殷春林 云南電網(wǎng)有限責(zé)任公司曲靖供電局

在財(cái)政預(yù)算領(lǐng)域，公眾對(duì)財(cái)政預(yù)算支出集中在年底，尤其是12月集中支出的現(xiàn)象多有詬病。在電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)域，由于多種因素影響，同樣存在預(yù)算支出集中第四季度，特別是年底的情況。企業(yè)年度預(yù)算支出是企業(yè)年度經(jīng)濟(jì)資源投入的總體安排，按照支出受益期可以區(qū)分為資本性預(yù)算支出和經(jīng)營(yíng)性預(yù)算支出。電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性成本主要包括購(gòu)電成本、輸配電成本（以下統(tǒng)稱(chēng)供電成本）、財(cái)務(wù)費(fèi)用及其他成本費(fèi)用。其中電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本是電網(wǎng)企業(yè)在輸配電業(yè)務(wù)過(guò)程及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用。隨著國(guó)內(nèi)全面預(yù)算管理的普及與優(yōu)化，預(yù)算執(zhí)行均衡性的現(xiàn)狀及題越來(lái)越受到業(yè)內(nèi)關(guān)注。本文主要針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)，從全面預(yù)算管理制度出發(fā)，結(jié)合供電企業(yè)實(shí)際情況，分析預(yù)算執(zhí)行不均衡的原因并提出相應(yīng)的改善措施。

一、電網(wǎng)企業(yè)年度預(yù)算支出的均衡性管理的意義

（一）利于企業(yè)資源整合

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，管理者必須根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)制定長(zhǎng)期的管理規(guī)劃，電網(wǎng)企業(yè)自然也不例外。在規(guī)劃中，必須對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的工作進(jìn)行明確的規(guī)劃、安排和分配，對(duì)各個(gè)部門(mén)和崗位的工作職責(zé)進(jìn)行明確的規(guī)定。為了提高電網(wǎng)企業(yè)的工作效率，企業(yè)還要加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系和溝通。企業(yè)發(fā)展規(guī)劃最重要的一點(diǎn)就是能夠通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的資源配置進(jìn)行優(yōu)化。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的資源整合有很大的助力。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，能夠整體把握公司的資源，再結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)各個(gè)工作的資源需求情況對(duì)其進(jìn)行合理分配，能夠?qū)崿F(xiàn)提高企業(yè)的資源利用率的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）有助于企業(yè)預(yù)測(cè)和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

電網(wǎng)企業(yè)在日常財(cái)務(wù)資金的運(yùn)行中難免會(huì)遇到各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理通過(guò)對(duì)所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)成本支出的計(jì)劃與控制和對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的預(yù)測(cè)可以提前發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并為電網(wǎng)企業(yè)提出預(yù)防與解決方案，從而有效幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)損失。

（三）為企業(yè)績(jī)效考核提供依據(jù)

對(duì)電網(wǎng)企業(yè)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理時(shí)，績(jī)效考核時(shí)最常見(jiàn)的方法和手段之一，依靠有效的績(jī)效考核制度能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的質(zhì)量，還能夠?yàn)槠髽I(yè)的績(jī)效考核提供依據(jù)。當(dāng)今時(shí)代的企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都是以利潤(rùn)為目標(biāo)和發(fā)展導(dǎo)向的，因此財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是一項(xiàng)十分重要的工作。各個(gè)部門(mén)的工作業(yè)績(jī)都是企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的分支，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時(shí)就是要對(duì)這些分支以績(jī)效考核的方式進(jìn)行管理。通過(guò)把各個(gè)部門(mén)工作的實(shí)際情況與財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，就可以實(shí)時(shí)掌握預(yù)算完成進(jìn)度，通過(guò)過(guò)程跟蹤管理，充分發(fā)揮預(yù)算的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，為企業(yè)績(jī)效考核提供了重要的依據(jù)。

二、供電成本預(yù)算執(zhí)行不均衡的原因分析

（一）業(yè)財(cái)融合度不高

在當(dāng)前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展更加注重全方位的管理，尤其在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面，預(yù)算管理運(yùn)行與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)相脫離。近年來(lái)伴隨著電網(wǎng)企業(yè)區(qū)域財(cái)務(wù)共享集中管理的逐步拉開(kāi)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算忽視與業(yè)務(wù)的溝通交流已經(jīng)完全不能滿足全面預(yù)算的管理需要，財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)給業(yè)務(wù)部門(mén)提供費(fèi)用完成進(jìn)度，無(wú)法支持專(zhuān)業(yè)部門(mén)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)決策，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不均衡，存在年底突擊花錢(qián)的情況，給企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)帶來(lái)較大隱患。

（二）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不足

我國(guó)的電網(wǎng)行業(yè)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其經(jīng)營(yíng)管理中涉及的財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)也隨之增多，加之信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)管理的自動(dòng)化與信息化水平不斷上升，這就使得電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的需求量激增，且對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的要求更高。但現(xiàn)階段我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員在專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)上都難以滿足現(xiàn)代化電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的需求，尤其在當(dāng)前各種自動(dòng)化辦公系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)廣泛應(yīng)用的情況下，許多財(cái)務(wù)人員都不能迅速適應(yīng)，這就使財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作無(wú)法有效開(kāi)展，進(jìn)而阻礙電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展。

三、提升供電成本預(yù)算執(zhí)行均衡性的對(duì)策思考

（一）提高預(yù)算編制質(zhì)量，提高預(yù)算可執(zhí)行性

一是建議引入中長(zhǎng)期預(yù)算規(guī)劃，并強(qiáng)化年度預(yù)算與預(yù)算規(guī)劃的銜接。結(jié)合企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃，制定三至五年的中長(zhǎng)期預(yù)算規(guī)劃，并充分考慮企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)期決策、年度預(yù)算方案如何與中長(zhǎng)期預(yù)算規(guī)劃銜接，通過(guò)年度預(yù)算方案促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、中長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是建議采用更加靈活的年度預(yù)算編制方法。在經(jīng)營(yíng)情況波動(dòng)較大的年份（如輸配電改革年或輸配電監(jiān)審周期第一年）采取零基預(yù)算法，重新考慮各業(yè)務(wù)部門(mén)現(xiàn)時(shí)費(fèi)用支出的合理性及必要性，同時(shí)建立基于業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素的供電成本標(biāo)準(zhǔn)體系。

（二）積極儲(chǔ)備和培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，人才成為企業(yè)能否健康穩(wěn)定發(fā)展的有力保障。電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)化、落實(shí)與發(fā)展都需要有充足的、技術(shù)過(guò)硬的財(cái)務(wù)管理人員予以支撐，尤其在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)與管理技術(shù)不斷發(fā)展的形勢(shì)下，更需要電網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)力度。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)有豐富財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的人才對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)、管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能進(jìn)行培訓(xùn)，以提升他們的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。

（三）完善預(yù)算支出績(jī)效考核機(jī)制

基于預(yù)算均衡性和年度預(yù)算目標(biāo)完成雙維度管控的需要，需要引入預(yù)算過(guò)程均衡性導(dǎo)向的績(jī)效考核機(jī)制和年度預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向的績(jī)效考核機(jī)制，并將供電成本預(yù)算績(jī)效指標(biāo)有效納入內(nèi)部各層級(jí)重要的預(yù)算執(zhí)行單元績(jī)效考核，并聯(lián)動(dòng)到預(yù)算責(zé)任人的員工績(jī)效考核，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管控責(zé)任“縱向到底、橫向到邊”全面覆蓋，充分保障經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，持續(xù)推動(dòng)供電成本預(yù)算執(zhí)行均衡性的改進(jìn)和提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)階段我國(guó)的電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要從管理制度、預(yù)算方案、執(zhí)行落實(shí)以及人才隊(duì)伍建設(shè)等方面進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)要繼續(xù)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作保持足夠重視，以便能夠不斷發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的新情況、新問(wèn)題并及時(shí)解決，從而有效保障電網(wǎng)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。