孫小明 中國恩菲工程技術(shù)有限公司

當(dāng)前施工企業(yè)結(jié)算付款滯后情況顯著，隨著部分企業(yè)粗放式管理與規(guī)模的不斷擴張，企業(yè)債權(quán)與存貨所占用的資金規(guī)模也越來越大，已經(jīng)成為阻礙施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的瓶勁問題，是企業(yè)亟須解決的重大問題。兩金壓降工作勢在必行，也需要得到企業(yè)管理者的充分重視，企業(yè)上下齊抓共管，各部門以降低兩金總體規(guī)模為重要任務(wù)，促使企業(yè)資金利用最大化。

一、施工企業(yè)中“兩金”的形成原因

（一）債權(quán)

施工企業(yè)中債權(quán)一般體現(xiàn)為以下幾種形式，其一，日常營運活動中影響的預(yù)付或應(yīng)收賬款；其二，由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失，未能及時清理個人借支項導(dǎo)致其他應(yīng)收款增加；其三，企業(yè)管理活動導(dǎo)致的其他應(yīng)收賬款。對于施工企業(yè)來說，項目多且涉及面廣，前期資金占用大，物資采購等臨時性付款項目較多，若這些企業(yè)正常營運過程中未能及時便捷支付，則容易形成負債增加企業(yè)的資金占用。

（二）存貨

一方面，日常生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的存貨。一般指由企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營所購置的生產(chǎn)材料，針對這部分庫存只要依照計劃或預(yù)算管理，或與材料供應(yīng)商協(xié)商一致采用即產(chǎn)即供的方式，就可以有效的降低日常存貨量。另一方面，業(yè)主計價滯后導(dǎo)致的已完工未計價的存貨，主要包括依照合同規(guī)定沒有達到計價要求，但已經(jīng)完工的未計價存貨；或由于資金限制導(dǎo)致業(yè)主主管采取延后計價形成的存貨。最后，由于施工企業(yè)行為導(dǎo)致的存貨。如施工材料漲價后調(diào)查工作未及時跟進導(dǎo)致的存貨，以及企業(yè)對于當(dāng)期重大虧損未反映或未完整反映，而將部分虧損用存貨形式代替的行為。

二、施工企業(yè)降低“兩金”的思路分析

（一）對兩金樹立起科學(xué)完善的認識

解決兩金占用過高問題不僅僅是財務(wù)管理部門的職責(zé)，施工企業(yè)各級管理人員也要充分意識到問題的嚴(yán)重性與該問題對企業(yè)營運帶來的重大不利影響，并將兩金壓降作為企業(yè)提質(zhì)增效的有效舉措來貫徹執(zhí)行。對于施工企業(yè)內(nèi)部兩金壓降對象，要分解并制定出針對不同時期與階段的目標(biāo)，并細化到日常工作中，同時明確兩金壓降的主要責(zé)任部門，連同生產(chǎn)、采購、營運以及財務(wù)等多個職能部門，構(gòu)建有效的協(xié)同機制，力保兩金壓降與財務(wù)及業(yè)務(wù)的高度融合。

（二）充分、有效的識別風(fēng)險

首先，確保項目的合法性。施工與投資企業(yè)雙方要加強深入合作，并且與地方政府及主管單位、建立機構(gòu)等建立起有效的多方溝通機制，增強溝通效果。另外，盡快落實能夠確保工程項目合法性的相關(guān)手續(xù)、要件以及融資方案，為工程項目的計量工作提供更加準(zhǔn)確、科學(xué)的數(shù)據(jù)支持，也為快速收回投資款與提高資金運作效率提供保障。其次，加強合同質(zhì)量管控。施工企業(yè)應(yīng)該加強資信調(diào)查，對業(yè)主資信情況、付款能力、合同履行等歷史情況進行深入嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮瞬?，與此同時，擴大對合同執(zhí)行的監(jiān)管，不斷優(yōu)化合同評審管控機制，充分識別合同條款中潛藏的風(fēng)險與隱患。另外，對于付款比例較低且付款條件差的項目工程要慎重承接，盡可能的避免低標(biāo)準(zhǔn)的工程項目，防范壞賬的形成。最后，企業(yè)內(nèi)部不同職能部門之間要明確職責(zé)與分工、增強聯(lián)動，通過嚴(yán)格落實專項對策來規(guī)避工程項目運營與合同風(fēng)險。

（三）構(gòu)建針對兩金壓降的考核體系

落實兩金壓降責(zé)任制為切實落實兩金管控工作提供制度保障與規(guī)范依據(jù)，有利于整體把控工作質(zhì)量與效率的有效提升，避免資金配置不合理的情況發(fā)生。施工企業(yè)在全面開展兩金壓降工作過程中，要將清收與放賬主體的一致性，清晰界定降低存貨與債權(quán)項目主要負責(zé)人的權(quán)責(zé)劃分，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建健全、完善的壓降責(zé)任機制，保障壓降工作的完整覆蓋。另外，持續(xù)完善與優(yōu)化財務(wù)績效考核體系，其中納入兩金年末的余額考核，并增加考核權(quán)重，注重將財務(wù)績效考核與壓降工作及相關(guān)責(zé)任人的薪酬有效關(guān)聯(lián)起來，充分促進協(xié)同效應(yīng)的最大化，使兩金管控工作能夠落實到日常管理的每個環(huán)節(jié)中。

（四）兩金壓降與雙清工作協(xié)同開展

對于企業(yè)現(xiàn)有的兩金存量全面清查，包括債權(quán)賬齡、存貨賬期、客戶類別以及科目等情況，對于日常經(jīng)營需求規(guī)模的兩金，要不斷優(yōu)化管控，最大限度的降低資金占用；而對于非正常范圍內(nèi)的兩金，如各類拖欠的應(yīng)收賬款、未能結(jié)算的已完成但未計量的產(chǎn)成品以及各類無效的材料物資等，要重點清理壓降并將損失降到最低。明確兩金雙清工作重點，將各類應(yīng)收清收、風(fēng)險資產(chǎn)清理以及已完工未計量工程款的確權(quán)工作作為雙清工作的核心。針對不同的清理對象設(shè)定不同的階段性分目標(biāo)，編制科學(xué)可行的雙清工作籌劃方案，促進清收與清欠效率的提升，為完成全年雙清工作打下堅實基礎(chǔ)。

（五）促成合力共同監(jiān)管

施工企業(yè)兩金壓降工作中要及時清理欠賬與虧損問題，敦促各個參與責(zé)任人積極落實責(zé)任范疇內(nèi)的管控事項，不但要相互銜接更要做好不同部門之間的配合工作。針對工程項目的具體施工情況，兩金壓降主要管理部門要積極引入其他監(jiān)管力量投入其中，增強監(jiān)督效應(yīng)與互動性。另外，企業(yè)內(nèi)部還需要構(gòu)建起有效的銜接管控機制，有效的降低兩金規(guī)模，加強清欠賬款與治理虧損的力度。

三、結(jié)語

我國經(jīng)濟在高速發(fā)展后進入到了平穩(wěn)期，從當(dāng)前形勢來看，建筑施工行業(yè)資金短缺的現(xiàn)狀短期內(nèi)不會有根本性的改善，而企業(yè)所面臨的兩金壓力也越來越重。施工企業(yè)應(yīng)該給予內(nèi)部兩金問題更多的關(guān)注與重視，采用多種有效措施防范資金風(fēng)險，并且從根本問題出發(fā)，構(gòu)建起健全、完善的降存貨與清欠款的長效機制，輔助施工企業(yè)降低負擔(dān)，維護良好的財務(wù)管理秩序。