李銀霞 張家港市財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于資金管控、資金撥付。隨著財(cái)政體制的不斷深化改革，行政事業(yè)單位的資金支付業(yè)務(wù)統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)集中支付中心進(jìn)行集中支付，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金的集中管控，提高了財(cái)政資金的撥付速度，使財(cái)政資金收支過(guò)程更加規(guī)范化和透明化，提升了政府在人民群眾心中的公信力。但當(dāng)前有些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠健全，影響了資金的使用效率和真實(shí)情況。結(jié)合本人多年的工作經(jīng)驗(yàn)，就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施情況存在的問(wèn)題、對(duì)策進(jìn)行初步探討。

一、內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)任務(wù)，要求各位員工一起一起參與其中，明確分工，履行相應(yīng)的責(zé)任。有的工作人員本位主義嚴(yán)重，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事，只需要完成好自己的任務(wù)就可以了，缺乏內(nèi)部控制理念，重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，缺乏對(duì)于內(nèi)部控制最基本的了解。還有單位平時(shí)將內(nèi)部控制制度束之高閣，只有在上級(jí)檢查時(shí)，將其作為應(yīng)付檢查的工具。如在國(guó)庫(kù)集中支付下，單位會(huì)計(jì)人員錄入支付時(shí)，設(shè)置錄入剛和審核崗雙崗位，但實(shí)際操作過(guò)程中，存在一個(gè)會(huì)計(jì)同時(shí)錄入和審核的情況，容易形成財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)不夠合理。雖然現(xiàn)在已經(jīng)有不少單位建立了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但在制度的設(shè)計(jì)上缺少全面系統(tǒng)的研究，設(shè)計(jì)的不夠合理，比如未能根據(jù)單位的規(guī)模、管理水平、人員素質(zhì)等制定，脫離實(shí)際情況。再如未能有效實(shí)現(xiàn)人員之間的合作與互相牽制作用，容易產(chǎn)生資金管理上的漏洞。甚至有的單位內(nèi)審部門的人員由財(cái)務(wù)部門兼任，監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，未能有效履行監(jiān)督職能。

3.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不強(qiáng)。有單位未嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，即使制定了內(nèi)部費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，仍存在超額報(bào)銷的情況。在電子化辦公的背景下，目前很多票據(jù)為機(jī)打發(fā)票，如酒店住宿費(fèi)、網(wǎng)上采購(gòu)發(fā)票、電話費(fèi)等，這就要求在報(bào)銷時(shí)要嚴(yán)格審核，否則容易造成重復(fù)付款的風(fēng)險(xiǎn)。又如，在物資采購(gòu)方面，存在達(dá)到政府招標(biāo)要求、在網(wǎng)上集中采購(gòu)目錄中的，未嚴(yán)格按照文件要求執(zhí)行，自行進(jìn)行采購(gòu)的現(xiàn)象。

4.財(cái)務(wù)管理制度不夠健全。對(duì)于財(cái)政資金的支付，未按照支付資金的性質(zhì)、金額制定科學(xué)合理的授權(quán)支付、審批流程，對(duì)資金的規(guī)范支付未起到相應(yīng)的震懾作用。另外有存在一人多崗、個(gè)人職責(zé)不清、崗位設(shè)置不合理的情況，崗位之間沒有相應(yīng)的牽制監(jiān)督作用。如有的業(yè)務(wù)員兼財(cái)務(wù)工作，出差報(bào)銷由本人一手經(jīng)辦，存在多報(bào)虛報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

5.財(cái)務(wù)工作脫離業(yè)務(wù)科室工作。目前大多數(shù)單位存在財(cái)務(wù)管理工作與單位實(shí)際業(yè)務(wù)工作相脫離的情況，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)單位的預(yù)決算和收付款業(yè)務(wù)，對(duì)于單位的發(fā)展規(guī)劃、運(yùn)行情況等一知半解。例如在固定資產(chǎn)的管理上，業(yè)務(wù)部門提交購(gòu)買申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)支付購(gòu)買和登記固定資產(chǎn)卡片，對(duì)于購(gòu)回的固定資產(chǎn)在實(shí)際使用中的減值、損壞、壞賬、報(bào)廢等情況了解甚少，甚至有實(shí)物已經(jīng)報(bào)廢但是賬面和固定資產(chǎn)卡片上仍存在的“賬實(shí)不符”情況。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

1.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。定期在單位開展關(guān)于提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力、增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)方面的培訓(xùn)。比如講解單位內(nèi)部控制基本規(guī)范、配套指引，組織觀看內(nèi)控缺失帶來(lái)的挪用公款、虛報(bào)假報(bào)等違法行為的視頻，單位各部門各員工通力合同，將單位的內(nèi)控推上正規(guī)。

2.堅(jiān)持合理計(jì)劃的原則。結(jié)合自身的文化特色、業(yè)務(wù)性質(zhì)，合理設(shè)置單位的組織架構(gòu)、部門職能，在當(dāng)前信息化時(shí)代下，可以依托規(guī)范化的信息系統(tǒng)，將各部門的牽制機(jī)制嵌入到各層級(jí)、各環(huán)節(jié)。另外，需明確單位內(nèi)審部門的監(jiān)督職能，提高獨(dú)立性，有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

3.建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。各行政事業(yè)單位可以運(yùn)動(dòng)現(xiàn)代信息技術(shù)，建立預(yù)警機(jī)制，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。通過(guò)系統(tǒng)預(yù)警的管理方式，對(duì)財(cái)政資金支付進(jìn)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)控和事后跟蹤檢查，保障了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格規(guī)范，使財(cái)政資金使用更合規(guī)透明，為財(cái)政資金的安全運(yùn)行提供了強(qiáng)大動(dòng)力。

4.健全財(cái)務(wù)管理制度。首先，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，設(shè)置相應(yīng)的崗位，詳細(xì)列明每個(gè)崗位的任崗要求、職責(zé)和權(quán)限，做到不相容的崗位相分離，形成內(nèi)部牽制。如支付錄入和審核相分離、支票保管和印章保管相分離、會(huì)計(jì)職務(wù)與審計(jì)職務(wù)相分離等。其次，單位支付錄入崗和審核崗應(yīng)分別授予相應(yīng)的密鑰，崗位的數(shù)字證書只能由本人使用，嚴(yán)禁他人使用，用戶密碼設(shè)置不能過(guò)于簡(jiǎn)單，并定期修改，以保證系統(tǒng)安全。最后，應(yīng)實(shí)行定期輪崗制度，同時(shí)不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的教育，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，強(qiáng)化員工的理念意識(shí)，增強(qiáng)員工的實(shí)際操作能力，打造專業(yè)化、現(xiàn)代化、標(biāo)準(zhǔn)化的隊(duì)伍。

5.推動(dòng)業(yè)務(wù)與財(cái)會(huì)信息匯通。單位開展內(nèi)部控制工作，財(cái)務(wù)部門起著舉足輕重的作用，要樹立全局性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、靈活性的理念，做好財(cái)務(wù)本職工作的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)與其他業(yè)務(wù)部門之間加強(qiáng)信息溝通，定期開展必要的信息交流，實(shí)現(xiàn)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息共享。

三、總結(jié)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)、有效防范風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)自我約束和規(guī)范的過(guò)程，針對(duì)目前存在的一些問(wèn)題，需時(shí)刻保持清醒的頭腦、理性的思維，不斷摸索研究建立一套最適合本單位的內(nèi)部控制制度。