孫連芬 河北旅投房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)十分關(guān)鍵，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，更是發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。為深入全面的提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，為更好的提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)有必要精準(zhǔn)全面的做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，科學(xué)分析財(cái)務(wù)內(nèi)控失效的原因，積極采用高效化的改進(jìn)方法，最大程度優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作的成效與質(zhì)量。當(dāng)前階段，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控失效的原因是多方面的，企業(yè)只有精準(zhǔn)且細(xì)致的分析以及研判財(cái)務(wù)內(nèi)控失效的成因，繼而采用高效化的改進(jìn)方法，才能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控失效的原因分析

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐過(guò)程中，科學(xué)且全面化的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，能夠整體優(yōu)化企業(yè)的資金使用成效，能夠不斷夯實(shí)企業(yè)的資金管理質(zhì)量，同時(shí)還能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展成效。但在財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施以及應(yīng)用過(guò)程中，因財(cái)務(wù)內(nèi)控失效而產(chǎn)生的問(wèn)題也是較為嚴(yán)重的。為此，在實(shí)踐過(guò)程中，應(yīng)該審慎全面的分析造成財(cái)務(wù)內(nèi)控失效的原因。①

第一，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不健全。財(cái)務(wù)內(nèi)控是系統(tǒng)且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，為更好的提升它的?yīng)用成效，有必要建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。但當(dāng)前階段，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的過(guò)程中，尚缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，也明顯缺失財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，這就容易造成管理脫節(jié)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，也難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)高效化防范。

第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐過(guò)程中，為最大程度發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心作用，必須做好精細(xì)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作。但現(xiàn)階段，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的過(guò)程中，雖然編制了科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)以及任務(wù)，也將這些目標(biāo)任務(wù)分解到了各個(gè)部門(mén)以及具體人員的身上，但在后期實(shí)施階段缺乏常態(tài)化的監(jiān)督，極容易出現(xiàn)不了了之的問(wèn)題，難以真正提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的嚴(yán)謹(jǐn)性以及權(quán)威性，也難以提升各個(gè)部門(mén)以及相關(guān)人員的充分重視。比如企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施過(guò)程中，缺乏完善的績(jī)效考核體系來(lái)作為支撐，這必然會(huì)直接影響著財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施成效，也難以激發(fā)人們的工作積極性以及主觀能動(dòng)性。

第三，一人多崗問(wèn)題突出，人員內(nèi)控意識(shí)薄弱。在企業(yè)快速發(fā)展的過(guò)程中，一人多崗問(wèn)題較為突出，這就難以發(fā)揮不同崗位之間的制約制衡作用，也容易滋生不同程度的崗位貪腐問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)人員普遍缺乏完善的內(nèi)控意識(shí)，難以正視內(nèi)控工作。在部分人員看來(lái)，財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立事項(xiàng)，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)。這種錯(cuò)誤化的認(rèn)知，無(wú)疑會(huì)在很大程度上抑制著財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的科學(xué)實(shí)施，也難以保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的高質(zhì)量落實(shí)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控失效的改進(jìn)方法

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展的過(guò)程中，科學(xué)且精細(xì)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作始終發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。為更好的提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，同時(shí)也為了全方位優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成效，有必要依托于科學(xué)且高效化的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制體系，卓有成效的改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，最大程度保障企業(yè)的發(fā)展成效。

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，理清財(cái)務(wù)內(nèi)控流程

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的開(kāi)展過(guò)程中，一個(gè)健全且完善化的體系始終發(fā)揮著提綱挈領(lǐng)的作用。為此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)際等，科學(xué)打造完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，將涉及的部門(mén)以及人員等全面整合起來(lái)，形成全過(guò)程的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，最大程度保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的科學(xué)實(shí)施。在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，企業(yè)應(yīng)該將財(cái)務(wù)內(nèi)控從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中脫離出來(lái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的專業(yè)化管理。同時(shí)，企業(yè)更要制定科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，從戰(zhàn)略發(fā)展的高度來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，并將這些目標(biāo)或者任務(wù)有效分解到不同的部門(mén)以及人員身上，切實(shí)提升他們的履職盡責(zé)意識(shí)。與此同時(shí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部資源整合以及內(nèi)部管理效率提升的高度，充分全面的理清財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，以清晰且明確化的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，最大程度優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的科學(xué)高效實(shí)施，有效規(guī)避可能存在的財(cái)務(wù)內(nèi)控失效或者漏洞等問(wèn)題。

（二）夯實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是一以貫之的綜合性工作，為最大程度優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效能，同時(shí)也為了更好的提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的整體水平，企業(yè)必須加大財(cái)務(wù)內(nèi)控的整體執(zhí)行力度，同時(shí)積極構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。一方面，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控的過(guò)程中，要切實(shí)有效的提升它的執(zhí)行力度，要確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作始終得到全面貫徹。企業(yè)要依托于科學(xué)的績(jī)效考核體系，將財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度與績(jī)效成績(jī)相互關(guān)聯(lián)，以此來(lái)更好的提升各部門(mén)的認(rèn)知。②另一方面，在財(cái)務(wù)內(nèi)控的過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)該努力完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，依托于高效且統(tǒng)籌化的監(jiān)督體系，科學(xué)全面的提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施應(yīng)用成效。

（三）科學(xué)設(shè)置崗位職責(zé)，優(yōu)化人們的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施過(guò)程中，因一人多崗問(wèn)題的存在，無(wú)形之中降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控的權(quán)威性以及嚴(yán)肅性。為更好的優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的整體成效，為不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的整體效能，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)踐，科學(xué)且高效化的設(shè)置崗位職責(zé)，充分全面的理清不同崗位的工作任務(wù)，避免存在可能的交叉情況或者問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的教育以及引導(dǎo)，依托于科學(xué)的培訓(xùn)機(jī)制體系，以及完善系統(tǒng)的企業(yè)文化建設(shè)等等，切實(shí)提升人們的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，形成良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作氛圍，更好的保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的科學(xué)高質(zhì)量實(shí)施。

三、結(jié)論

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控是非常關(guān)鍵的舉措。企業(yè)有必要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控失效的成因，積極采用高效且科學(xué)化的優(yōu)化對(duì)策以及改進(jìn)方法，最大程度提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的整體實(shí)施成效，全方位優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的應(yīng)用水平。

注釋

① 岳世忠，郭家萍.內(nèi)部控制影響企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的機(jī)理和路徑[J].生產(chǎn)力研究，2015（03）：147-151.

② 黃芳娥.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策研究——以工程企業(yè)為例[J].中國(guó)商論，2017（04）：85-86.