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        現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用分析

        2020-01-18 23:26:53李卓河北交投干線公路開(kāi)發(fā)有限公司
        環(huán)球市場(chǎng) 2020年29期
        關(guān)鍵詞:稅款籌劃納稅

        李卓 河北交投干線公路開(kāi)發(fā)有限公司

        稅收籌劃,主要工作內(nèi)容是結(jié)合國(guó)家管理規(guī)定,對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收支情況進(jìn)行管理,選擇合適的納稅計(jì)算方法,合理避稅或節(jié)稅,從而推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在整個(gè)過(guò)程中,由于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制在不斷發(fā)生變化,企業(yè)也需要與時(shí)俱進(jìn)地創(chuàng)新工作內(nèi)容與形式,以便于充分發(fā)揮出稅收籌劃工作的應(yīng)用價(jià)值。

        一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃概念

        企業(yè)的主要稅收籌劃工作者和企業(yè)的法定代表人,是企業(yè)稅收籌劃的主要貢獻(xiàn)者,在稅收籌劃中發(fā)揮著重要作用。稅收籌劃的主要目的是運(yùn)用相關(guān)稅收法律法規(guī),盡量減少企業(yè)實(shí)際納稅額,減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益,從而達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。

        二、稅收制度變化情況及稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

        (一)稅收制度變化情況

        基于我國(guó)綜合國(guó)力及國(guó)際地位的不斷提升,經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨。在這種情況下,以往的稅收制度已無(wú)法滿足國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求,因此,國(guó)家管理部門(mén)出臺(tái)了新的稅收機(jī)制。與傳統(tǒng)稅收工作相比,現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的征管措施。比如,跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等。考慮到免稅標(biāo)準(zhǔn)由3 萬(wàn)元提高至10 萬(wàn)元,納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10 萬(wàn)元的,當(dāng)期無(wú)須預(yù)繳稅款。公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。針對(duì)稅收制度的新變化,在具體擬定稅收籌劃方案時(shí),企業(yè)還需要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目類(lèi)型,明確經(jīng)濟(jì)管理工作的重點(diǎn)及難點(diǎn)所在,從中選擇合適的納稅方案。

        (二)稅收籌劃的作用

        稅收籌劃主要指的是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中,在國(guó)家法律規(guī)定允許的范圍內(nèi),根據(jù)自身發(fā)展情況,合理選擇繳納稅款的方式,從而達(dá)到減稅或者避稅的最終目的。從營(yíng)改增政策的運(yùn)行情況來(lái)看,目前,還有許多前期成本支出的費(fèi)用可以用于抵扣稅款。因此,在采購(gòu)原材料及基礎(chǔ)設(shè)施時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇能夠開(kāi)具增值稅發(fā)票的供貨商。這些工作環(huán)節(jié)都需要通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃工作來(lái)完成,而這就突出體現(xiàn)了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要價(jià)值。比如,結(jié)合企業(yè)實(shí)際的項(xiàng)目運(yùn)行情況來(lái)看,在項(xiàng)目開(kāi)始之前進(jìn)行稅收籌劃,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)方案中存在的經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn),從而有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),稅收籌劃可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作行為,避免出現(xiàn)無(wú)意識(shí)的漏稅行為,促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的健康發(fā)展。

        三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的具體應(yīng)用

        (一)事前規(guī)劃環(huán)節(jié)

        企業(yè)在運(yùn)行一個(gè)項(xiàng)目之前通常都會(huì)擬定相應(yīng)的工作計(jì)劃,重點(diǎn)了解市場(chǎng)的價(jià)格變動(dòng)因素以及對(duì)該產(chǎn)品的需求情況,明確產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)需要使用的原材料有哪些,然后對(duì)比市場(chǎng)上現(xiàn)階段所售賣(mài)的不同材料種類(lèi)的價(jià)格及質(zhì)量,進(jìn)行綜合選擇。同時(shí),稅收籌劃需要在保證其經(jīng)濟(jì)成本的基礎(chǔ)上,提高產(chǎn)品質(zhì)量。在這個(gè)環(huán)節(jié)中進(jìn)行稅收籌劃工作,主要就是預(yù)估該產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售前景,企業(yè)需要與正規(guī)的供貨商建立合作關(guān)系,確保該供貨商能夠提供增值稅發(fā)票。方便在納稅時(shí)抵扣相應(yīng)的稅款,以此來(lái)達(dá)到稅收籌劃的目的,推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。

        (二)投融資環(huán)節(jié)

        企業(yè)經(jīng)常會(huì)選擇投資或者融資一些項(xiàng)目,以期在未來(lái)獲得更多的收益。而對(duì)投融資項(xiàng)目及方式的合理選擇,也是現(xiàn)階段稅收籌劃工作的重點(diǎn)任務(wù)。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)在債務(wù)融資中獲得的利息在繳稅之前就可以扣除,這就意味著企業(yè)利用這種融資方式可以降低運(yùn)作成本。而利用這筆資金獲得的利益則需要在納稅之后進(jìn)行分配,這一點(diǎn)則是企業(yè)在考慮債務(wù)融資時(shí)需要注意的地方。另外,稅法對(duì)于不同形式的企業(yè)也有不同的納稅標(biāo)準(zhǔn)。假如投資者是以公司的形式組建,需要交納雙重稅款,而合資企業(yè)或者是獨(dú)資企業(yè)只需要交納個(gè)人所得稅即可。企業(yè)需要安排專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員,結(jié)合國(guó)家對(duì)稅收管理制度的更新情況,擬定相應(yīng)的稅收籌劃方案,從根本上為企業(yè)解決現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理難題。

        (三)運(yùn)行管理環(huán)節(jié)

        在項(xiàng)目運(yùn)行環(huán)節(jié)中,財(cái)務(wù)工作人員的主要任務(wù)就是對(duì)資金的流動(dòng)情況以及固定資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的管理,并應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)報(bào)表的方式對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息做好記錄,方便后續(xù)涉及納稅工作時(shí),可以將數(shù)據(jù)信息作為基礎(chǔ)依據(jù),明確需要繳納的資金數(shù)額。同時(shí),一旦發(fā)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)支出數(shù)額較大、存在異常問(wèn)題時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,調(diào)整項(xiàng)目運(yùn)行方案,避免出現(xiàn)入不敷出的虧損問(wèn)題。另外,在產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié),為了打開(kāi)市場(chǎng),會(huì)選擇進(jìn)行一些促銷(xiāo)活動(dòng)。而促銷(xiāo)的差價(jià)則需要企業(yè)自行承擔(dān),因此,開(kāi)展稅收籌劃工作方便企業(yè)對(duì)促銷(xiāo)活動(dòng)進(jìn)行合理的調(diào)整。

        四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的優(yōu)化措施

        (一)提升認(rèn)識(shí),關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)籌劃

        在稅收籌劃中,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí),嚴(yán)格遵循法律底線,規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一旦產(chǎn)生,很容易對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重地影響。一方面,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性和風(fēng)險(xiǎn)性,制定完善的納稅籌劃工作計(jì)劃,在法律要求的框架內(nèi)開(kāi)展各項(xiàng)工作。另一方面,企業(yè)要讓相關(guān)人員開(kāi)展稅收規(guī)劃工作,發(fā)揮法律專(zhuān)業(yè)作用,在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),為企業(yè)合理避稅,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作,建立監(jiān)督機(jī)制,保障經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有效開(kāi)展。

        (二)提高稅收籌劃工作的針對(duì)性

        為了最大限度地發(fā)揮稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極影響,必須更加重視稅收籌劃。例如,在稅收籌劃中,可以對(duì)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)往來(lái)進(jìn)行分類(lèi),必要時(shí)可以計(jì)算出成員數(shù),然后在企業(yè)的財(cái)務(wù)籌劃中進(jìn)行研究。在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的框架下,對(duì)每筆交易進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稅收籌劃,提高稅收籌劃的針對(duì)性和財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況,可以進(jìn)行預(yù)制構(gòu)件式的稅收安排,從而有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

        (三)建立完善的稅收籌劃制度

        為了提高稅收籌劃的質(zhì)量和效率,必須建立健全、可靠、適用的稅收籌劃體系,為稅收籌劃提供依據(jù)。比如,可以確定稅收籌劃的責(zé)任,也就是說(shuō),在稅收籌劃方面,也要制定嚴(yán)格的稅收籌劃原則,比如稅收籌劃,必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的要求,保證稅收籌劃的合法性和嚴(yán)密性。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求,結(jié)合企業(yè)自身情況,在違反制度和原則的情況下,要確保及時(shí)問(wèn)責(zé),嚴(yán)格審查偷逃及故意違反國(guó)家法律法規(guī)納稅行為。只有這樣,才能保證稅收籌劃的順利有效,提高稅收管理效率和企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

        五、結(jié)語(yǔ)

        稅收籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常重要,企業(yè)在稅務(wù)籌劃中應(yīng)充分掌握相關(guān)知識(shí),發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用,嚴(yán)格按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)辦事,積極尋找科學(xué)的稅收籌劃方式,確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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