張紅燕 呼和浩特市公路勘察設(shè)計院有限責(zé)任公司

一、公路管理單位財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理存在的不足

（一）公路管理單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的建設(shè)質(zhì)量較差

目前，一些公路管理單位的財務(wù)專業(yè)人員對于財務(wù)風(fēng)險的防范需求重視程度不足，缺乏對財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)容的有效關(guān)注，導(dǎo)致精細(xì)化管理措施的先進性無法得到有效的顯現(xiàn)，難以在公路管理單位管理模式整改方面取得有利進展。一些財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理策略的設(shè)計對于公路管理單位的管理模式重視程度不足，沒能在管控財務(wù)風(fēng)險方面取得理想的進展，導(dǎo)致很多財務(wù)風(fēng)險的控制措施無法與風(fēng)險預(yù)警體系的建設(shè)現(xiàn)狀相適應(yīng)，難以在財務(wù)風(fēng)險的有效識別之下，實現(xiàn)對風(fēng)險因素的妥善管控，不利于風(fēng)險預(yù)警機制的高水平發(fā)展。部分財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制在建設(shè)過程中，對于公路管理單位的內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警機制價值認(rèn)知存在不足，缺乏對財務(wù)工作項目可行性的有效研究，最終導(dǎo)致財務(wù)工作領(lǐng)域的風(fēng)險隱患無法得到有效的識別，不利于財務(wù)風(fēng)險的全面防控[1]。

（二）財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化方案未能得到全面的支持

公路管理單位的財務(wù)內(nèi)控工作運行狀態(tài)較為復(fù)雜，在公路管理單位之中涉及眾多人員的利益，只有保證財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化方案得到有效的創(chuàng)新構(gòu)建，才可以為財務(wù)內(nèi)控價值的充分開發(fā)提供幫助，并使財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化方案的價值得到更大程度的凸顯。但是，現(xiàn)有的一些公路管理單位簡單地將財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化方案落實到制度設(shè)計層面，缺乏對這一方案有效性的總結(jié)，沒能對公路管理單位內(nèi)部各領(lǐng)域人士的具體反應(yīng)和支持力度進行有效的總結(jié)分析，無法為財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化方案爭取到更加全面的支持。一些財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化方案的構(gòu)建缺乏對財務(wù)工作運行的重視，尤其對于財務(wù)管理模式的創(chuàng)新特征分析不夠全面，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化措施在具體運行的過程中，無法在公路管理單位內(nèi)部人員的利益訴求得到明確的情況下制定具體的運行方案，無法為財務(wù)內(nèi)控措施的有效實施提供必要保障。

（三）公路管理單位基礎(chǔ)性會計工作質(zhì)量較差

部門公路管理單位在制定財務(wù)精細(xì)化管理方案過程中，簡單地將關(guān)注重點集中在精細(xì)化管理相關(guān)優(yōu)勢分析方面，缺乏對基礎(chǔ)性會計工作價值的有效研究，尤其對于影響常規(guī)會計工作處理質(zhì)量的因素缺乏足夠的關(guān)注，無法為會計工作的全面有效改良提供必要支持。部分基礎(chǔ)性會計工作改革方案的制定對于會計科目精準(zhǔn)性缺乏足夠的關(guān)注，在進行會計信息質(zhì)量分析過程中，沒有對現(xiàn)有信息資源是否具備足夠的完整性加以考察，導(dǎo)致基礎(chǔ)性會計工作的實施條件難以得到優(yōu)化，無法在保障會計工作運行質(zhì)量方面取得積極進展。部分基礎(chǔ)性會計工作改革策略的設(shè)計對于單據(jù)核查等基礎(chǔ)性工作的關(guān)注度較低，尤其對于影響財務(wù)保障質(zhì)量的因素考察研究不夠全面，導(dǎo)致財經(jīng)制度的指導(dǎo)性作用未能得到有效地開發(fā)，不利于基礎(chǔ)性會計工作的進一步創(chuàng)新改良。

二、公路管理單位財務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理模式的構(gòu)建

（一）創(chuàng)新公路管理單位財務(wù)內(nèi)部控制手段

新形勢下，公路管理單位應(yīng)不斷對內(nèi)部控制精細(xì)化管理進行創(chuàng)新，公路管理單位員工也應(yīng)通過主動學(xué)習(xí)不斷提升財務(wù)管理能力與素質(zhì)，為公路管理單位管理層創(chuàng)新內(nèi)部控制精細(xì)化管理方法提供理論支持，并為公路管理單位內(nèi)部控制精細(xì)化管理提供人才儲備[2]。同時，內(nèi)部控制信息化管理對提高公路管理單位財務(wù)管理效率具有一定的意義，公路管理單位應(yīng)選擇適合自身發(fā)展的綜合性管理系統(tǒng)，作為內(nèi)部控制精細(xì)化管理的平臺，在實現(xiàn)公路管理單位會計核算目標(biāo)的前提下，為公路管理單位管理層提供正確、及時的數(shù)據(jù)支持。

（二）不斷提高公路管理單位財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理人才素質(zhì)

財務(wù)人員除應(yīng)具備良好的專業(yè)技能、財經(jīng)理論、職業(yè)素養(yǎng)外，還應(yīng)具有良好的職業(yè)道德背景，僅僅是會計師具有良好道德背景是不夠的，在金字塔底層的員工，如果沒有良好的道德背景，業(yè)務(wù)水平越高，對公路管理單位的潛在風(fēng)險就越大。因此，公路管理單位應(yīng)定期對財務(wù)人員進行職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則相關(guān)培訓(xùn)，使其了解財務(wù)職責(zé)與違反財經(jīng)法規(guī)應(yīng)受到的懲罰。同時，應(yīng)促使財務(wù)人員通過自我學(xué)習(xí)不斷提升專業(yè)素養(yǎng)，以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)新形勢下對財務(wù)人員理論知識的要求。其次，新形勢下不僅需要公路管理單位財務(wù)人員知曉會計核算，并出具會計報表，還需要財務(wù)人員能夠運用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化手段對會計數(shù)據(jù)進行有效的分析，為公路管理單位管理層做出經(jīng)營決策提供依據(jù)。

（三）促使公路管理單位財務(wù)內(nèi)部控制與會計核算一體化

內(nèi)部控制可以幫助公路管理單位將有效的資源通過配置實現(xiàn)高效運行，解決公路管理單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)中存在的難題，最終確保公路管理單位經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，公路管理單位應(yīng)將財務(wù)核算與內(nèi)部控制緊密聯(lián)合，不斷提高公路管理單位會計信息的質(zhì)量，為內(nèi)部控制分析數(shù)據(jù)、執(zhí)行數(shù)據(jù)提供準(zhǔn)確的保障。

（四）在公路管理單位內(nèi)部強化財務(wù)風(fēng)險防范意識

公路管理單位不僅應(yīng)在財務(wù)部門樹立風(fēng)險意識，還應(yīng)在公路管理單位整個部門、所有工作人員之間形成良好的風(fēng)險防范意識。首先，公路管理單位應(yīng)對潛在的財務(wù)風(fēng)險進行有效的評估與預(yù)測，并聘請相關(guān)會計專家設(shè)計、開發(fā)風(fēng)險系數(shù)與指標(biāo)，以便公路管理單位財務(wù)人員可以及時地發(fā)現(xiàn)公路管理單位經(jīng)濟活動中存在的潛在風(fēng)險。例如，公路管理單位財務(wù)部門可以制定良好、有效地規(guī)避和監(jiān)測策略，由于策略的制定不僅要從風(fēng)險發(fā)生的概率和風(fēng)險重視程度上出發(fā)，還要根據(jù)綜合性的分析來最終確定，這樣才能夠保證管理機制和監(jiān)測機制的有效建立。風(fēng)險防范機制與全方位的監(jiān)測手段可以幫助財務(wù)人員有效識別公路管理單位潛在的財務(wù)風(fēng)險，特別是識別公路管理單位在銷售過程中簽訂的法律合同、銀行貸款條款等重大經(jīng)濟事宜的相關(guān)法律風(fēng)險。

（五）在公路管理單位內(nèi)部樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化觀念

公路管理單位內(nèi)部應(yīng)樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理觀念，對公路管理單位一切資金進行監(jiān)控，一來可以提高公路管理單位資金使用效率，二來降低公路管理單位資金被貪污侵占的概率，保證公路管理單位生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展。例如，公路管理單位在對采購進行監(jiān)控前，應(yīng)組織專家對采購項目的可行性與供應(yīng)商資質(zhì)進行調(diào)查，并確保經(jīng)辦人與簽訂合同的人不能同為一人，并在取得公路管理單位集體通過后方可辦理資金支付。因此，公路管理單位內(nèi)部如果樹立了正確的財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理觀念后，可以督促公路管理單位各部門嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度開展工作，不斷提高公路管理單位財務(wù)管理效率，降低公路管理單位財務(wù)風(fēng)險。

（六）完善財務(wù)機構(gòu)設(shè)置，加強人才隊伍建設(shè)工作

一方面，公路管理單位應(yīng)當(dāng)健全財務(wù)機構(gòu)設(shè)置，通過合理的制度設(shè)計和安排保證信息能夠得到有效的溝通和傳遞。另一方面，企業(yè)還要著力提高財務(wù)管理人員的從業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，建立與企業(yè)財務(wù)管理實際情況相適應(yīng)的職業(yè)道德監(jiān)控機制，對財務(wù)人員的違法違紀(jì)行為進行嚴(yán)厲的懲處；同時，還要進一步完善財務(wù)人員定期輪崗制度和后期培訓(xùn)體制，推進財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的逐步改善。

三、結(jié)語

財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理體系的構(gòu)建可以為公路管理單位財務(wù)工作的創(chuàng)新發(fā)展提供高質(zhì)量支持。因此，公路管理單位財務(wù)內(nèi)控工作對公路管理單位的發(fā)展前景具有重要、積極影響。加強對公路管理單位財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理現(xiàn)狀的研究，并制定相應(yīng)的改進策略，對提高公路管理單位財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理綜合質(zhì)量，具有重要、積極意義。