李萍 山西機(jī)械化建設(shè)集團(tuán)有限公司

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)制度的完善，現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸趨向于一體化發(fā)展，這也就意味著企業(yè)針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的稅務(wù)事項(xiàng)需要融合采用相關(guān)的會(huì)計(jì)理論進(jìn)行處理，進(jìn)而構(gòu)成了企業(yè)的稅務(wù)管理。需要注意的是，面對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)的稅務(wù)控制將會(huì)直接影響稅務(wù)管理的效果和作用。因此，企業(yè)需要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，不斷完善其中的各項(xiàng)工作，確保企業(yè)的稅務(wù)管理工作充分發(fā)揮作用。

一、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部控制涉及了五個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督。由此可以看出，對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的溝通和連接，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并借助相關(guān)環(huán)節(jié)的改進(jìn)工作進(jìn)行解決，因此企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)于自身的發(fā)展和成長(zhǎng)而言顯得尤為重要。需要注意的是，目前企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作中面臨著諸多挑戰(zhàn)，影響內(nèi)部控制的效率，導(dǎo)致其作用無(wú)法充分發(fā)揮。具體而言，這些挑戰(zhàn)主要涉及以下三個(gè)方面：

首先，征稅要求提升。與之前的稅務(wù)征收工作相比，當(dāng)前稅務(wù)管理部門(mén)的工作更趨于專(zhuān)業(yè)化和團(tuán)隊(duì)化，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)征收多方面的工作進(jìn)行了改進(jìn)，尤其是在發(fā)票管理和稅務(wù)登記方面，稅務(wù)管理部門(mén)提出了更加細(xì)致的要求，這就會(huì)影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開(kāi)展；

其次，稽查力度提高。當(dāng)前各行各業(yè)的規(guī)模都有所擴(kuò)大，這就進(jìn)一步造成了國(guó)家稅收規(guī)模的擴(kuò)大。在這種趨勢(shì)的影響下，稅務(wù)管理部門(mén)針對(duì)不同行業(yè)的發(fā)展情況相應(yīng)提高了稅收稽查力度，這也就意味著企業(yè)需要不斷強(qiáng)化自身稅務(wù)管理內(nèi)部控制力度，避免其中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

最后，市場(chǎng)環(huán)境過(guò)于復(fù)雜。這種因素對(duì)于企業(yè)的直接影響在于其發(fā)展過(guò)程中會(huì)面臨眾多選擇，在擴(kuò)展分支的同時(shí)還需要保持自身穩(wěn)定發(fā)展。這同時(shí)意味著企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制會(huì)受到較大影響，導(dǎo)致其在管理過(guò)程中受到很多阻礙。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

（一）防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式

作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的一大難題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是很多企業(yè)難以控制和避免的，這也就造成了很多企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和處理方面的缺陷。就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因來(lái)看，主要在于各個(gè)部門(mén)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有做到良好的溝通，這種信息傳遞的不全面性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)無(wú)法實(shí)現(xiàn)完整的銜接，進(jìn)而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制方面的完善，能夠構(gòu)建完整的內(nèi)部控制體系，這樣就能夠明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因和具體類(lèi)型，之后企業(yè)相關(guān)部門(mén)可以將上述經(jīng)過(guò)分析的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，據(jù)以開(kāi)展后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)管理內(nèi)部控制給予完善，能夠有效幫助企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值

對(duì)于企業(yè)而言，需要進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，以此來(lái)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值得到提升，這種作用主要體現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：第一，上述已經(jīng)提及，企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也就表明企業(yè)可以采用合法手段進(jìn)行合理避稅，進(jìn)而使企業(yè)稅務(wù)成本降低，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；第二，企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)性和有效性，幫助企業(yè)樹(shù)立良好的社會(huì)形象，進(jìn)而提升社會(huì)的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)價(jià)值。

（三）促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀而言，很多企業(yè)的管理人員對(duì)于國(guó)家稅收政策沒(méi)有進(jìn)行全面了解和深入把握，在實(shí)際的稅務(wù)管理工作中容易出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而造成各種形式風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。企業(yè)在完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，能夠幫助企業(yè)構(gòu)建全面的內(nèi)部控制體系，要求所有相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)于稅收政策和相關(guān)法規(guī)的掌握情況，促使企業(yè)積極主動(dòng)地開(kāi)展稅務(wù)管理工作，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）落實(shí)企業(yè)稅務(wù)管理方面的籌劃工作

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷進(jìn)步，當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)越發(fā)激烈，企業(yè)在這一過(guò)程中也進(jìn)行了一系列改革和完善，其中涉及的稅務(wù)事項(xiàng)更加復(fù)雜化?；诖?，企業(yè)需要加緊把控宏觀局勢(shì)，并通過(guò)多方面措施的完善實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅務(wù)管理籌劃工作的落實(shí)和加強(qiáng)。首先，企業(yè)需要提高對(duì)相關(guān)工作人員尤其是管理人員的稅務(wù)籌劃能力，要求他們密切關(guān)注新時(shí)期企業(yè)水霧政策的相關(guān)信息，積極投入到各種與稅務(wù)管理相關(guān)的學(xué)習(xí)活動(dòng)中，不斷提升自身的責(zé)任意識(shí)。只有這樣，相關(guān)工作人員才能做好稅務(wù)管理的籌劃工作，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的良好發(fā)展；其次，針對(duì)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有的管理和控制流程進(jìn)行完善，要求所有工作圍繞這一流程開(kāi)展，進(jìn)而確保了稅務(wù)管理籌劃工作的科學(xué)性；最后，針對(duì)企業(yè)發(fā)生組織架構(gòu)變化、環(huán)境改變等不確定性事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)向稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)備，尋求它們的幫助和指導(dǎo)，這樣才能確保稅務(wù)管理籌劃工作有序進(jìn)行。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的一大障礙，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)而言是無(wú)法做到完全避免的。但是企業(yè)也不能放任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化，這將會(huì)直接影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展和進(jìn)步?；诖耍诙悇?wù)管理內(nèi)部控制工作中，企業(yè)需要進(jìn)行的一項(xiàng)必要工作即為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立和完善。為了達(dá)到這一目標(biāo)，其也需要做好以下三方面的工作：首先，在遵循重要性原則的同時(shí)，企業(yè)需要重點(diǎn)了解經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中涉及的各項(xiàng)納稅事宜，并據(jù)以開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；其次，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)納稅業(yè)務(wù)，并以此為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行深入調(diào)查和研究，及時(shí)了解和掌握企業(yè)稅務(wù)管理可能出現(xiàn)的問(wèn)題。之后，企業(yè)需要組織經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題進(jìn)行討論分析，并總結(jié)相應(yīng)的糾正和調(diào)整政策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的；最后，企業(yè)需要明確一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)控制不僅僅是稅務(wù)管理部門(mén)的工作，其中還會(huì)涉及企業(yè)內(nèi)所有組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，因此企業(yè)需要進(jìn)一步完善對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理信息的收集、存儲(chǔ)和處理上，并在這一過(guò)程中加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的溝通和交流，避免出現(xiàn)由于溝通不足導(dǎo)致信息精準(zhǔn)性降低的現(xiàn)象。

（三）加大企業(yè)內(nèi)部信息交流與傳遞

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部控制會(huì)貫穿自身經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)，涉及其中各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部信息交流與傳遞機(jī)制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。首先，企業(yè)需要充分借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立起自身的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，并在其中融入對(duì)于各種關(guān)鍵信息的收集和處理，使各個(gè)部門(mén)都能夠掌握會(huì)計(jì)信息的來(lái)龍去脈；其次，企業(yè)需要做好對(duì)于相關(guān)組件的更新工作，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中定期更新企業(yè)適用的稅收政策和相關(guān)法規(guī)，并且需要及時(shí)通知各個(gè)部門(mén)，使企業(yè)整體都能及時(shí)了解這一情況；最后，企業(yè)需要加強(qiáng)不同部門(mén)的溝通和交流，針對(duì)其中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)追溯原因和相關(guān)責(zé)任，這樣才能在最大程度上避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、小結(jié)

綜上所述，有效的稅務(wù)管理既能夠提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益、推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定成長(zhǎng)具有重要意義。然而目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，企業(yè)會(huì)面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，進(jìn)而造成稅務(wù)管理方面存在一定缺陷?；诖?，企業(yè)需要在稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、信息傳遞和崗位分工等各個(gè)方面進(jìn)行完善，不斷提高企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制水平，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。