吳勇華 蘇州工業(yè)園區(qū)雅式汽車(chē)零部件有限公司

一、匯票時(shí)代完善企業(yè)管理的背景

匯票是指由出票人開(kāi)立的委托付款人，在持票人或者收款人出示匯票時(shí)，向其支付一定金額的票據(jù)。匯票一般分為商業(yè)匯票和銀行匯票，區(qū)別在于是否為銀行簽發(fā)。匯票的產(chǎn)生主要是源于國(guó)際貿(mào)易行業(yè)的發(fā)展，由于買(mǎi)賣(mài)雙方較遠(yuǎn)的地理間隔，不同國(guó)家之間不同的商業(yè)管理模式和法律法規(guī)體系，使得買(mǎi)賣(mài)雙方彼此缺乏信任，因而為了交易的順利進(jìn)行，買(mǎi)賣(mài)雙方選取彼此都信任的第三方來(lái)進(jìn)行保證或者承諾付款。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，票據(jù)交易不斷發(fā)展，國(guó)家也十分支持和鼓勵(lì)匯票交易，因?yàn)槭褂脜R票能夠減少企業(yè)間的現(xiàn)金交易，便于加強(qiáng)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管和調(diào)控。由于我國(guó)金融體系以銀行業(yè)為主，目前國(guó)內(nèi)交易和結(jié)算中使用的主要是銀行承兌匯票，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，社會(huì)信用體系進(jìn)一步發(fā)展完善，匯票使用的環(huán)境更加良好，匯票會(huì)逐漸成為企業(yè)間結(jié)算的主要工具。匯票不僅能夠提供企業(yè)正常的結(jié)算，還可以成為企業(yè)短期融資的手段，對(duì)于賣(mài)方企業(yè)可以促進(jìn)企業(yè)的銷(xiāo)售，擴(kuò)大企業(yè)收入，減少企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模，增加企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性。在企業(yè)需要貨款對(duì)于買(mǎi)方而言，可以在為其提供短期融資，保證企業(yè)即使在短期資金不足的情況下也能夠買(mǎi)到貨物，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

在匯票逐漸成為企業(yè)間結(jié)算和短期融資的主要工具背景下，以匯票管理為基礎(chǔ)建立起更為健全的企業(yè)管理尤為必要。由于我國(guó)票據(jù)管理起步較晚，社會(huì)信用體系建設(shè)也不是十分完善，企業(yè)盡管使用匯票，但是對(duì)于匯票的還缺乏深刻認(rèn)識(shí)，更沒(méi)有完善的匯票管理制度，對(duì)于匯票使用過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)缺乏了解，更缺乏識(shí)別和化解風(fēng)險(xiǎn)的策略和手段，因而在這樣背景下十分有必要分析在匯票背景下企業(yè)管理問(wèn)題，為企業(yè)更好的適應(yīng)匯票時(shí)代背景下的財(cái)務(wù)管理，建立起更為完善的企業(yè)管理制度，實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益提供有效的策略建議。

二、匯票時(shí)代企業(yè)管理面對(duì)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)

盡管使用匯票具有眾多的好處，但是在匯票使用過(guò)程中，如果不能有效識(shí)別潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，就可能給企業(yè)造成較大損失。

（一）匯票無(wú)法兌付的風(fēng)險(xiǎn)

盡管商業(yè)匯票的開(kāi)立和收付一般都有比較有信用的企業(yè)或者銀行來(lái)保證，但是仍然無(wú)法完全避免可能存在的兌付風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)目前的匯票流通主要是銀行承兌匯票，相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要比商業(yè)匯票要小的多，但是部分中小銀行承兌的匯票，仍然可能存在一定的兌付風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，無(wú)兌付的意愿和能力，僅僅是匯票無(wú)法兌付的眾多原因中的一個(gè)。偽造、變?cè)靺R票，票據(jù)填寫(xiě)不再完整、不規(guī)范，關(guān)鍵內(nèi)容，例如出票人、承兌人或收款人，兌付期限或日期，兌付金額等等關(guān)鍵信息填寫(xiě)錯(cuò)誤，匯票背書(shū)錯(cuò)誤，背書(shū)不規(guī)范，背書(shū)過(guò)于復(fù)雜，條款錯(cuò)誤等引起背書(shū)不連續(xù)，背書(shū)無(wú)效等等造成的匯票無(wú)法兌付，或者匯票無(wú)追索權(quán)等等，都可能給持票企業(yè)造成較大的損失。此外，匯票管理不善，造成的匯票的損壞、匯票的遺失，匯票管理人員監(jiān)督不力，擅自挪用匯票用于私人交易和抵押等等，都會(huì)給企業(yè)造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失。因而，企業(yè)廣泛應(yīng)用匯票，必須充分認(rèn)識(shí)匯票無(wú)法兌付的風(fēng)險(xiǎn)，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)匯票管理。

（二）占用資金的風(fēng)險(xiǎn)

盡管相對(duì)于其他方式而言，匯票具有較高的流動(dòng)性，但是其畢竟是應(yīng)收項(xiàng)目，而且在匯票二級(jí)市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，且自身客戶(hù)對(duì)于匯票交易不認(rèn)可時(shí)，就無(wú)法直接用于兌付企業(yè)的支出，這樣企業(yè)接受較多商業(yè)匯票就會(huì)占用企業(yè)較多的流動(dòng)資金，造成企業(yè)損失。而在承兌期限內(nèi)，匯票在期限內(nèi)并不支付利息，如國(guó)商業(yè)匯票規(guī)模過(guò)大，就會(huì)給企業(yè)造成較大的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)較多的商業(yè)匯票也會(huì)造成企業(yè)流動(dòng)資金質(zhì)量的下降，影響企業(yè)的資金營(yíng)運(yùn)效率，此外如果企業(yè)短期內(nèi)買(mǎi)對(duì)較大的資金壓力，而手頭持有較多的商業(yè)匯票，只能通過(guò)向銀行貼現(xiàn)的方式獲得資金，而向銀行體現(xiàn)，企業(yè)必然要支付給銀行相應(yīng)的利息，因而給企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的損失。因而，對(duì)于持票企業(yè)來(lái)講，應(yīng)該通過(guò)一定方式合理的規(guī)劃和使用匯票，來(lái)減少匯票可能帶來(lái)的資金損失。

（三）其他風(fēng)險(xiǎn)

除以上外，對(duì)于票據(jù)的開(kāi)立方，承兌方，或者商業(yè)交易的買(mǎi)方而言，匯票也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于非銀行票據(jù)而言，商品交易買(mǎi)方開(kāi)立且承諾兌付的匯票，可能存在開(kāi)立票據(jù)不合法、不合規(guī)的情況，一方面可能造成最終匯票無(wú)法兌付，嚴(yán)重影響企業(yè)信譽(yù)，另一方面，可能會(huì)面對(duì)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰。對(duì)于承兌人而言，如果票據(jù)審核不嚴(yán)格，就可能造成，無(wú)法識(shí)別各種偽造、變?cè)靺R票的行為，進(jìn)而錯(cuò)誤兌付，最終承兌人不得不自行承擔(dān)相應(yīng)的損失，抑或?qū)τ谫I(mǎi)方客戶(hù)的資金實(shí)力缺乏清晰的認(rèn)識(shí)和有效評(píng)估，造成最終企業(yè)無(wú)法兌付銀行承兌的匯票金額，銀行不得不自行承擔(dān)相應(yīng)的損失。

三、匯票時(shí)代完善企業(yè)管理和防范化解風(fēng)險(xiǎn)的策略

以上本文分析了在匯票時(shí)代企業(yè)可能面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)匯票，建立全面的匯票管理制度和體系，積極通過(guò)各種方式評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)，建立專(zhuān)業(yè)化的匯票管理隊(duì)伍，進(jìn)而能夠充分利用匯票，又能夠保證企業(yè)有效化解匯票風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的管理水平。

（一）深化對(duì)于匯票的認(rèn)識(shí)，全面評(píng)估和防范匯票兌付風(fēng)險(xiǎn)

要有效加強(qiáng)對(duì)于匯票的管理，必須首先充分了解匯票，首先要了解匯票的基本內(nèi)容，構(gòu)成要件，充分學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)于匯票管理的各種法律、法規(guī)和規(guī)范性文件，對(duì)于各種法律法規(guī)的變化和修正要保持敏感性，及時(shí)修正匯票管理策略。其次，提高對(duì)于匯票的重視程度，建立嚴(yán)格的匯票審核和監(jiān)管流程，從細(xì)節(jié)做起，嚴(yán)格審核匯票的格式條款，無(wú)論何種情況，一經(jīng)存在條款不合格情況，或者偽造變?cè)烨闆r都不予以接收。再者，充分通過(guò)各種方式了解和評(píng)估買(mǎi)方企業(yè)和承兌人的匯票兌付能力，對(duì)于企業(yè)的還款能力建立系統(tǒng)性的評(píng)估等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，針對(duì)不同信用級(jí)別的企業(yè)，采取差異化策略，對(duì)于信用水平不達(dá)標(biāo)企業(yè)嚴(yán)格拒絕其匯票。

（二）強(qiáng)化匯票的過(guò)程管理和監(jiān)管，保證匯票使用效率和安全

充分利用匯票能夠有效的促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模，提升資產(chǎn)流動(dòng)性，提升企業(yè)的信譽(yù)和客戶(hù)歡迎度。但是匯票過(guò)度使用，也會(huì)占用企業(yè)角度的流動(dòng)資金，造成企業(yè)資金管理效率的低下，造成企業(yè)損失，甚至影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因而企業(yè)要建立評(píng)估自身能夠承受的匯票規(guī)模，將匯票規(guī)?？刂圃诤侠碛行У姆秶畠?nèi)，既能夠擴(kuò)大企業(yè)銷(xiāo)售，減少庫(kù)存，又不會(huì)占用較多流動(dòng)資金。對(duì)匯票和貨幣資金進(jìn)行一定的規(guī)模配比，并根據(jù)企業(yè)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)變化，適時(shí)利用貼現(xiàn)措施保證二者配比的動(dòng)態(tài)平衡。

要強(qiáng)化對(duì)于匯票的過(guò)程監(jiān)管，對(duì)于匯票管理部門(mén)和人員進(jìn)行適時(shí)的監(jiān)控，保證其在匯票管理過(guò)程中的各種行為，都在企業(yè)的有效管控之下，并建立嚴(yán)格的責(zé)任制，對(duì)于匯票管理過(guò)程中出現(xiàn)的管理不善問(wèn)題，都落實(shí)的部門(mén)和個(gè)人，定向追責(zé)。

（三）建立專(zhuān)業(yè)化的管理隊(duì)伍

要實(shí)現(xiàn)對(duì)于匯票的專(zhuān)業(yè)化和科學(xué)的管理，必須要建立專(zhuān)業(yè)化的匯票管理隊(duì)伍，積極吸引和招聘專(zhuān)業(yè)人才對(duì)匯票進(jìn)行管理，建立專(zhuān)業(yè)化的匯票管理模式和方案，充分識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平。