王惠 長春新區(qū)審計(jì)局

一、當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

近年來，在國資委嚴(yán)格要求和推動(dòng)下、在審計(jì)署的指導(dǎo)和宣傳下，國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得到了很大程度的重視，內(nèi)審部門的建設(shè)逐步完善、領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)上升調(diào)整，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)都有所提升，內(nèi)部審計(jì)工作已被國有企業(yè)擺在更加突出的位置。

然而，在新時(shí)期國企改革發(fā)展進(jìn)程中，真正做到準(zhǔn)確把握內(nèi)審定位，切實(shí)履行內(nèi)審職責(zé)，有效發(fā)揮內(nèi)審作用，從現(xiàn)實(shí)層面講，還存在著很多挑戰(zhàn)。內(nèi)審制度不健全，內(nèi)容調(diào)整不及時(shí)；內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督薄弱，質(zhì)量把控不嚴(yán)；內(nèi)審方法不能與時(shí)俱進(jìn)，信息化水平不高；內(nèi)審人員力量單薄，綜合素質(zhì)有待提升等方面的不足，制約了內(nèi)審工作的開展與內(nèi)審作用的發(fā)揮。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展途徑與措施

（一）執(zhí)行國家制度，建立企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

一是執(zhí)行國家、行業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度。目前，在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，已有內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等多項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范性文件。審計(jì)署于2018年初發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員管理、內(nèi)審職責(zé)、權(quán)限、程序等多個(gè)方面做了詳細(xì)規(guī)定。這些文件為國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供了制度規(guī)范和行動(dòng)指南。想要充分發(fā)揮內(nèi)審職能，首要一點(diǎn)就是落實(shí)好、執(zhí)行好已有的內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)制度，并且能夠根據(jù)政策的變化、更新，及時(shí)進(jìn)行自我調(diào)整完善，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)、職能定位、審計(jì)權(quán)限等內(nèi)容，為內(nèi)審工作的開展提供先決條件。

二是建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。國家層面關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的相關(guān)規(guī)定為國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提供了大的方向和規(guī)范體系，但如何更為高效的優(yōu)化企業(yè)審計(jì)資源配置，最大限度發(fā)揮內(nèi)審作用，還需要國有企業(yè)依據(jù)自身行業(yè)特征、經(jīng)營模式、企業(yè)文化、管理目標(biāo)、組織方式等各個(gè)方面的實(shí)際情況，在大的框架下，建立起企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，形成符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度、項(xiàng)目管理制度、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作健康有序開展，為企業(yè)提供長效保障。

（二）強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督，嚴(yán)格把控質(zhì)量

一是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，提升內(nèi)審質(zhì)量。一方面，內(nèi)審項(xiàng)目組內(nèi)利用項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人、主審、成員三級(jí)體制，通過查看審計(jì)工作記錄、審計(jì)工作底稿等程序性資料，對(duì)審計(jì)實(shí)施過程和審計(jì)結(jié)果進(jìn)行多層次復(fù)核；另一方面，項(xiàng)目組與項(xiàng)目組之間進(jìn)行交叉復(fù)核，開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)考核，并對(duì)主觀原因?qū)е碌闹匾^失、過錯(cuò)追究責(zé)任，逐步建立起以審計(jì)復(fù)核、審計(jì)考核和責(zé)任追究為體系的內(nèi)審監(jiān)督體系，嚴(yán)格把控審計(jì)質(zhì)量。

二是結(jié)合外審結(jié)果，考核內(nèi)審質(zhì)量?！蛾P(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》明確指出，“切實(shí)強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、出資人監(jiān)督和審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督，嚴(yán)格責(zé)任追究，加快形成全面覆蓋、分工明確、協(xié)同配合、制約有力的國有資產(chǎn)監(jiān)督體系”。對(duì)于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，可以通過出資人國資委監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)督、政府審計(jì)與事務(wù)所審計(jì)結(jié)果所反映出來的問題，與內(nèi)部審計(jì)檢查結(jié)果比對(duì)，查看內(nèi)審是否及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在關(guān)鍵問題，從而考核內(nèi)審質(zhì)量。

（三）利用信息技術(shù)，創(chuàng)新內(nèi)審方法

一是應(yīng)用審計(jì)數(shù)據(jù)庫，掌握企業(yè)核心數(shù)據(jù)。借助企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、物資采購系統(tǒng)等數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸，導(dǎo)入審計(jì)數(shù)據(jù)庫，此外，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)把與企業(yè)相關(guān)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)各方面信息匯集起來，進(jìn)行綜合分析、比對(duì)，通過審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，把握國有企業(yè)改革中關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)變化，對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)控，根據(jù)數(shù)據(jù)匯總、信息監(jiān)控結(jié)果，適時(shí)開展事前審計(jì)、事中審計(jì)。

二是應(yīng)用審計(jì)軟件模塊，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。隨著審計(jì)信息化的發(fā)展，企業(yè)一方面可以將審計(jì)技術(shù)運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)賬項(xiàng)的查詢、匯總、篩選、分析等功能，另一方面，要進(jìn)一步拓展到預(yù)測經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、分析異常波動(dòng)、評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)等方面，根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和需求適時(shí)建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，強(qiáng)化重大事項(xiàng)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，及早發(fā)現(xiàn)并及時(shí)解決問題，向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)方向轉(zhuǎn)型。

（四）注重人才培養(yǎng)，提升審計(jì)本領(lǐng)

一是調(diào)整招聘需求，改進(jìn)內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的全面開展，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)方面，還將涉及更多的專業(yè)領(lǐng)域。因此，在內(nèi)審人員中依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，增加一定數(shù)量的相關(guān)專業(yè)人員，或是具有相關(guān)復(fù)合背景的人員，更有利于內(nèi)審工作的進(jìn)行。例如，涉及建筑施工的企業(yè)，內(nèi)審人員中應(yīng)增加工程管理、工程造價(jià)專業(yè)的人員；涉及進(jìn)出口商貿(mào)、外匯交易的企業(yè)，內(nèi)審人員中應(yīng)增加國際貿(mào)易、金融專業(yè)的人員等。此外，隨著大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)審人員中也應(yīng)增加計(jì)算機(jī)專業(yè)方面的人員。

二是完善培訓(xùn)機(jī)制，確保內(nèi)審人員知識(shí)補(bǔ)給。隨著企業(yè)的改革發(fā)展，內(nèi)審工作并不是一成不變的。內(nèi)審人員只有牢牢掌握國家最新的政策法規(guī)、企業(yè)最新的制度規(guī)范，才能以此為準(zhǔn)繩，作出客觀獨(dú)立的判斷。因此，從國有企業(yè)方面來講，要完善培訓(xùn)機(jī)制，持續(xù)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)、法律、具體業(yè)務(wù)等方面的培訓(xùn)，同時(shí)支持審計(jì)人員參與外部培訓(xùn)，確保審計(jì)人員知識(shí)補(bǔ)給及時(shí)到位，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員解決實(shí)際問題的能力。