張紅燕 呼和浩特市公路勘察設計院有限責任公司

一、公路管理單位財務內控精細化管理存在的不足

（一）公路管理單位財務風險預警機制的建設質量較差

目前，一些公路管理單位的財務專業(yè)人員對于財務風險的防范需求重視程度不足，缺乏對財務經營風險內容的有效關注，導致精細化管理措施的先進性無法得到有效的顯現(xiàn)，難以在公路管理單位管理模式整改方面取得有利進展。一些財務內控精細化管理策略的設計對于公路管理單位的管理模式重視程度不足，沒能在管控財務風險方面取得理想的進展，導致很多財務風險的控制措施無法與風險預警體系的建設現(xiàn)狀相適應，難以在財務風險的有效識別之下，實現(xiàn)對風險因素的妥善管控，不利于風險預警機制的高水平發(fā)展。部分財務風險預警機制在建設過程中，對于公路管理單位的內部風險預警機制價值認知存在不足，缺乏對財務工作項目可行性的有效研究，最終導致財務工作領域的風險隱患無法得到有效的識別，不利于財務風險的全面防控[1]。

（二）財務內控精細化方案未能得到全面的支持

公路管理單位的財務內控工作運行狀態(tài)較為復雜，在公路管理單位之中涉及眾多人員的利益，只有保證財務內控精細化方案得到有效的創(chuàng)新構建，才可以為財務內控價值的充分開發(fā)提供幫助，并使財務內控精細化方案的價值得到更大程度的凸顯。但是，現(xiàn)有的一些公路管理單位簡單地將財務內控精細化方案落實到制度設計層面，缺乏對這一方案有效性的總結，沒能對公路管理單位內部各領域人士的具體反應和支持力度進行有效的總結分析，無法為財務內控精細化方案爭取到更加全面的支持。一些財務內控精細化方案的構建缺乏對財務工作運行的重視，尤其對于財務管理模式的創(chuàng)新特征分析不夠全面，導致財務內控精細化措施在具體運行的過程中，無法在公路管理單位內部人員的利益訴求得到明確的情況下制定具體的運行方案，無法為財務內控措施的有效實施提供必要保障。

（三）公路管理單位基礎性會計工作質量較差

部門公路管理單位在制定財務精細化管理方案過程中，簡單地將關注重點集中在精細化管理相關優(yōu)勢分析方面，缺乏對基礎性會計工作價值的有效研究，尤其對于影響常規(guī)會計工作處理質量的因素缺乏足夠的關注，無法為會計工作的全面有效改良提供必要支持。部分基礎性會計工作改革方案的制定對于會計科目精準性缺乏足夠的關注，在進行會計信息質量分析過程中，沒有對現(xiàn)有信息資源是否具備足夠的完整性加以考察，導致基礎性會計工作的實施條件難以得到優(yōu)化，無法在保障會計工作運行質量方面取得積極進展。部分基礎性會計工作改革策略的設計對于單據(jù)核查等基礎性工作的關注度較低，尤其對于影響財務保障質量的因素考察研究不夠全面，導致財經制度的指導性作用未能得到有效地開發(fā)，不利于基礎性會計工作的進一步創(chuàng)新改良。

二、公路管理單位財務內控的精細化管理模式的構建

（一）創(chuàng)新公路管理單位財務內部控制手段

新形勢下，公路管理單位應不斷對內部控制精細化管理進行創(chuàng)新，公路管理單位員工也應通過主動學習不斷提升財務管理能力與素質，為公路管理單位管理層創(chuàng)新內部控制精細化管理方法提供理論支持，并為公路管理單位內部控制精細化管理提供人才儲備[2]。同時，內部控制信息化管理對提高公路管理單位財務管理效率具有一定的意義，公路管理單位應選擇適合自身發(fā)展的綜合性管理系統(tǒng)，作為內部控制精細化管理的平臺，在實現(xiàn)公路管理單位會計核算目標的前提下，為公路管理單位管理層提供正確、及時的數(shù)據(jù)支持。

（二）不斷提高公路管理單位財務內部控制精細化管理人才素質

財務人員除應具備良好的專業(yè)技能、財經理論、職業(yè)素養(yǎng)外，還應具有良好的職業(yè)道德背景，僅僅是會計師具有良好道德背景是不夠的，在金字塔底層的員工，如果沒有良好的道德背景，業(yè)務水平越高，對公路管理單位的潛在風險就越大。因此，公路管理單位應定期對財務人員進行職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)準則相關培訓，使其了解財務職責與違反財經法規(guī)應受到的懲罰。同時，應促使財務人員通過自我學習不斷提升專業(yè)素養(yǎng)，以適應互聯(lián)網、大數(shù)據(jù)新形勢下對財務人員理論知識的要求。其次，新形勢下不僅需要公路管理單位財務人員知曉會計核算，并出具會計報表，還需要財務人員能夠運用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網等信息化手段對會計數(shù)據(jù)進行有效的分析，為公路管理單位管理層做出經營決策提供依據(jù)。

（三）促使公路管理單位財務內部控制與會計核算一體化

內部控制可以幫助公路管理單位將有效的資源通過配置實現(xiàn)高效運行，解決公路管理單位經濟業(yè)務中存在的難題，最終確保公路管理單位經營目標的實現(xiàn)。因此，公路管理單位應將財務核算與內部控制緊密聯(lián)合，不斷提高公路管理單位會計信息的質量，為內部控制分析數(shù)據(jù)、執(zhí)行數(shù)據(jù)提供準確的保障。

（四）在公路管理單位內部強化財務風險防范意識

公路管理單位不僅應在財務部門樹立風險意識，還應在公路管理單位整個部門、所有工作人員之間形成良好的風險防范意識。首先，公路管理單位應對潛在的財務風險進行有效的評估與預測，并聘請相關會計專家設計、開發(fā)風險系數(shù)與指標，以便公路管理單位財務人員可以及時地發(fā)現(xiàn)公路管理單位經濟活動中存在的潛在風險。例如，公路管理單位財務部門可以制定良好、有效地規(guī)避和監(jiān)測策略，由于策略的制定不僅要從風險發(fā)生的概率和風險重視程度上出發(fā)，還要根據(jù)綜合性的分析來最終確定，這樣才能夠保證管理機制和監(jiān)測機制的有效建立。風險防范機制與全方位的監(jiān)測手段可以幫助財務人員有效識別公路管理單位潛在的財務風險，特別是識別公路管理單位在銷售過程中簽訂的法律合同、銀行貸款條款等重大經濟事宜的相關法律風險。

（五）在公路管理單位內部樹立正確的財務內部控制精細化觀念

公路管理單位內部應樹立正確的財務內部控制精細化管理觀念，對公路管理單位一切資金進行監(jiān)控，一來可以提高公路管理單位資金使用效率，二來降低公路管理單位資金被貪污侵占的概率，保證公路管理單位生產經營的正常開展。例如，公路管理單位在對采購進行監(jiān)控前，應組織專家對采購項目的可行性與供應商資質進行調查，并確保經辦人與簽訂合同的人不能同為一人，并在取得公路管理單位集體通過后方可辦理資金支付。因此，公路管理單位內部如果樹立了正確的財務內部控制精細化管理觀念后，可以督促公路管理單位各部門嚴格按照內部控制制度開展工作，不斷提高公路管理單位財務管理效率，降低公路管理單位財務風險。

（六）完善財務機構設置，加強人才隊伍建設工作

一方面，公路管理單位應當健全財務機構設置，通過合理的制度設計和安排保證信息能夠得到有效的溝通和傳遞。另一方面，企業(yè)還要著力提高財務管理人員的從業(yè)素質和職業(yè)道德素養(yǎng)，建立與企業(yè)財務管理實際情況相適應的職業(yè)道德監(jiān)控機制，對財務人員的違法違紀行為進行嚴厲的懲處；同時，還要進一步完善財務人員定期輪崗制度和后期培訓體制，推進財務人員業(yè)務素質的逐步改善。

三、結語

財務內控精細化管理體系的構建可以為公路管理單位財務工作的創(chuàng)新發(fā)展提供高質量支持。因此，公路管理單位財務內控工作對公路管理單位的發(fā)展前景具有重要、積極影響。加強對公路管理單位財務內控精細化管理現(xiàn)狀的研究，并制定相應的改進策略，對提高公路管理單位財務內控精細化管理綜合質量，具有重要、積極意義。