郭美鳳 內(nèi)蒙古綽勒水利水電有限責任公司

一、前言

水利水電企業(yè)是與民生息息相關的公益性企業(yè)，近年來不斷受到國家和社會的重視，行業(yè)投資呈現(xiàn)出逐年增加趨勢。而在水利水電領域持續(xù)發(fā)展過程中，水利水電企業(yè)面臨的市場競爭更加激烈，為了充分促進水利水電企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，就要在企業(yè)運營管理過程中加強內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部控制體系，在全面提升內(nèi)部控制水平前提下加大風險控制力度，確保企業(yè)內(nèi)部各項活動順利開展，促進水利水電企業(yè)實現(xiàn)有序、高效的運轉。

二、水利水電企業(yè)加強內(nèi)部控制體系建設的必要性

水利水電企業(yè)要生存發(fā)展，就要加強內(nèi)部控制建設。近年來，水利水電領域發(fā)展迅速，水利水電企業(yè)面臨的市場環(huán)境愈加復雜，要在這樣競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地，企業(yè)不僅要重視工程質量，關注良好形象的樹立，還要積極建立現(xiàn)代化科學管理制度，充分加強內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，科學地進行風險評估，對各項經(jīng)濟活動加強管控力度，并做好監(jiān)督反饋工作，以促進水利水電企業(yè)保持正常、穩(wěn)定的運轉[1]。同時，水利水電企業(yè)在實際運營管理中，內(nèi)部控制建設屬于一項有效的管理手段，直接關系到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。水利水電企業(yè)充分開展內(nèi)部控制工作，有助于在確保工程質量優(yōu)良基礎上更全面、有效的發(fā)現(xiàn)工程存在的各項風險，確保工程更加順利、有序的實施。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作中，會較為全面的進行風險評估，對水利施工項目的實施、預算及結算等環(huán)節(jié)加強風險評判，幫助企業(yè)減少風險發(fā)生率，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。另外，水利水電企業(yè)加強內(nèi)部控制，還可幫助企業(yè)壓縮不必要的開支，最大限度的擴大利潤空間，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。水利水電企業(yè)加強內(nèi)部控制建設，還有助于提升企業(yè)綜合管理水平，對企業(yè)現(xiàn)存問題實現(xiàn)有效解決，預防各種可能發(fā)生的隱患和風險，不斷提升企業(yè)管理水平，為水利水電企業(yè)長足發(fā)展提供動力源泉。

三、水利水電企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制組織

近年來，雖然很多水利水電企業(yè)不斷擴大資產(chǎn)規(guī)模和業(yè)務覆蓋范圍，但運營中不夠關注建立完善的內(nèi)部控制組織，導致內(nèi)部控制體系無法發(fā)揮重要的管理作用，企業(yè)目前的各項業(yè)務流程還存在不夠完善的地方，不同部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合度，溝通渠道相對欠缺。立足水利水電企業(yè)宏觀角度分析，一些企業(yè)整體經(jīng)營效益不高，并且存在突出的人員冗余現(xiàn)象。還有一些水利水電企業(yè)自身所掌握的資源非常優(yōu)質，但由于內(nèi)部控制管理水平不高，難以充分發(fā)揮相關資源優(yōu)勢，導致內(nèi)部資源存在閑置浪費的現(xiàn)象[2]。由于水利水電企業(yè)會較大程度上受到政府調(diào)控，所以很多企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制體系建設缺乏主動意識，經(jīng)營管理過程中過于保守，不積極推進組織改革，很多內(nèi)部控制工作過于表面化，現(xiàn)有內(nèi)部控制組織嚴重缺乏完整性，導致企業(yè)不能緊跟時代發(fā)展步伐，浪費大好市場發(fā)展機遇。

（二）不夠關注風險管理

目前很多水利水電企業(yè)的管理模式相對滯后，不夠注重引進現(xiàn)代化經(jīng)營管理理念，導致企業(yè)存在較大經(jīng)營風險。同時一些水利水電企業(yè)管理層不夠關注把控各項業(yè)務系統(tǒng)，也沒有健全地建立內(nèi)部控制制度，導致風險防控力度相對薄弱。水利水電企業(yè)在不關注內(nèi)部控制建設基礎上，各項風險評價工作也具有一些缺陷，難以有效控制和預防企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨的各項風險，不利于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力相對較弱

水利水電企業(yè)在落實各項內(nèi)控制度過程中，有時還存在權責不清、分工不明等現(xiàn)象，導致內(nèi)部控制運作流程缺乏有效性、合理性，同時也不能充分發(fā)揮內(nèi)控管理機制的重要價值。另外，水利水電企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度過于表面化，這不僅會對內(nèi)控管理工作產(chǎn)生影響，還會影響到企業(yè)財務管理工作的有序開展，制約企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計缺乏獨立性

一些水利水電企業(yè)還沒有建立獨立的審計部門，還是由財務人員履行審計職能，造成審計工作容易受到財務牽制，難以發(fā)揮其審計監(jiān)督作用。內(nèi)部審計部門在缺乏獨立性、權威性的基礎上，難以保證審計監(jiān)督結果的公平性、客觀性。另外，水利水電企業(yè)開展內(nèi)部審計在條件、手段、技術、方法等層面均相對較為滯后，難以保證審計監(jiān)督效果[3]。

四、水利水電企業(yè)加強內(nèi)部控制體系建設的方案

（一）健全的組建內(nèi)部控制部門

水利水電企業(yè)要加強內(nèi)部控制體系建設，首先要組建專門的內(nèi)部控制部門，并在部門設置當中明確部門和崗位職責，為內(nèi)部控制相關崗位配備專業(yè)性突出的內(nèi)控人員，以專業(yè)、高效的開展內(nèi)控工作。水利水電企業(yè)在對內(nèi)控機構進行設置過程中，要基于企業(yè)實際發(fā)展情況、企業(yè)文化特點及未來發(fā)展戰(zhàn)略等實現(xiàn)內(nèi)控部門的組建，部門工作職責與權限的設置要保持科學與合理，避免出現(xiàn)職責缺失或交叉等問題。內(nèi)部控制部門各崗位要明確、清晰的限定權限與崗位職責，各崗位之間能出現(xiàn)職責重疊現(xiàn)象，保證不同崗位通過協(xié)調(diào)配合加強內(nèi)部控制。同時，水利水電企業(yè)要為內(nèi)部控制部門制定內(nèi)控工作流程圖和崗位說明書等制度性文件，以便員工深刻了解個人工作職責，有序的開展各項內(nèi)控工作[4]。水利水電企業(yè)在建立內(nèi)控部門期間要落實不相容職務分離制度，并在部門構建具有相互牽制作用的管理機制，使內(nèi)部控制員工之間實現(xiàn)協(xié)同配合，相互監(jiān)督，逐步提升工作效率。

（二）構建風險管理體系

內(nèi)部控制水平高低會直接影響到企業(yè)未來發(fā)展，為此，水利水電企業(yè)要積極優(yōu)化并詳細梳理各業(yè)務流程，使企業(yè)逐步提升現(xiàn)代化管理水平，防止因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險、市場風險和外部政策風險等影響到企業(yè)未來發(fā)展。水利水電企業(yè)還要依據(jù)國家深化改革政策要求，全面提升內(nèi)部控制管理水平，建立健全的風險管理體系，詳細分析并科學預判企業(yè)內(nèi)外風險，系統(tǒng)化的梳理對企業(yè)各項業(yè)務發(fā)展會產(chǎn)生影響的風險因素，針對性的制定各項風險防范措施，全面提升企業(yè)風險管理能力。水利水電企業(yè)還要構建風險管理及監(jiān)控系統(tǒng)，組建風險管理部門，賦予部門相應管理權限與工作職責，并在一定程度上讓風險管理者參與到企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，對各項經(jīng)營活動實現(xiàn)監(jiān)督和監(jiān)控，在出現(xiàn)經(jīng)營異常情況時，風險管理者要及時向高層領導反饋，并同步采取有效措施加以應對，降低水利水電企業(yè)運營中面臨的各項風險。

（三）強化內(nèi)部控制執(zhí)行力度

水電企業(yè)在實現(xiàn)內(nèi)部控制體系建設之后，要將內(nèi)部控制工作滲透到日常管理工作環(huán)節(jié)。為了充分發(fā)揮內(nèi)控體系建設價值，水利水電企業(yè)要結合企業(yè)實際情況，建立健全的內(nèi)部控制制度，同步建立相關考核制度，根據(jù)制度要求加大內(nèi)部控制體系執(zhí)行力度。在內(nèi)部控制體系運行以及測評過程中，要實現(xiàn)動態(tài)跟蹤，充分發(fā)揮內(nèi)控體系的檢查、督促作用。體系運行中一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時進行研究，提出解決策略，督促策略執(zhí)行，實現(xiàn)缺陷整改，維護水利水電企業(yè)的正常有序運轉。

（四）獨立設置內(nèi)部審計部門，加強預算管控

水利水電企業(yè)要加強內(nèi)部控制體系建設，充分落實內(nèi)控制度，一個關鍵措施就是加強審計監(jiān)督，使審計工作和內(nèi)控工作相互促進、相互彌補。在水利水電企業(yè)內(nèi)部控制體系運行期間，一方面要強化內(nèi)部審計，獨立的建立內(nèi)部審計部門，配置專業(yè)的審計工作者，各審計工作者要對內(nèi)部控制工作加強監(jiān)督和管理，在此基礎上充分落實各項內(nèi)部控制制度，逐步提升企業(yè)內(nèi)控水平。另一方面，水利水電企業(yè)要加強預算剛性管控，保證企業(yè)預算全面覆蓋到各管理部門，強化財務管理，關注成本控制，對各項預算風險進行準確、科學的預估，把控好時間節(jié)點，結合企業(yè)實際情況開展預算績效考核，加大內(nèi)控制度落實力度，防止企業(yè)預算和實際資金支出發(fā)生較大偏差[5]。

五、結束語

水利水電企業(yè)在新時期市場環(huán)境下要實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，就要加強內(nèi)部控制體系建設，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展營造有利條件。而目前水利水電企業(yè)所建設的內(nèi)部控制體系還存在諸多不足，難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要價值。為此，需要水利水電企業(yè)充分認識到內(nèi)部控制體系建設的必要性，明確當前體系建設中存在的不足，采取有效措施加以解決和優(yōu)化，全面提升內(nèi)部控制水平。