劉穎 天津市薊州區(qū)人力資源和社會(huì)保障局

行政機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是為社會(huì)提供公共服務(wù)。既具有公益功能，又具有服務(wù)功能。同時(shí)，政府的一些權(quán)力也包括在內(nèi)。它們是非營利組織，在這種情況下，如果內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠健全，不規(guī)范，缺少權(quán)力監(jiān)督，則很可能導(dǎo)致預(yù)算資金效率低下，國有資產(chǎn)流失和腐敗。當(dāng)前，許多行政機(jī)構(gòu)單位的內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)部控制體系不完善，沒有系統(tǒng)，沒有實(shí)際的工作以及管理上存在許多問題。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的現(xiàn)狀

（一）單位內(nèi)控意識(shí)薄弱，參與程度低

許多基層單位從事內(nèi)部控制工作，缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的理解，甚至一些員工都問內(nèi)部控制是什么。有些部門已經(jīng)建立了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，但職責(zé)不明確，在內(nèi)部控制中的作用還沒有得到充分利用[2]。

（二）沒有建立科學(xué)、完善的內(nèi)控管理制度

1.許多單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)不完整，或者系統(tǒng)落后，存在空白和模糊不清，許多主要控制點(diǎn)均未詳述。例如某公司發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)和政府采購系統(tǒng)未處于正規(guī)化且未及時(shí)更新，其關(guān)鍵控制點(diǎn)包括動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，合同批準(zhǔn)和合同分類賬管理。發(fā)現(xiàn)缺少相同的系統(tǒng)要求。業(yè)務(wù)流程中沒有清晰的流程圖，或者流程圖太簡單并且缺乏監(jiān)督和控制[4]。

2.不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也沒有建立明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。一些部門不處理內(nèi)部控制，進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有跟蹤和解決現(xiàn)有問題，不改進(jìn)并且實(shí)際上無法預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)人員配備不足，綜合能力有限

存在諸如財(cái)務(wù)人員短缺，一人多職位，質(zhì)量低下，缺乏專業(yè)知識(shí)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施不當(dāng)?shù)葐栴}。一些執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為，財(cái)務(wù)是一項(xiàng)后勤工作，雇員人數(shù)遠(yuǎn)低于工作強(qiáng)度。在某些情況下，員工必須同時(shí)處理和執(zhí)行較小的檢查并獨(dú)立工作。因此，不可能在實(shí)際工作中將不相容的職位分開，形成有效的相互監(jiān)督和制約[2]。一些財(cái)務(wù)人員不善于使用信息技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，效率低下。

（四）內(nèi)部控制信息化建設(shè)有待完善

行政事業(yè)單位應(yīng)健全信息化建設(shè)，包括預(yù)算管理，預(yù)算支出和支出，政府采購，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，公務(wù)卡，財(cái)務(wù)票據(jù)和免稅收入。但是，這對(duì)于行政機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理是不夠的。首先，金融體系不包括預(yù)算外資本支出的流通。其次，該部門的內(nèi)部批準(zhǔn)，合同簽署，批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)管理，業(yè)務(wù)績效監(jiān)控和其他費(fèi)用的應(yīng)用程序是完全包容，相互關(guān)聯(lián)的，無法監(jiān)視整個(gè)信息流的過程，而內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)[5]。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的宣傳，增強(qiáng)參與度

通過多渠道的培訓(xùn)員工，尤其是領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，了解并承擔(dān)內(nèi)部控制工作的責(zé)任，向各個(gè)部門學(xué)習(xí)內(nèi)部控制，營造共同的管理氛圍，明確業(yè)務(wù)責(zé)任并提供更多機(jī)會(huì)去做。完成每個(gè)職位的監(jiān)督和限制的作用。

（二）健全和完善單位內(nèi)控管理制度，形成有效的監(jiān)督管理機(jī)制

1.建立內(nèi)部控制組織，明確業(yè)務(wù)責(zé)任和內(nèi)部控制部門，充分發(fā)揮作用。在此基礎(chǔ)上，建立了內(nèi)部控制會(huì)議制度，召開了定期的內(nèi)部控制工作會(huì)議，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行了總結(jié)和討論，完善了內(nèi)部控制工作[3]。

2.及時(shí)更新和完善財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督體系。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。通過有效且可互操作的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和程序，設(shè)備可以遵守規(guī)則，確保行政事業(yè)單位信息的可靠性，相互監(jiān)督，平衡并盡可能避免經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。為了改善每個(gè)環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)系統(tǒng)，包括預(yù)算，編制和審查流程，預(yù)算執(zhí)行和核對(duì)，后期評(píng)估，收支類型和付款管理，支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，支出，財(cái)務(wù)管理子模塊[1]。審批權(quán)限和報(bào)銷流程；資產(chǎn)的固定資產(chǎn)類別和組成標(biāo)準(zhǔn)，固定資產(chǎn)存儲(chǔ)，分配，處置標(biāo)準(zhǔn)和審批機(jī)構(gòu)，資產(chǎn)庫存流程等；采購授權(quán)機(jī)制的采購審核分類，采購組織的類型和設(shè)備范圍標(biāo)準(zhǔn)單位采購，單位內(nèi)部招標(biāo)流程，需要采購批準(zhǔn)，以及符合供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)。

3.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。單位應(yīng)建立有效的制度，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估周期，關(guān)鍵點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)，書面報(bào)告，結(jié)果和后續(xù)行動(dòng)的應(yīng)用，定期對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面，系統(tǒng)和客觀的評(píng)估，并編寫報(bào)告。將它們分組，作為改進(jìn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)[6]。

4.定期培訓(xùn)以不斷提高會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)技能。隨著時(shí)代的發(fā)展，國家將根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷更新和完善會(huì)計(jì)制度。行政機(jī)關(guān)必須定期組織財(cái)務(wù)人員討論和學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和信息技術(shù)，提高專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)技能和財(cái)務(wù)管理水平，提高內(nèi)部控制管理效率。

三、結(jié)語

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，有必要通過建立良好的監(jiān)督管理體系，深化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的領(lǐng)導(dǎo)興趣，規(guī)范員工的具體工作行為，有效促進(jìn)行政機(jī)構(gòu)的長遠(yuǎn)發(fā)展。行政機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員需要養(yǎng)成不斷學(xué)習(xí)的習(xí)慣。學(xué)習(xí)可以促進(jìn)理事機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，有效預(yù)防和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，提高理事機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理效率。