歷史情況作為編制的基礎(chǔ)和依據(jù)，這就導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)有可能會(huì)故意擴(kuò)大日常的支出，將當(dāng)年的預(yù)算盡量花光用盡，以免影響以后年度的支出預(yù)算配置。再者，有些企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算作為一種科學(xué)的管理手段，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)的細(xì)節(jié)都應(yīng)該要做出細(xì)致全面的規(guī)定。由此產(chǎn)生的結(jié)果是不僅加大了預(yù)算編制的工作量和難度，也使得各業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏應(yīng)有的自由，影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

三、全面預(yù)算管理實(shí)施途徑

（一）加強(qiáng)理念培養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各層級(jí)人員特別是管理者的預(yù)算管理理念，通過(guò)培訓(xùn)提高全體員工對(duì)預(yù)算管理思想和相關(guān)方法的了解，從而有效提升企業(yè)專業(yè)預(yù)算管理人員的儲(chǔ)備。企業(yè)應(yīng)注重提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)培養(yǎng)，建設(shè)一批復(fù)合型專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。同時(shí)企業(yè)要注重績(jī)效考核機(jī)制的完善，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和人力資源目標(biāo)有效進(jìn)行人員激勵(lì)和人才培養(yǎng)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)通過(guò)理念培養(yǎng)強(qiáng)化各部門(mén)人員對(duì)構(gòu)建全面預(yù)算管理模式的認(rèn)同感，從而能夠在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中積極運(yùn)用相關(guān)知識(shí)和方法提高自身工作效率。另外，企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時(shí)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理目標(biāo)優(yōu)化組織模式和機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理設(shè)定各部門(mén)人員在全面預(yù)算管理模式中的崗位職責(zé)。

（二）嚴(yán)格預(yù)算編制、執(zhí)行和分析

在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，需要突出其價(jià)值導(dǎo)向和績(jī)效管理，通過(guò)建立資源配置模型，并以價(jià)值創(chuàng)造作為預(yù)算分配資源的重要依據(jù)，還要針對(duì)月度經(jīng)營(yíng)分析進(jìn)行完善，對(duì)指標(biāo)變化實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略、市場(chǎng)分析和年度預(yù)算執(zhí)行情況等預(yù)計(jì)企業(yè)未來(lái)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，確定預(yù)算編制指引，選擇多種預(yù)算編制方法，進(jìn)一步對(duì)月度、季度等滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行細(xì)化。同時(shí)，預(yù)算管理還需要與企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施有效銜接，確保戰(zhàn)略能夠有效實(shí)施。確定好年度預(yù)算指標(biāo)后，需要嚴(yán)格執(zhí)行，而且預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，一般不允許進(jìn)行調(diào)整。在具體執(zhí)行過(guò)程中遇到國(guó)家政策發(fā)生重大調(diào)整的情況或市場(chǎng)發(fā)生重大變化及在一些不可抗力因素作用下，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整預(yù)算。

（三）建立科學(xué)的預(yù)算考核體系

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)覆蓋企業(yè)所有層面、需要全體員工共同參與的系統(tǒng)工程，除了在實(shí)施過(guò)程中需要進(jìn)行全程的跟蹤、控制外，為了確保各項(xiàng)目標(biāo)的全面完成，必須建立一套科學(xué)的預(yù)算考核體系和配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制并嚴(yán)格執(zhí)行兌現(xiàn)。企業(yè)可以依據(jù)各責(zé)任部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果來(lái)實(shí)施績(jī)效考核，可按月度、季度的時(shí)間節(jié)點(diǎn)設(shè)置應(yīng)完成的進(jìn)度目標(biāo)，實(shí)行月度、季度小考核，年度終了再進(jìn)行匯總清算考核的辦法，同時(shí)，對(duì)考核結(jié)果原定的各項(xiàng)獎(jiǎng)懲措施要堅(jiān)決執(zhí)行到位。全面預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果要與企業(yè)全體員工的利益掛鉤，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)人員及各級(jí)員工與企業(yè)形成一個(gè)命運(yùn)共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)人員及各級(jí)員工的積極性和創(chuàng)造性，充分發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)和管控作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

時(shí)代在不斷的發(fā)展，社會(huì)在不斷的前行，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理是時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物滿足了現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的要求。企業(yè)要想得到充分的發(fā)展就必須要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中所存在的問(wèn)題并加以改進(jìn)，通過(guò)這種方式來(lái)不斷的提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力以及企業(yè)的綜合水平，讓企業(yè)可以得到長(zhǎng)久的發(fā)展。